商业银行的预算管理现状与发展方向

荣英杰

随着社会经济的快速发展以及社会经济体制的不断改革，商业银行的财务管理问题以及预算编制，逐渐成为金融部门重视和商业银行关注的焦点问题。现阶段，商业银行的收入愈发多元化，不仅仅依托于“存款吸纳”“贷款利息”，更多的是多元化的金融投资和金融收入，在此现实下，商业银行实现精细化、科学化的预算管理势在必行。因此，探索商业银行的预算管理现状与发展方向，是商业银行资金管理、资金分配、资金使用以及资金安全性和公平性保障的关键所在，更是商业银行的预算管理水平提高并推动资金利用率的重要方式。

本文主要以商业银行预算管理中存在的问题作为出发点，提出了优化商业银行预算管理水平的途径，并结合具体案例进行分析，以期推动我国商业银行的预算管理水平、服务水平以及完善预算制度。

一、商业银行的预算管理现状

（一）预算管理意识薄弱

尽管现阶段商业银行预算管理愈发重要，且预算管理改革也在不断推进，但是，依然存在大部分商业银行的预算管理人员素质不高的问题。具体来说，依然还有商业银行在开展预算管理的过程中，缺乏一套科学合理的预算管理方法，甚至直接弱化了预算管理，使得在预算管理过程中的预算管理编制出现了“预算执行忽视”“内部成本控制失效”等问题。而预算编制工作与“预算执行”“内部成本控制”又是相互关联相互支撑的关系，且属于商业银行开展财务工作的核心，是商业银行预算管理的重中之重。长此以往，预算管理的功能不仅没有发挥，且極易出现预算管理失效的情况发生，从而引发商业银行的预算管理危机。此外，尽管部分商业银行预算管理意识到了“预算执行”“内部成本控制”等存在问题，但是在预算管理过程又将预算管理、“预算执行”以及“内部成本控制”割裂进行开展。

比如，由于缺乏预算管理意识，商业银行在开展预算管理的过程中，部分预算管理人员将预算工作定义为“部门要求”“上级要求”的“临时性”工作或者后勤保障工作，将与商业银行有关的管理经费、经营经费和预算管理从预算管理总体内容中“剔除”，严重影响了商业银行的预算真实性。此外，有的商业银行预算管理工作人员在开展预算管理工作的过程中，针对预算管理、预算编制中出现的一些问题，在汇报过程中出现了延迟、延误，甚至出现了“漏报”和“瞒报”的现象。

（二）预算编制准确性不高

根据商业银行管理体系来看，其预算编制工作包含的内容较广，涵盖了“收支预算”“采购成本”“资金分配”等内容。因此，涉及的内容较多、涵盖的知识面较广。现阶段，我国主流商业银行在开展预算管理过程中，大部分工作人员依然将“增量预算”作为预算编制的主要原则，即在实际开展预算管理和预算编制的过程中，预算管理人员将“基数+增量”作为了下一年度的预算编制方法。根据实际情况来看，“基数+增量”的方法严重降低了预算编制工作效率。比如，上一年预算收支中可能有一次性或者临时性的费用支出，如果把这个费用数额作为基数，就会严重降低下一年度财务费用核算结果的精确性；如果将这笔财务费用作为刚性基准数，就会很难从第二年的收支预算中进行扣除，这样就会进一步导致商业银行资金得不到合理支配和利用，从而大大降低商业银行资金的利用率。

由于预算编制工作的复杂性，导致相关编制工作人员在预算编制方面花费的时间较少，从而没有对相关数据进行统计、分析和调研。加上其他部门工作人员的管理意识薄弱，工作缺乏配合，没有启用一套行之有效科学合理的编制方法，导致商业银行在预算管理过程中预算编制结果的精确性、完整性和系统性出现偏差。

（三）预算编制制度不健全

随着我国经济体制改革进程的不断加深，大部分商业银行在开展内部财务管理过程中，应用的规章制度都是基于国家相关法律法规衍生而来，并结合自身经营模式、经营情况、经营发展上进行了优化。但是，近些年来商业银行如“雨后春笋”大量涌出，商业银行之间的商业竞争和经营竞争不断加剧，不同商业银行的管理制度和经济制度等都发生了不同维度的变化。具体来说，因为受到市场竞争加剧的影响，部分商业银行扩大了经营规模和范围，内部管理从传统单一的模式走向了多元化、灵活化、多变化。但是，财务规章制度却又无法匹配多元化、灵活化和多变化下的内部管理，导致预算管理制度和银行内部管理制度不一致，就会使商业银行在实际开展预算管理的过程中出现财务风险、管理风险、预算风险、投资风险等问题。最为关键的是，部分商业银行缺乏科学化和系统化的资产管理制度，使得资产管理漏洞百出，预算编制的真实性发生偏差，商业银行预算管理也就无法为经营和管理提供信息支撑，且极易发生资产流失和经济损失等风险问题。

（四）预算管理缺乏激励机制

根据大部分商业银行预算管理机制的运营状况来看，依然存在商业银行并没有根据实际情况对往年的预算编制进行审核的问题。究其原因，主要是商业银行没有建立和完善科学化、体制化和专业化的考核机制和监督机制。不仅没有对合理的经费支出行为进行鼓励，而且也没有对不合理的经费支出行为进行处罚，严重影响预算编制部门工作人员的工作积极性和主动性。长此以往，预算管理人员在形同虚设的预算编制部门也会逐渐变得毫无责任感，他们不重视违规经费的调查，对相关责任人或者管理工作人员在工作中的错误持放纵态度。

二、商业银行预算管理的发展方向

（一）加强制度建设

随着《商业银行财务会计基本制度》和《预算法》等相关政策法规的逐步完善，商业银行的预算管理要想保证真实性、系统性、全面性、透明性、预算性，并为商业银行的日常管理和日常经营提供信息决策和经济运营支持，制定一套完整的符合自身的预算管理制度就显得尤为重要。具体来说，商业银行预算管理应当经常性开展企业与员工的沟通，激发员工参与预算管理的积极性和主动性，为预算管理制度的优化和改革奠定坚实的基础。同时，针对现阶段执行的预算管理制度，需要结合国家相关法律法规的要求、商业银行实际支出需求、日常经营需求等进行调整，建立一套可发展、有保障的预算管理制度。这样，借助于预算管理制度的建立健全，商业银行预算管理才能走上科学化、体系化、合理化的道路。所以，加强商业银行预算管理制度的制定和实施是提高预算编制、执行科学性的关键，也是有效提高资金利用率的重要举措，更是商业银行预算编制的重要发展方向。

（二）提高预算编制的准确性

根据《预算法》的内容来看，大部分商业银行预算编制原则上实行的是“4.5：5.5”的分配办法。这种分配方法是典型的季度制，也就是财务上的年度制或者半年制。商业银行在1-6月的预算支出要低于6-12月的预算支出，即45%与55%的比例分配。这也就意味着，上半年应该秉持着“节约”原则展开预算编制和预算执行工作，下半年则相对宽松些。但是下半年的预算支出也有一个度，即不能超过年度预算的55%，采用这样的分配方式可以确保商业银行预算支出的合理性和科学性。除此之外，还可以采用“10%”的原则。考虑到商业银行每年的预算支出可能会发生小弧度的波动，但是无论发生怎样幅度的波动，都要设定一个额度，即最多花掉年度总预算支出的10%。假设商业银行在最后一个季度的费用超出预算标准，就需要商业银行预算部门工作人员另外办理审批手续，并按照规定程序确保预算支出的合理性。

（三）加快预算编制队伍建设

预算部门是衡量商业银行资金是否得到有效支配和利用的關键部门，预算管理是商业银行展开各项经济活动的依据。从某种程度上讲，预算工作人员自身的专业性和综合素质是决定商业银行预算管理水平的关键。一支专业水平高、财务管理水平优异以及预算管理意识强的预算管理队伍，是商业银行预算管理能够顺利发展的前置条件，也决定了商业银行的经济活动走势和预算编制成效。所以，加快预算编制队伍建设，推动商业银行预算管理的发展，商业银行务必立足于预算编制队伍的建设工作，保障预算工作人员根据国家规定的统一预算编制方法展开相应的工作。

（四）构建和实施完善的绩效评价体系

商业银行在预算管理发展过程中，应该根据自身实际发展情况和社会对商业银行的具体要求，构建一套完整的评价体系。其绩效评价体系在执行过程中，要秉持公正、公开的态度审核商业银行经费以及其他支出，从而达到提高预算工作人员工作的积极性和主动性，确保预算编制工作的公平性。因为，绩效目标在商业银行预算编制体系中，可以作为一种有效的评判依据。无论是经费的考核还是其他财务成本的审核，都需要经过前期的合理分析与编制，才可以提高预算执行力度，进而确保绩效评价的合理性、科学性，最终有效减少资金浪费、成本分配不合理等现象的发生。所以，在预算编制过程中，对于有问题的部分需要工作人员及时进行修改与更正，并及时将问题向上级领导反映，提出具有针对性的意见。商业银行主要负责人需要根据商业银行预算编制和执行情况，建立健全完善的奖惩制度，对于有纰漏的预算编制工作进行处罚，对于合理安排的预算编制工作进行鼓励，在公平、公开、公正的原则下逐步完善商业银行预算管理制度。

三、商业银行的预算发展案例

以某商业银行为例展开预算编制改革分析，可以从以下几个方面入手：

第一，商业银行当年经费测算。以上一年度实际得到的经费作为基数。在此设为X（此处经费以财务部门的数据为准）。其次，计算不同经营部门在上年度所取得的收入。在此设为Y（此处的收入包括日常经营收入以及创收收入等）。计算分配比例公式为：X/Y×100%=A（注：A表示上一年度的经费占据日常经营收入比例）。Y1×A=P（注：Y1表示银行在当年的总收入；P表示经费实际分配数）。

如果完全按Y1×A方式计算分配经营收入，就会对基础经营活动较多的部门不公平，从而导致基础经营活动较多的部门相关预算成本以及经费支出的不合理，这就需要改变预算编制和核算方法与分配原则，即按照上年实际分得经费的90%加上P×10%这种分配原则和计算方式展开经费预算。采用这种方式计算出来的经费主要包括三大块：第一大块，管理经费。这部分主要用于管理优化、经营活动等。第二大块，交由人事部门商量和执行的经费。主要用于人才引进费、职工年终奖发放、各种福利费等。第三大块，交由各部门自行掌控的经费。

第二，夯实基础经营活动。商业银行要想进一步扩大经营规模，首要条件就是要保证日常经营活动的经济收入。在通常情况下，商业银行今年的经营收入数额和上年的经营收入数额进行比较，其中的增长部分可以划归相关部门作经费之用。

结语：

商业银行预算管理务必重视其预算管理的优化和创新，依托科学合理的预算管理工作最大限度保障资金的使用效率，提高商业银行的预算管理水平。因此，商业银行务必认识到预算管理中存在的问题，结合自身经营实际和管理实际，有的放矢进行管理改革和管理优化，推动商业银行的稳健发展。