施工企业如何巧用资金管理利器

王林

目前在施工企业资金管理中出现的问题

企业资金管理的限制 工程项目从建设单位的招标开始，建筑施工企业参与投标通常需要向投标组织提交数十份投标担保书。中标后，一些项目如果中标价格低，往往要按照中标价格的一定比例向建设方支付履约保证金、质量保证金，金额相对较大，一般为数千万元，给施工方造成巨大的财务压力。在施工过程中，为保证工程质量，建设单位在支付工程造价时，将要求保留一定部分的质量保证金。质量保证金通常在项目完成后两年开始返还。上述三项担保基金已成为建筑施工企业的重要债权账户，也受到许多公司的集中清算。由于建筑施工企业的流动性，债权账户的清算也变得更加困难，使得公司的资产规模在不断扩大的同时，资金流的增长不能保持一致。随着国家加快基础设施建设，建筑业的财务状况不但没有改善，反而恶化了。财务状况直接受到外部建设单位财务状况变化的影响，同时也由于企业内部管理制度的影响，导致许多建筑企业财务状况出现恶性循环。

施工企业内部资金分布不均衡 在同一家公司，不同项目的财务状况也会有很大差异。有的项目按时结算，还款率高，债务账户周转率高，项目资金相对充足，但有的项目延期，付款比例低，还款不及时，项目资金紧张。大多数面临财政困难的项目都是债务交易，因此采购材料的费用也是一样的，较高的比率直接影响到对项目费用的控制，使项目的毛利率无法与预期拨款相符。建筑企业内部独立管理模式和项目融资不平衡是企业盈利能力下降、资产负债表居高不下的原因之一。

资金状况持续下降 近年来，建筑公司持续扩张，营业收入快速增长，资产规模持续扩大。然而，仔细研究公司的财务报表很容易发现，许多建筑公司的盈利能力已经下降，经营现金净额逐年下降。资产规模继续扩大，但资产和负债水平仍然很高。在这种情况下，公司的财务状况继续下降。在目前的发展阶段，随着更多企业处理成本资产，他们不会严格遵循相关的要求程序，如不按公司会计核算方法核算资产价值，往往只是直接选择一种相对方便快捷的总体处理方式来解决财务问题。这也往往直接导致公司资源的严重损失和严重的财务空缺，间接导致基层财务腐败的增加。

施工企业运用金融工具的风险及防范

运用金融工具可能存在的风险 银行承兑汇票结算缓解了资金支付压力，但企业面临着逾期票据、项目资金管理不合规、资金转移不合规以及短期银行贷款逾期票据不合规的压力，这会对企业产生负面影响，影响其信用评级，并导致一些银行公司倒闭。如果建筑公司处理债务账户保理业务，如果仅限于建筑公司银行的信贷额度，并选择具有上诉权的保理活动，则存在建筑公司无法按时付款的风险，银行将向建筑公司偿付。对于对冲风险管理，公司错误地引入了可能来自市场的新风险。当市场因利率和现货市场的影响而急剧变化时，将导致对冲工具的价格无法完全覆盖，从而造成巨大损失；由于信息系统故障、内部控制系统故障、管理层过早进行风险跟踪以及技术人员操作不当，可能会给业务造成巨大损失。

风险防范措施 企业在使用金融工具时需要加强风险保护。不允许使用任何金融工具来解决商业问题，也不允许盲目使用。使用时，需要加强内部控制管理，落实风险预测机制，全面跟踪风险，完善风险预测体系。首先，当公司试图避免不利情况并完全承担索赔风险时，公司必须尽可能提前规避风险，例如与索赔保理相关的风险。在处理大量银行承兑发票时，必须首先考虑企业的偿付能力，以确保在支付承兑发票后能够及时收回索赔。其次，公司应建立和完善内部控制制度，防止一人多人工作，并严格规范收入和支出条件、批准资本的程序、重大决策、重大问题、重要员工和高价值资本支付業务的任免。应根据授权和既定程序建立集体决策或联合签字制度。同时，企业应加强操作员培训、风险管理培训和员工风险防范意识。

保障施工企业资金管理正常运行的具体措施

增强对流动资金管理的重视 改变和加强效率的概念，充分认识到合理使用周转资金是取得更好经济成果的有效手段。合理组织采购、生产等环节，确保周转资金全面周转，从而实现合理的库存目标，使库存各环节转化为经济指标，改善资金使用管理，节约成本，加快资金周转。在发展资产管理的过程中，有必要对企业资产管理专业人员、资产会计专业人员等进行业务监督。

完善资金管理和监管机制 随着资本管理机制的不断完善，资本管理与实际业务流程密不可分，财务人员应及时报告资金状况，相关业务人员要了解资金流动情况。通过采购融资和收入之间的密切互动，重新分配资金，将公司的所有生产活动集成到财务管理过程中，以实现资金的最大价值，确保生产和销售各环节的正常运作，防止因盲目采购而囤积库存。同时，财务管理系统的目标必须在各业务单位之间一致地分配，明确规定各自的流动性管理责任，并制定切实可行的标准和奖励措施，以严格适用和评价这些标准和奖励措施，使它们真正了解供资的重要性，从而使它们能够更好地理解财务管理的重要性。同时，企业的内部审计和审计部门还可酌情邀请外部专业审计和管理机构联合开展固定资产内部审计，或邀请外部专业审查和管理机构开展固定资产的内部审计。邀请内部审计和资产控制领域的一家或多家企业的专业审计师和决策专家参与与内部审计相关的项目，不断提高固定资产内部审计决策的合理性和公正性，并将其用于公共资产采购，评估包括管理层在内的不同部门可能面临的主要挑战。

强化项目财务预测 在行业收缩的影响下，行业发展的利润空间逐渐缩小，投资风险进一步加剧。因此，公司在设计项目之前应注意财务预测的分析。目前，我们应该充分了解政治环境、市场环境等。在项目开发场地，结合土地租赁、项目规模、融资规模、市场需求等，与传统的计算模型相比，衡量项目投资回报只是一种动态测量。从投资回报期和回报率的角度来看，衡量的内容相对统一，因此不可能全面、客观地反映投资回报的影响，容易误导决策。

完善资金管理体制 完善企业资金内部控制，明确“统一领导、集中管理、分级负责、以人为本”的管理制度。一是建立公共资金管理机构，协调和负责公共资金管理，建立一系列科学、规范、有效的基金内部控制体系。二是建立独立的中央管理单位，配合定期的退款统计工作。此外，明确界定实体和个人的权利和义务，以确定谁使用、谁负责全面的管理思维。内部审计机关和相关内部审计管理部门应当严格要求企业完善本评价管理体系，通过组织和实施管理绩效检查和进行实质性绩效检查彻底检查公司基金内部风险控制系统的管理可靠性和管理效率。重点应放在核实各部门是否建立了健全的内部管理框架，以及基金内部管理中不同部门的职能责任和管理目标之间的明确联系，从而促进明确的分工和有效的制衡机制，检查各部必须履行的管理职能是否得到充分履行。

作者单位：中铁三局集团桥隧工程有限公司