提升国有企业税务筹划水平的路径

丁明亮

国有企业在经营时若没有进行科学合理的税务筹划，将使国有企业背负着较大的税负压力，不利于国有企业盘活资源，创造更多的经济效益与社会价值。

为有效解决该问题，应当针对税务筹划工作进行不断创新，挖掘出税务筹划的工作潜能，解决国有企业在经营中遇到的现实问题，推动国有企业的高质量发展。笔者对国有企业税务筹划提出以下建议：科学运用税收政策、统筹规划纳税方案、税务筹划团队建设、纳税协调体系架构、突出税务筹划监管、引领税务筹划意识等。本文就国有企业税务筹划水平的提升现实路径进行分析探讨。

一、税务筹划的定义

在国有企业生产经营时，需要依法依规缴纳税金，而由于国有企业经营涉及的税额相对较大，使得国有企业的税负相对较高。为此，在国有企业进行管理时，需要灵活开展税务筹划工作，进而科学合法地运用国家出台的税收政策，以及相关部门的税率优惠条件，对企业的经营方式进行合理调整，有效降低纳税对企业经济造成的压力，使得国有企业能够释放出更大的产能。

二、国有企业税务筹划的意义

国有企业税务管理工作在开展时，为使得税务管理工作发挥出一定效能，应当科学合理地开展税务筹划工作，进而在税法的框架要求下，灵活开展税务管理，降低单位的税负压力。笔者认为，国有企业税务筹划工作的科学开展，可以给予国有企业更多的资金利用空间，使其能够进行战略投资与业务转型，不断深化供给侧改革，解决国有企业经营中出现的各类问题，为国有企业的长远发展奠定基础。

三、国有企业税务筹划的风险

（一）政策风险

在国有企业税务筹划时，若对税收政策理解不透、把握不准，在运用税务优惠政策时，很可能出现政策性风险，进而对国有企业税务筹划工作开展的安全性与可行性造成直接的不利影响。

（二）经营风险

在国有企业经营管理阶段，若个别项目经营不善出现重大资金风险，将对项目的税务筹划工作开展带来直接的影响，如项目决策出现重大失误，给国有企业的长远发展造成不利影响，无法发挥出国有企业生产经营的潜在社会效能。

（三）人为风险

由于税务筹划管理工作开展的特殊性，必须由专业人员进行，而在税务筹划工作小组各项工作开展阶段，人为风险出现的可能性非常高。若税务筹划小组中的个别成员素质较低、能力有限、经验不足，将无法保证税务筹划工作有效地整体开展。

四、国有企业税务筹划水平的提升路径

（一）科学运用税收政策

国有企业财务会计人员在开展税务筹划时，要科学合理地运用税收政策，进而达到税务筹划的预期效果，合理降低国有企业的税负。在税务筹划工作开展时，财务会计人员需要不断地学习国家税收政策，因为，在税务深化改革背景下，为达到“放管服”的市场经济发展目标，国家税务部门会根据市场变化与中央国务院的相关指导，对税收政策进行合理调整。国有企业在进行税务筹划工作开展时，财务会计人员若不了解最新的税收政策，将无法保证税务筹划工作整体开展的有效性与可行性。笔者认为，在其工作开展阶段，国有企业应当组织税务筹划工作小组成员，深入系统地学习税务相关法律法规政策，使得工作人员能够把握国家税务政策，并将其灵活运用到税务筹划工作当中，提升税务筹划工作开展的整体质量与效果。

例如，基于我国税法的政策要求，国有企业经营管理过程中产生的负债利息，可以在纳税前进行扣除，进而达到相应的税务筹划效果。但国有企业的股息在进行纳税计算时，不可基于费用列支的标准进行税前扣除，必须在国有企业纳税后进行股息的分配。由此可见，国有企业财务会计人员在进行税务筹划时，要科学合理合法地运用税收政策，并根据各个地区税务部门颁发的税收政策，结合国有企业经营管理的现状，选择最佳的税收筹划方案，实现对国有企业资本结构的合理配置，达到预期的税务筹划工作目的。

又如，在我国市场经济发展过程中，各个地区的经济发展存在很大差异。部分地区为鼓励社会资本的投资，带动該地区的经济发展，则会颁布相关的税收优惠政策，或针对绿色环保型、科研型企业的税率进行灵活调整，进而有效盘活社会资源，发挥出税收政策的运用价值，如少数民族地区、高新技术开发区、贫困山区等，均执行着不同的税收优惠政策。国有企业在进行业务决策时，为保证税收筹划工作开展的有效性与可行性，则可以根据业务开展的需求与各地区的税收优惠政策，科学决策业务拓展的方向，进而完成业务重心的战略部署，有效降低国有企业的税负压力。

通过对我国现有的税收制度进行分析可知，被吸收与被兼并的国有企业，在开展税务筹划时，为避免增加相关单位的税负，则需要分析被兼并与被吸收国有企业的实际亏损情况。因为，根据我国的税法规定，若国有企业在被兼并、被吸收时，仍旧处于亏损的弥补期，则可以由兼并之后的单位逐年有序进行弥补，通过采取该种纳税方式，可以有效降低国有企业所得税的税额，达到国有企业兼并的税务筹划预期成效。

（二）统筹规划纳税方案

国有企业经营管理阶段，为有效规避经营带来的税务筹划风险，应当认识到统筹规划纳税方案的必要性与重要性。基于国有企业生产经营的实际情况，科学开展税务筹划，突出该项工作的前瞻性，保证税务筹划工作开展的可行性与有效性。

笔者认为，在具体的税务筹划工作开展阶段，应当针对财务会计处理的工作形式、业务合同条款确定、商业模式的架构、注册形式的选择、注册地的选择开展科学规划，进而从多个方面入手，保证税务筹划工作开展的质量与效果。由此可见，在国有企业税收筹划时，为实现税负降低的预期目标，则需要科学灵活地开展规划工作，才可消除各类风险，有序推动国有企业的长远发展。

例如，某国有企业根据工作计划，针对相关的土地资产盘活项目开展税收筹划工作，进而有效盘活土地资源，使其发挥出最大的社会经济效益，并对其土地资产盘活产生的税负进行科学控制。为达到预期工作开展目标，税务筹划工作小组的统筹规划思路如下：将拟定盘活的土地资产合法合规地划到存在较大可弥补亏损的国营单位，并采取合作开发、股权转让、政策性搬迁等方式，进而科学合理合法地降低土地资产的交易税负，达到预期税务筹划的工作目标。

鉴于国有企业税务筹划工作开展的特殊性，在实际税务统筹规划时，将受到很多不确定因素的直接或间接影响，如部分涉税的政策在运用时，必须明确涉税政策的适用条件，不可盲目进行运用，进而给国有企业的纳税工作造成不利影响。在国有企业进行资产划转时，必须要有一年的锁定期。为此，国有企业财务会计人员进行税务筹划时，应当针对项目的税务筹划目标进行时间的倒推分析，并预先开展相关资产划转的产权结构设计工作与交易安排，避免在后续资产划转时，给项目的纳税工作开展造成一定的负面影响。

（三）税务筹划团队建设

在新形势国有企业发展过程中，为使得税务筹划工作发挥出最大价值与作用，则需要高度重视税务筹划工作团队的建设。因为，税务筹划工作开展阶段，对每一位参与人员的专业要求非常高，工作人员的职业修养、专业技能、工作经验、政治觉悟、道德品质、合作意识、法治观念、知识储备、沟通能力等，均会对税务筹划工作开展的质量与安全产生一定影响。为有效规避人为风险，不断提升税务筹划工作开展的质量，则需要加强国有企业税务筹划工作团队的建设。

为实现税务筹划核心人才团队的预期建设目标，国有企业不仅需要针对税务筹划小组成员开展有针对系统性的培训教育，提升现有人员的综合实力与素质，同时应当积极引进优秀的税务专业人才，为税务筹划团队注入新鲜血液，有效筑牢税务筹划的人才基石。

在对税务筹划小组成员进行管理时，应当建立科学合理的绩效考核激励制度，进而将税务筹划的效益与团队小组成员的KPI进行挂钩，有效激发出工作小组成员的创新潜能，使其能够全身心投入到税务筹划工作当中，围绕国有企业经营的现状，不断创新税务筹划工作方式，发挥税务筹划工作开展的价值与作用。

例如，在部分国有企业进行税收筹划团队建设时，不仅突出本单位税务筹划工作团队的建设，同时主动与专业的第三方税务机构进行合作，借助专业税务机构的力量，有效解决复杂的税收筹划项目，以保证国有企业相关项目税收筹划工作开展的可行性，不断提升税收筹划工作开展的质量与效果。

（四）纳税协调体系架构

国有企业经营的项目涉及金额大、业务影响范围广、涉及部门多，在相关项目进行税务筹划时，需要多个部门与单位的高度协同，才可达到税务筹划工作开展的预期目标。为有效规避税务筹划的协调风险，必须杜绝信息存在孤岛问题，并合理运用现代信息技术，打造信息共享、资源协调的可视化纳税体系，使得各部门、相关单位能够积极主动参与其中，共同努力实现税务筹划的工作目标。基于可视化的纳税体系運行，能够保证国有企业纳税工作的公开性、透明性、公正性，接受各部门、各单位的民主监督，进而得到相关部门工作人员的认可与支持。

例如，在国有企业纳税协调工作开展时，税务筹划工作小组成员应当加强与税务主管部门的深入沟通，避免由于双方对纳税政策的解读出现偏差，进而给后续的纳税工作开展造成直接的影响。为此，国有企业的税务筹划工作小组在制定纳税方案时，应当征询当地税务主管部门的意见，保证税务筹划工作方案的合法性与合规性，避免出现不必要的税务风险，影响国有企业税务筹划工作开展的可行性。

（五）突出税务筹划监管

鉴于国有企业税务筹划工作开展的特殊性，在提升税务筹划工作水平时，必须保证税务筹划工作开展的安全性，避免税务筹划出现违规操作，进而严重影响到国有企业的经营发展。为此，在国有企业税务筹划时，应当突出对其工作的监督管理，及时发现税务筹划工作中存在的隐藏风险，并要求工作小组进行限期整改，确保税务筹划工作科学安全地有序开展。

笔者认为，国有企业进行税务筹划监管时，应当建构独立运行的审计部门，并将审计部门、纪检监察部门、税务监督部门的力量进行汇聚，实现对税务筹划工作全方位、全过程无死角的监督管理，以保证税务筹划工作严格执行国家税法的要求规划，实现对税务筹划风险的有效防范，提升国有企业税务筹划工作开展的整体有效性与可行性。

（六）引领税务筹划意识

新时期国有企业在开展税务筹划工作时，为使得该项工作得到全体国有企业职工的大力支持，保证税务筹划工作高效率地开展，则需要突出税务筹划宣传工作的改革创新，使得国有企业职工能够正确认识税务筹划工作的价值，并认同支持税务筹划工作。基于税务筹划宣传工作的有序开展，进而实现对全体职工意识认知的引领，为后续国有企业税务筹划工作的有效开展奠定基础。

笔者认为，为实现国有企业税务筹划工作宣传的预期成效，必须打破传统的宣传方式，灵活运用新媒体、自媒体、传统媒体等传媒方式，从多个渠道入手进行宣传，打造税务筹划宣传的媒体矩阵，使得税务筹划的工作意义能够得到广大职工的认同，并在全体职工建言献策中不断创新税务筹划的工作新思路，打破传统固有思维的约束，提升国有企业税务筹划工作的整体开展水平。

结语：

笔者以国有企业税务筹划工作为例，重点阐述了税务筹划工作水平的提升路径，旨在说明新时期国有企业税务筹划工作改革创新的必要性与重要性。未来，国有企业在进行税务筹划工作创新时，应当秉持合法合规的核心理念，突出统筹规划、顶层设计、系统分析，进而围绕着国有企业的战略发展计划，编制科学严谨的税务筹划方案，为后续的税务筹划工作开展提供依据。