企业全面预算管理存在的问题与对策

杨丽

全面预算是一种将企业的总体经营目标具体化，实现成本控制、内部控制、业绩评价等一系列有效经营的管理手段。在“互联网+”的信息化时代，一些企业已经将“全面预算+大数据”的综合预算管理方式运用到了整体预算管理中，从而提高了整体预算管理的效果。然而，一些企业在全面预算管理中还存在着一些问题，这也会影响到全面预算的有效运用。

在日益激烈的市场竞争中，大多数企业都在进行组织架构重组、流程再造、引进先进技术，为了取得更好的发展，寻求精细的管理和其他方法。资金流量在公司的生存中起着非常关键的作用，通过实施全面预算管理，能够对公司的资金流量进行有效的控制，提高企业的竞争能力；可以对某一时期内的投资、产出及资本的变化进行有效的预测；预算的精确与否直接关系到企业的各种运营决策，而预算的实施则直接影响着整个企业的总体目标。所以，建立和完善全面预算管理制度是保证企业持续发展的有效途径。

一、企业实施全面预算管理的重要性

（一）有助于提高管理规范化水平

全面的预算管理是企业达到战略目的的有效保障，是一种以市场为导向的策略控制方式，也是企业综合经营与控制体系的基本依据。在进行预算的制定、执行和调整时，可以对公司的各项基本行为进行规范，对公司的内部控制系统进行完善，从而推动公司的发展。而且，在推行全面预算的过程中，企业将由“事前计划、事中控制、事后分析”的方式来促进企业的体制改革，以谋求长远、稳定的发展。

（二）有助于提高绩效管理水平

全面的预算管理是实现企业信息化的重要手段。高水平的预算指标，不但能为绩效评估提供参考，还能让管理层在绩效考核中不断修正、优化绩效考核制度，明确解释各个层次工作与绩效的因果性，以保证考核的效果与现实相结合，将企业发展的指标变成可操作性的工作和行动方案，真正实现以考核和奖励为手段的激励。

（三）有助于防范企业经营风险发生

全面预算管理是以盈利为目的的，它可以使管理者准确地掌握市场动态，做出科学的预期，从而使各种资金得以合理、高效地使用。因此，在降低投资的同时，也减少了投资的盲目。同时，要对企业进行预算执行、预算决策检查等进行科学的预测，以防止企业由于盲目的投入而导致不必要的风险发生。

二、企业全面预算管理的步骤

（一）各部门编制预算并上报审核

首先，从制定销售计划的第一步要做好销售预测，其中包括了不局限于制定销售指标和资源配置，对市场区域进行预测，对新客户进行开拓，对营销支出进行 OKR分析，并对其进行评价。根据公司的整体市场战略规划，营销部门要分解总体的目标，详细制定实现企业的策略和营销计划，完成销售预算，应收账款及成本报表，对销售结果及客户访问情况进行统计。

其次，根据对销售额的预估，生产部门做生产预算、材料需求预算、生产成本预算等。生产预算包括但不局限于产量的预估、产品的结构与排产方案、流程的调整以及装备的投资等，利用生产预算 OKR的评价方法，总结出生产计划表、制造成本预算和物流费用明细。制定规划必须与销售预期紧密结合，确定合理的生产进度和原材料消耗的预算。

最后，由采购部按照生产进度和各个单位提供的原材料数量，确定原材料和应收账款的预算。采购概算包括对主要原料的市场供求关系的预估以及对未来的行情趋势的预估；采购模式及供货商的选用；减少采购费用的指标及特定的措施、评估办法等。以销售、生产等各个领域的预算为基础，为公司的工作人员制定一个完整的薪酬总量。同时，还应该按照销售收入的需要，对公司的运营费用进行估算，在对以上各部分的财务报告进行整合之后，并对其进行整体的编写。

（二）预算审批及调整

财务预算团队对公司的总体预算进行汇总，并将其提交董事会，由董事会作出决议，直到最后的预算被批准。在预算案被批准之后，财务部将根据预算案的不同，建立一个独立的核算体系，并在每个季度结束时将有关的数据与财务进行核对。

第一步，在向预算外申请支出时，应先核实此项支出是否已列入预算，如此项支出为预算内支出，并与财务核对确认，预算申请部门的负责人批准后，可以直接支出。

第二步，对预算外的项目，要严格按照预算外的审批程序进行，预算外开支要按实际业务需求分别填写，说明理由和用途。

第三步，调整预算计划。由于重大的经济环境变化，如自然灾害等，使得预算出现重大的偏差，进而对整体的预算实施造成了一定的冲击，因此，企业需要对其进行及时的调整。在执行新的预算之前，每个预算单元可以每个月提交一次临时的预算修改请求，得到预算委员会的批准后，再报企业管理层或董事会批准。

（三）签订目标责任状和绩效挂钩

一是对企业业绩的影响，即年度业绩与期望业绩的比较，以此来指导企业业绩评价。

二是对成本的管控，将生产的效果与预想的差距进行比较，并将其反馈到各部门或人员，以便改正和改善。

三是“资金至上”，对预算案的预期要尽可能扩大企业的资金收益。

四是避免将注意力集中于偶尔的或罕见的行动上，而将重点考虑较大的可能性。

五是要多研究、多调查、多交流、多做些协作，减少不确定因素，从而使预算更加精确。

六是要有详细的预算，尽可能多地细化。

七是可测量性，将抽象和模糊的概念全部转换成数据。

八是实施方案要落实，不可无所依。

九是要制定好预算与职工的工作指标。

十是要有一定的時限，例如可以在三个月内完成多少个目标，半年内可以完成多少个目标等等。

三、企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理目标编制不合理

全面预算管理的目的是否正确，直接关系到企业的预算指标是否能够达到，而要促进企业的健康发展，就必须以企业的长期发展为导向，以企业的年度经营指标为依据。但是，在进行全面预算管理时，很多财务经理没有按照企业的发展战略目标来进行全面的预算管理，从而使其与企业的战略目的发生重大偏差，这样做也会让公司的总体财务管理无法发挥作用，从而对公司的长期发展产生不利的影响。

（二）全面预算执行管控力度较低

许多企业虽然制定了较为完备的综合预算管理目标与规划，但却没有严格实施，这会影响到整体预算管理的质量。由于缺乏对全面预算实施的关注，没有认识到预算的实施与管理控制是相互补充的，如果只把预算方案和目标编制当作一项重要工作，而在实施后又缺乏有效的控制措施，不但使预算目标难以实现，而且还会使其成为一种形式主义的管理。如果企业的预算目标落实不到位，很容易造成收入不达标、费用超标，这样不仅对企业的经济利益产生不利的作用，而且对企业的长远发展也有很大的影响。

（三）未及时进行全面预算分析和调整

及时的预算分析与调整，可以促使各部门的资源集中，并能有效地协调各部门的计划，从而在企业内形成一个有序、强大的组织结构。从目前企业的全面预算管理现状来看，很多企业的预算管理者都是按照企业的每月财务报告来监督企业的预算，没有对其进行差异性的分析，也没有对其进行及时的跟踪和反馈。还有一些企业的预算经理，虽然会对与企业预算管理有关的各种业务、资金的收支计划进行汇总，但却没有及时地对滚动的预算进行调整。如果采用综合预算管理模式，忽略了对预算的分析与调节，将很难保证企业的整体预算管理水平，并对其经营产生不利影响。

（四）对全面预算管理执行结果考核不到位

在全面预算管理中，一个重要的步骤就是对全面预算管理的实施结果进行评估，让全面预算管理工作具有科学性和有效性。

目前，在企业全面预算管理绩效考评体系的构建与实施中，一些企业虽然已建立了绩效考评体系，但其绩效评价与绩效评价指标并无密切关联；由于未能对责任企业的具体业绩进行定量评价，有的企业预算管理业绩评价指标太过单一化，既很难对预算执行效果进行多维度综合加权分析，又不利于全面实施和实现企业的预算管理。

（五）缺乏完善的信息化系统支持

在信息化迅猛发展的今天，各个领域都已被信息化所覆盖，因此，要适应新形势的要求，必须要建设好信息化体系，为企业进行全面的财务管理工作创造有利的环境。例如，运用信息技术可以方便预算主管制定、执行和控制预算，全面理解和把握各种状况，推动企业内部资讯交流的效能，以改善整体财务管理的品质与效能，同时亦可增进整体财务管理之精确度与正规化。

但是，目前很多企业对信息技术的支撑不足，在进行综合预算时，仍然采取传统的手工方式，造成了预算编制的时间过多；同时，也会使企业在进行全面预算的过程中，需要花费很多的时间和精力，这不仅会影响到整体的工作效果，而且缺少一个完整的信息化体系来支撑，也会造成各个部门的信息不能相互交流，这将极大地降低信息交流的效果，使其在执行中未能及时地察觉到业务中存在的一些问题，不能有效地分配和调整各种资源。

四、解决企业全面预算管理存在问题的对策

（一）合理编制预算管理目标

科学合理的预算管理是保证全面预算管理工作有序高效的基础，合理编制预算管理的前提，是必须对企业的发展方向和具体的经营指标做出清晰的界定，以企业的战略目标为导向，以经营指标为具体的指导。

同时，要针对企业的内外环境及对企业的内部资源产生的作用，制定出一个科学有效的预算管理指标，并将指标细化到各个部门的预算中去。只有这样，才能更好地发挥全面预算管理功能，从而使企业能够更好地实现长远发展的战略目标。

在实施预算管理的过程中，既要将企业规模、特征和市场环境的不断改变纳入考量，还应该采用一种更加科学、敏捷的方式，并以同行竞争、顾客需求的改变等为依据，对其进行评估，调整，唯有这样，才能制定出最优的财务管理指标。

（二）强化全面预算执行的管控力度

为了切实贯彻实施全面预算管理，必须持续加强对全面预算实施的控制，并在实施中及时跟进企业的财务管理。同时，通过对各部门的综合财务报表进行汇总和分析，以确定和分析各项计划的实施状况，并对出现重大偏离的预算问题进行及时纠正，从而达到企业的整体预算管理目的，并对未来一段时间的财务行为进行有效的决策，对风险进行合理的预估和管理。以提高企业抵抗和防范风险的能力。

（三）及时进行全面预算管理分析和调整

对全面预算管理进行剖析，能够让企业对其在工作中存在的问题做出及时的判断，从而做出相应的修正和改进，促进企业整体预算管理的质量与效益；通过对全面预算管理目标与实际执行情况的分析与比较，发现两者的不同之处，并对其产生的原因进行分析，从而帮助企业正确地纠正预算执行中的偏差；同时，通过分析得出的结论，可以使各部门经理更好地掌握企业的工作进度，并能及时地改善各个部门的工作，提高企业的整体运营水平。

从企业运营方式对财务状况的影响进行比较研究，确定各影响因素对预算绩效的影响，从而有助于把握预算执行中的关键问题和矛盾，通过逐级跟踪，可以发现预算管理与实施中的问题；通过对财务报表的分析，可以有效地提高财务报表的科学性和有效性，并为企业的经营管理提供一个有效的参考，使企业的生产和经营活动更加适应内外部环境的变化。

结语：

全面预算管理在企业经营中占有举足轻重的地位，既可以强化企业对整个预算的控制与管理，又可以使企业的资源得到最大限度的优化，从而达到企业的战略目的。但是，从全面预算管理的现状来看，我国大部分的企業都面临着以下几个方面的问题：全面预算编制不合理，对全面预算的控制力度不强，对全面预算的分析和调节不及时。要从根本上改变当前企业实施全面预算管理的现状，从本质上提升公司总体绩效，推动公司发展。具体来说，就是要科学地设定企业的财务指标，加强财务指标的监控，并要对财务指标进行及时的剖析和调整，加强对全面预算管理执行成效的评估，并在此过程中，积极构建一个信息化的预算管理系统，提高整个预算管理的品质和效率。同时，也为企业的各项管理业务的开展提供一个坚实的依据，降低企业的经营风险，推动企业平稳、安全、健康地发展。