汽车企业税收筹划现实困境如何破解

李雅楠

税收筹划概述

税收筹划指的是纳税主体在遵守法律法规和相应的税收优惠政策的前提下，以税收优惠政策为指导，在生产经营活动开始之前运用纳税效益最佳的税务方法对其生产经营、管理决策和投融资活动进行管理控制的企业筹划方案。在税收筹划期间，企業一般会选择税负最轻、税后收益最高的税务方法，故而做好税收筹划对于企业降本增效具有积极意义。实际上，我国法律明确规定企业可以通过税收筹划的形式进行合法的减税避税。一般而言，税收筹划主要包括以下三种类型。

一是基于行业特点开展的税收筹划，不同行业产生的经济效益存在明显差异，如建筑企业、农业企业及本文所分析的汽车企业，上述主体的行业性质及产生的经济效益是不同的，故而采取不同的税收政策，而由于政策差异，企业采取的税收筹划方案也不同。二是基于税种而开展的税收筹划，企业根据税种是否属于必需税种而采取的规划方案。具体来看，企业增值税、所得税、消费税等税种存在一定差异，故而税收筹划方案也应当体现这种差异。三是基于企业自身的生产经营活动及业务情况开展的税收筹划，企业开展的不同经营项目、业务活动存在具体差异，相对应的税收筹划方案也不尽相同。

汽车企业开展税收筹划的重要性

汽车企业做好税收筹划工作对于企业自身发展和国家税收工作的开展都具有积极意义。从企业方面来看，税收筹划有助于企业及时了解国家和地方政府出台的税收优惠政策，合理利用政策减税避税，既能降低自身的税负，节约企业发展成本，也能帮助企业及时预防税务风险，避免企业陷入税务陷阱，从而保障企业的合法权益。企业通过税收筹划降低成本，可以将节约下来的资金应用于技术研发或汽车营销活动，提升企业和汽车产品的知名度，扩大销售额，进一步提升企业经济利润。同时，在税收筹划的过程中，企业需要了解自身的财务状况，才能根据真实的财务状况制定科学的税收筹划方案，这可以对企业强化财务管理形成倒逼机制，促使汽车企业针对自身的资金使用情况进行反向排查，对于企业财务内部控制的优化具有积极意义。此外，税收筹划工作的开展可以帮助企业树立诚信纳税的良好形象，这对于企业形象和声誉建设具有重要的促进作用，而这也能从侧面提升企业的市场竞争力，使汽车企业在市场中形成诚实守信的品牌形象。

从国家层面来看，税收筹划可以使企业享受税收政策带来的优惠，而要享受这种优惠，企业就必须诚信纳税、依法纳税，这可以促使企业主动遵守税务领域的法律法规，根据税收政策做好纳税工作，减少企业偷税漏税行为，保障国家财政资金来源。

汽车企业税收筹划的现实困境

税收筹划缺乏科学的内部环境 科学的内部环境对于汽车企业开展税收筹划具有积极的保障作用，内部环境具体可分为文化环境、制度环境和组织架构，但部分汽车企业在这三方面存在短板。首先，企业比较重视生产经营活动，以及汽车领域的技术研发工作，忽视税收筹划，并未形成足够的重视。其次，企业自身没有针对税收筹划制定相应制度，或者制度存在漏洞，无法对税收筹划工作的开展形成相应保障。最后，部分汽车企业没有根据税收筹划需求设置相应的职能岗位，税收筹划工作由财务部门监管，这就容易出现一人多岗的问题，而这种职能交叉的问题也会导致权责不清，一旦税收筹划或纳税工作出现问题，容易出现追责无人的情况。

税收筹划外部环境变化明显 随着我国经济形势的转变，我国的税收政策也会发生相应变动，同时，不同省份对于汽车企业的税收政策也存在一定差异，这就使汽车企业面临的外部环境是时刻变动着的，如果企业未能准确理解税收政策，轻则导致企业无法有效利用税收优惠，重则会被当地税务部门定性为偷税漏税，影响企业形象，也给企业发展带来不良影响。

工作队伍建设不到位 在税收筹划开展的过程中，企业内部负责该项工作的员工的理论水平、工作能力对于税收筹划效果具有直接影响，但从目前情况来看，部分汽车企业缺乏精通税收知识、了解汽车行业发展情况的复合型人才，无法胜任企业的税收筹划工作，而税收筹划工作队伍建设不到位自然会降低税收筹划的有效性。

税收风险防范不足 在税收筹划的过程中，部分工作人员缺乏足够的风险意识，未能及时察觉税收领域存在的风险因素，没有做好风险识别和评估，也没有针对税收风险制定相应的风险预案，致使税收风险控制力度不足，一旦出现风险问题，容易给汽车企业的持续发展造成负面影响。

财务信息化水平不足 企业的税收筹划工作质量受到财务信息化水平的影响较为明显。具体而言，税收筹划建立在企业全面掌握自身财务状况的基础上，但结合目前状况，企业财务信息化水平不高，尤其是在部分中小型汽车企业内部，缺乏完善的财务信息系统，无法全方位反映企业的财务状况，工作人员也就无法根据企业的实际情况进行税收筹划。

汽车企业税收筹划优化研究

立足税收筹划现实需求创设科学的内部环境 首先，汽车企业应当对税收筹划形成足够重视，意识到税收筹划对于企业可持续发展的积极意义，在这方面，企业领导层需要发挥关键作用，对于税收筹划工作的开展做出重要指示，予以高度支持，进而带动企业各级管理人员、基层职工形成相应的重视。其次，汽车企业从制度建设入手，针对税收筹划的内容、流程和标准予以明确规定，以制度的形式将上述内容固定下来，确保工作人员在税收筹划期间能够保持明确的思路和工作方向，确保税收筹划流程合规，这也是避免税收风险的重要手段。此外，企业需要结合税收筹划需求完善内部的组织架构，设置专门负责税收筹划工作的职能岗位，既可以保障税收筹划的独立性、专业性，也能明确税收筹划的权责关系，避免出现权责层面的纠纷，而当税收筹划出现问题时，企业也可以根据相应的权责关系做好追责工作。

主动联系税务部门 了解最新税收政策 鉴于汽车企业在税收筹划期间面临的外部环境时常发生变动，企业应当主动联系当地的税务部门，了解与汽车企业相关的税收优惠政策，做好政策解读，一方面可以确保自身有效利用税收政策，合理减税降税；另一方面也能避免因政策误读而出现税收风险。与此同时，汽车企业可以派遣负责稅收筹划工作的专业人员进入税务部门学习，以此增进对税收政策的了解。除了汽车企业主动作为以外，各地税务部门应当加强与当地汽车企业的联系，推动税收政策进企业，为企业做好政策解读，增强企业诚信纳税的观念，帮助企业了解如何利用税收政策维护自身合法权益。此外，税务部门可以派遣单位职工进入企业开展税收宣讲，与企业的税收筹划人员搭建互助帮扶小组，发挥传帮带机制的关键作用，也能帮助税务部门了解当地汽车企业发展情况，进而为其制定税收政策提供依据，提升政策的合理性、针对性。

打造专业化、复合型税收筹划工作队伍 汽车企业应当重视税收筹划工作队伍建设，具体可从以下方面抓起。一是做好税收筹划工作人员的培养，通过在岗培训、集体培训、外派学习、线上培训等形式帮助工作人员更新知识结构，使其掌握最新的税收政策，提升税收筹划人员的岗位胜任力，确保他们可以在岗位上切实履职，为企业的税收筹划贡献力量。二是做好优秀人才的引进，在引进的过程中应当注重考核工作，重点考查应聘者的理论水平、从业经验和职业素养，引进精通税收筹划、了解汽车行业发展情况的复合型人才，并推动整支税收筹划工作队伍朝着复合型方向发展。三是做好绩效考核工作，将税收筹划工作成果与绩效考核相挂钩，从而激发工作人员投身税收筹划的内生动力，使其端正观念认知，认识到自身工作对于企业发展、企业形象建设的积极意义，切实投入工作，提升税收筹划的有效性。

强化风险意识 建立税收风险管理机制 对于常见的税收风险，汽车企业需要从下述三方面做起：一是企业应当树立风险意识，密切关注税收筹划及纳税工作期间的常见风险，一旦发现风险因素要及时进行上报处理，避免税收风险持续存在甚至扩大化。二是结合税收风险防范需求搭建集风险识别、评估、预防和控制于一体的税收风险管理机制，准确识别税收风险类型，评估风险因素危害等级并做好相应的预案，当税收风险处理完成以后，也需要将风险处理的措施、结果以及风险成因、类型等要素进行归档处理，以便为日后的税收风险处理提供参考经验。三是强化行业内部交流，了解其他企业在税收筹划和纳税期间遭遇的风险，引以为鉴并针对可能出现的风险进行主动预防，多措并举提升税收风险防范能力。

提升财务信息化水平 有序开展税收筹划 鉴于财务信息化建设和税收筹划之间的现实关联，企业应当推进财务信息化建设，一方面可以打造财务共享中心，确保税收筹划工作人员可以及时获取所需财务数据；另一方面则要加强财务数据的处理，形成相应的财务报告，让税收筹划工作人员可以基于财务报告而制定税收筹划工作措施，形成科学合理的工作方案，为接下来的税收筹划工作开展提供财务信息层面的支撑。此外，企业需要推动自身的税收筹划与财务战略与企业的整体发展战略相匹配，突出税收筹划的战略导向性特点，也能使税收筹划真正发挥其应有价值，促进企业持续稳定发展。

税收筹划是企业基于法律法规和税收政策而开展的筹划活动，可以帮助企业降本增效，减少企业偷税漏税行为，保障国家财政资金来源。针对现阶段部分汽车企业在税收筹划方面存在的短板，企业应当从文化环境、制度环境和组织架构入手，立足税收筹划的现实需求营造良好的内部环境，主动联系税务部门，适应外部环境的变化。同时，汽车企业应当推进税收筹划工作队伍、税收风险管理机制和财务信息化建设，多措并举为税收筹划的有序开展提供保障。

作者单位：西安广汇汽车实业发展有限公司