加强“两金”管控促进中央企业高质量发展

周丹

“两金”管控的重要性

中央企业“两金”即应收账款和存货，不包含其他应收款、应收票据、预付账款以及新会计准则要求下形成的合同资产。

应收账款和存货作为企业非常重要的两项流动资产，变现能力相对较强，但同时占用资金量较大。应收账款是企业经营活动的末端，其回收速度直接反映企业资金流通能力，应收账款最大的风险是因管理不到位造成货款无法收回，企业资金链断裂，货款回收期过长，就会长时间挤占企业资金，增加资金成本；存货相较应收账款，最大的经营风险是积压过多，存在滞销、跌价的风险，导致企业资金无法变现。由此可见，“两金”直接关系着企业的资金流通，占用企业大量资金资源，同时“两金”指标异常可能表明企业经营决策存在问题，内部控制存在缺陷。有效的“两金”管控对于企业实现高质量发展具有重大意义。

中央企业“两金”管控存在的问题

管理者思想意识不到位 业绩观导向推高“两金” 中央企业主要负责人的业绩观对企业发展战略、经营情况具有非常重大的影响，“重规模、强增长”的业绩考核，驱使企业在发展过程中更注重规模的扩张，而往往忽略了经营质量和经营风险。比如，一些企业为了抢占市场，在对业务没有进行充分调研的情况下，盲目大量预投，导致企业存货积压，无法变现。

“两金”管理部门处于业务末端 无法事前控制 “两金”高低作为一项财务指标，是经济业务发生后的反映，是既定的事实。在中央企业中，很多“两金”管理的牵头职责被放在财务部，但在实际工作中，财务部往往无法充分地参与每一项业务决策，对数据的管理存在滞后的情况，比如应收账款回款期长、存在坏账风险，存货滞销、有贬值迹象等，财务部门无法在风险发生的前端发现问题，只能作为数据统计部门进行结果反馈，及至财务部门通过数据发现风险迹象时，已无法改变既成的事实。

“两金”管理制度体系不完善考核不明确 由于企业负责人对“两金”的重视程度不够，就会导致在企业的制度建设中绩效考核目标制定不够完善，未能将“两金”管控完整地纳入企业内控体系中。若“两金”没有制度管理，就会导致销售人员为了业绩考核，而随意签单、发货，造成应收账款无法收回，成为坏账、呆账；采购人员提前采购、采购金额和数量无法监管，导致存货堆积。若“两金”压控没有考核约束，就容易流于形式，无法将压控工作细化到每一个合同、每一笔货款、每一样存货，无法将责任落实到具体责任人，最终导致压控工作开展成效不明显。

有效壓控“两金”的应对策略

提高思想意识 树立正确的业绩观 中央企业主要负责人对“两金”的认识直接关系到企业对“两金”管控的重视程度，正确的业绩观能避免企业因盲目扩张、人为因素而导致“两金”风险。只有不断提高企业负责人的思想意识，认识到资金是企业存续和发展的基础，“两金”是资金流通的根本，同时树立正确的业绩观，立足企业的高质量发展，才能从源头进行有效管控。

深入日常业务 加强业财融合 “两金”管控工作必须要深入到日常业务中，履行事前预防、事中监控和事后对策的全过程管理。

应收账款的事前管控主要是对客户的授信管理，要充分了解客户的情况，给予合适的授信额度，避免因“订单”忽略客户质量，造成货款无法回收，从源头上防止坏账产生；加强合同管理，法务部门严格审核合同要素，特别是支付方式、支付时间、延期付款的处罚条款等事项。事中监控主要是财务部门按月向业务部门反馈客户回款情况，对长账龄的款项重点预警；法务部门时刻监管客户存续状态，对于有破产、注销迹象的客户及时提醒业务部门，尽早采取措施维护企业权益，做到应诉尽诉。事后管控主要是建立应收账款绩效考核机制，鼓励市场部门催收货款，让业务人员不仅要签回订单，更要负责货款催收。

存货的事前预防主要是材料请购部门、生产计划部门应熟悉企业库存情况，灵活调度现有库存，加快库存消耗，避免重复请购；另一方面，生产部门、销售部门对市场的预判应相对准确，避免过度预投。事中管控主要是物资管理部门定期盘点，保证存货的形态，清理库存，对于长库龄的存货及时提出清理计划，采取处置手段。事后管理主要是对存货积压的反思，是市场变化导致预投失败，还是企业技术瑕疵导致存货无法销售，或是经营层决策错误导致经营风险，深入分析存货堆积的根源，避免重蹈覆辙。

加强“两金”考核 落实责任主体 “两金”压控是企业全员参与的工作，上到领导班子，下到基层业务人员，只要是与“两金”产生和“两金”减少有关系的人员都是“两金”压控的相关责任人。企业将“两金”压控指标纳入绩效考核，落实责任主体，明确“谁产生谁负责”；建立完善的绩效考核机制，层层考核、传递压力，不仅要有激励机制，也要建立相应的处罚手段。

面对当前复杂多变的经济形势，高质量发展已成为中央企业的使命。有效管控“两金”，不仅是企业高质量发展的有力抓手，更是中央企业的社会责任。中央企业要树立正确的业绩观，建立长效机制，深入业财融合，压实“两金”责任主体，最终保障企业的高质量发展。

作者单位：中国电子科技集团公司第九研究所