企业内部审计数字化转型发展探究

兰欣雨?李佳奇?徐一路

随着科技创新与发展，传统的风险管控方式已经无法满足企业的高质量发展需求，于是企业纷纷探索并实施适合自身的数字化实践。本文以数字化转型对内部审计工作带来的优化与挑战为立足点，对企业内审数字化的发展趋势进行分析，找出其中存在的问题，并探讨企业需要的应对措施，为内部审计的数字化转型提供一定参考，帮助企业更好地适应数字化时代的挑战和机遇。

2016年，国务院发布《“十三五”国家科技创新规划》，明确提出科技金融产品和服务创新。随着信息技术的发展和数字化时代的到来，企业内部审计向数字化转型成为必然。

长期以来，企业内部审计工作发展缓慢，投入的员工较少，线下审计的成本较高。随着线上业务的快速发展，传统的审计模式和方法难以满足新形势下的审计需求。

内部审计是企业发展中风险防控的重要环节之一，并且企业内部审计数字化转型是当前企业管理的一个重要研究和发展方向，未来的研究应该更加关注数字化技术的应用和内部控制、风险管理等方面的影响，以促进企业内部的数字化转型发展。

一、传统内部审计存在的缺陷

现如今，我国企业内审主要存在监督独立性不强、内部审计机制不健全、信息化价值缺失的问题。

（一）监督独立性不强

在一些层面，企业的利益实际上与内部审计人员的利益是相吻合的。一般情况下，内部审计人员为了保护自己的利益，经常会采取一些不正当或违法的行为进行审计，在某些时候也会得到公司的默认，这就造成了许多企业可能会发生逃税的行为，使得审计的效果大打折扣。

由于内部审计属于一个比较独立的部门，是在高层的管理下展开工作的。内部审计机构不管是对管理层还是审计委员会，它不可避免地会被领导的意志所影响，使得内部审计在企业内部的定位并不清晰，很容易对审计工作产生影响。

（二）内部审计机制不健全

许多企业的高层觉得内部审计就是让审计人员去查一下账就行了，甚至一些老板觉得内部审计会影响企业员工的凝聚力和稳定性，因为种种阻力，造成了许多审计人员不能进行正常审计工作。由于企业管理者对审计工作的认识不足，在某些情况下会将审计与监察、审计与财务部门相结合，甚至会从企业中抽调财务人员来进行内部审计，这样就使得内部审计工作往往只是走过场，缺少了审计应该具有的权威性、独立性和真实性。

（三）信息化价值缺失

伴随着全球信息化的到来，我们国家的很多产业都乘着“互联网+”这列列车快速发展。然而，就我国企业的内部审计工作与互联网技术的融合情况来看，审计部门仅仅实现了网络办公，审计工作却仍然停滞在制度查阅、资料查找、凭证翻阅的初始阶段，缺乏创新和与时俱进，不能将信息时代的价值与优势完全发挥出来。

二、企业内部审计数字化转型的发展现状

近年来，企业审计工作的数字化转型得到了越来越广泛的应用和发展。内部审计要以全面、依法履行职责为前提，以数字化信息技术为依托，对审计理念和方法进行创新，用新理念、新技术来推动内部审计向科学化、智能化发展，并在发展过程中不断地推动理念与模式的创新。企业内部审计数字化转型的发展主要表现在以下几个方面：

（一）数字化技术应用不断升级

数字化技术是数字化转型的核心，数字化技术帮助企业更好地实现可持续发展目标。传统的审计方法主要是现场审计，审计人员需要在特定地点开展审计工作。如今，企业通过数字化转型实现内部审计的全面升级，包括审计方法、审计工具、审计人员素质等方面。大数据、人工智能、云计算等数字化技术不仅提高了审计的效率和精度，同时也拓宽了内部审计的应用领域，为企业提供了更准确、更可靠、更高效的审计服务。

（二）数据分析应用逐步成熟

在数字化转型中，数据分析是至关重要的一步。随着企业内部审计工作向数字化方向发展，数据分析应用也逐步成熟，企业的经营模式也在逐步转变，业务阵地开始从“线下”转移到“线上”，数据也从最初的文本转变为代码。通过数据分析模型预测等技术，企业可以更加全面、准确地了解企业经营情况和内部控制状况，及时发现潜在的风险和问题，并建立实时的风险监控和反馈机制，提高内部审计的预警和预防能力，动态适应企业内部环境变化，提升审计结果的准确性和可靠性。

（三）数字化转型成果显著

数字化转型的应用成果已经显著地体现在企业内部审计中。数字化轉型提高了内部审计的效率和精度，提升了内部审计的服务质量和客户满意度，还可以提高企业内部控制的有效性和可操作性。通过数字化技术实现内部控制流程自动化，减少人为失误和欺诈的发生。数字化转型的成功应用，也为企业内部控制提供了更加全面、准确、高效的保障。

综上所述，企业内部审计数字化转型的发展正在逐步加快，数字化技术的应用也在不断升级；数字化转型为企业内部审计提供了更加全面、准确、高效的服务，有助于提高内部审计的质量和效益。

三、企业内部审计数字化转型面临的问题

随着大数据时代的到来，越来越多的管理者已经意识到审计数字化的重要意义，也认识到企业内部审计数字化转型是现代化管理的必然趋势，但同时也面临着一些问题和挑战。

我国企业数字化转型建设仍处于起步阶段，许多审计工作者的思维并未及时转变，导致现阶段企业在内部审计数字化建设中仍存在许多问题。例如，普华永道发布的《2019年数字信任洞察之中国报告》显示，我国企业多数的网络安全团队仍处于被动应对风险的阶段，尚无法满足数字化转型的需求，由此可能带来的数据治理和隐私保护方面的风险，可能会对转型造成重大影响。此外，在转型过程中，企业组织还必须面对数字化技术应用复杂、数字化转型人才缺乏、内部管理建设有待完善等风险，影响了内部审计价值创造功能的发挥，主要表现在以下方面：

（一）数字化技术应用整合困难

内部审计数字化转型不能孤立于企业整体发展以外，是整个企业转型发展的一部分，高水平的企业数字化才能推动内部审计数字化转型。但是，现实是当前我国企业数字化处于建设初期，因此水平有待提高。

一是数字化技术应用的复杂度较高，需要企业投入大量的人力、物力和财力。特别是对于中小型企业而言，可能会因为缺乏专业技术人才和资金而难以推进数字化转型。数字化技术应用的高成本也可能会对企业的财务状况造成压力，可能导致企业不愿意或无法积极开展数字化转型，从而无法享受数字化带来的各种便捷。二是数字化技术在应用中会涉及企业的敏感数据和信息，如客户隐私、财务数据等，需要保证数据的安全性和保密性。如果企业在数字化转型过程中未能采取足够的措施保障数据的安全性，可能会面临数据泄露或信息被恶意攻击的风险，这将严重影响企业的声誉和信誉，甚至可能对企业的经营活动造成损害。

（二）人才培养和技能提升问题

内部审计方法一般基于财务会计报告对企业的数据进行分析处理，此时审计人员的经验素养会对审计结果产生很大的影响。很多企业因为自身的限制，往往把重点放在业务人员的培训上，而忽视了对审计人员的重视，从而造成了审计人员技能存在短板，不能很好解决企业的实际问题。

同时，数字化技术应用需要专业的技术人才，而企业内部审计数字化转型也需要审计人员具备相关数字化技能。但现在企业内部审计工作仍然以财会人员为主，相关信息技术人才配备不足。

因此，企业需要提高审计人员的数字化技能水平，以适应数字化转型的需求。如果企业未能培养和提升审计人员的数字化技能水平，将导致数字化转型难以推进或应用效果欠佳。

（三）内部管理建设有待完善

数字时代对内部审计模式进行了优化，从而提高了效率，但同时也增加了风险。与内部审计过程相关的数据广度和深度都在不断增加，随着咨询、检查和评估工作环境的变化，数据错误的可能性也在增加，从而进一步增加了出现风险的可能性。

传统的内部审计预警模式不仅在收集、传输和分析大量数据方面存在兼容性不足的问题，而且无法及时有效地处理大量数据，这意味着内部审计风险可能集中在组织系统内，从而使企业风险管理系统不可能有足够的张力。近年来，随着企业经营的多样化，商业活动链条的拉长，交易的日益频繁以及各类数据的爆炸性增长，对企业风险管理提出了越来越高的要求。

四、企业内部审计数字化转型的应对措施

为了成功实施数字化转型，企业应该聚焦于存在的问题和挑战，在技术应用、人才培养、平台建设等方面持续发力，持续推动企业内部审计数字化转型。

（一）运用信息技术，打通信息交互壁垒

首先，企业需要加强组织变革和文化建设，打破传统的组织和文化模式，建立数字化转型的新型组织和文化模式。企业还应该建立数字化转型的管理体系，明确数字化转型的责任和权利。

其次，经过破除惯性思维，企业需要建立一个业务数据集成平台，构建一个具备感知、交互和辅助决策功能的基础资源池。该资源池将以稳定、快速的数据获取模式为基础，构建一个内部审计模型，根据不同的审计主体，将业务基础数据和关联数据相结合，深入拓展审计检测体系，并构建具有差异化的业务场景，并将其应用于业务监测审计业务中。

最后，数据安全和保密是数字化转型的重要问题，企业需要采取一系列措施保障数据的安全和保密，如数据备份、数据加密、访问控制等。此外，企业还需要采取措施防范网络攻击和数据泄露，保护客户隐私和企业机密。

（二）加强数字化技术的应用和人才培养

首先，企业必须对数字化转型的目标与要求有清晰的认识，明确战略与战术，并确定工作重点与步骤。同时，企业应该考虑到数字化转型所需的人力、物力、财力等资源，并做好相应的资源调配。

其次，坚持以人为本的发展理念，选择不同专业背景与经历的人才，着重培养复合型人才。对于审计人员而言，数字化技术的应用需要内部审计人员具备相关的技能和素质，例如数据分析、信息技术、风险管理等方面的知识，企业可以采用技能培训、座谈交流、技术辅导等形式，为内部审计人员营造良好的学习环境，促进他们在深入学习审计技能的过程中，提高其他业务素质，掌握更多的信息技术，加强数据思维，学习先进的数据分析工具，人工智能语言，以满足数字化转型的需要。

最后，公司还应为员工提供一个有利于其成长的工作环境，促进其自身综合素能的提高，打造兼具审计知识、业务能力与信息技术的复合型人才。

（三）加强内部审计管理，拓展监督方式

内审部门在运用信息技术工具提升工作效率的同時，应当重视保护审计数据，加强内部审计管理，并制定合适的内部审计计划和程序，监督数字化转型过程中的审计工作，及时发现和解决审计问题。

大力推进信息集成平台的构建，拓宽审计查证的思路，丰富查证方法，对审计各个环节的操作过程进行规范，并对公司的风险管控模式进行优化。通过企业微信、钉钉等信息分享平台，开展“随手拍”等工作，全面发现企业在制度执行、资产管理、增收减支等方面的问题，形成全员参与监督的局面，有效地搜集和整合企业体系中的各类不规范现象和问题，并根据各部门自身检查和整改意见，进一步完善企业体系，增强企业的风险防范意识。

结语：

数字化转型可以提高内部审计效率、精度和质量，增强内部控制和风险管理能力，提高审计服务质量和客户满意度，同时也可以推动企业可持续发展。但是，数字化转型也面临着一些问题和挑战，需要企业采取一系列措施来应对。企业应该以数字化转型为契机，加强内部审计的规范化、专业化和标准化建设，建立健全数字化转型管理机制，加强内部审计人员的数字技术培训，提高数字技术应用能力，引入专业的数字化审计工具和系统，以及加强与其他部门和外部机构的合作和沟通，共同推进数字化转型，实现内部审计数字化转型的全面应用。因此，企业内部审计数字化转型是企业在数字化时代中发展的必然趋势，也是企业内部审计的一个重要发展方向。只有通过数字化转型，企业才能更好地提高内部审计的效率和质量，提升内部控制和风险管理能力，实现可持续发展目标，为企业创造更大的价值。