房地产开发企业内部控制的优化措施

柴建龙

[摘 要]企业内部管理过程中的内部控制是较为关键的环节。开展内部控制能保障企业的资金安全，提高企业的经营管理成效，为企业创造更多的经济效益，使企业在发展和建设过程中始终处于比较稳定的水平。房地产是国民经济的支柱型产业，是我国经济社会的重要组成。当前，宏观政策对房地产行业实施了调控，使得房地产行业的经济状况较差，导致房地产开发企业面临着较大的风险。因此，有必要借助于内部控制提高房地产开发企业的综合管理质量和水平，不断提升房地产开发企业的盈利能力及竞争能力。文章研究房地产开发企业的内部控制问题，在探索內部控制的目标和意义的基础上制定内部控制优化的措施和方法，以推动房地产开发企业的发展进步。

[关键词]房地产开发企业；房地产开发；内部控制；优化措施

中图分类号：F273 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）14-0088-03

一、房地产开发企业内部控制的目标

房地产开发企业可以从不同的角度明确实施内部控制的目标。

首先是房地产开发企业内部控制管理的战略目标，一般都是企业高层管理者制定的发展目标。其与房地产开发企业未来的发展方向及企业的愿景使命相匹配，也能反映出管理者为了实现企业目标、实现自身的利益和创造相对应的价值作出的选择和制定的计划。

其次是房地产开发企业内部控制管理的报告目标，主要是要求内部报告及外部报告的相关信息真实可靠。可靠的报告能够为房地产开发企业的管理人员提供准确的信息，让管理者在决策过程中有参考的基础和依据，更能监督企业的所有活动内容及业绩行为。

再次是房地产开发企业内部控制的营运目标，主要是保证企业的生产经营更加有效且合理，能保证企业的盈利目标顺利完成，提高企业的业绩，保护企业的资源，更能保证企业拥有的各项资产的安全性与完整性，促使企业的生产经营活动更加顺利地开展。

最后是房地产开发企业内部控制管理的遵循目标，主要是保证企业的各种行为和活动都符合法律方面的相关要求及规定，这对于提高房地产开发企业在社会和市场中的声誉及地位具有较大的影响。

二、房地产开发企业内部控制的意义

首先，房地产开发企业开展内部控制工作有助于增强企业运行的稳定性。随着社会的不断发展，房地产开发企业的规模越来越大，企业内部信息传递机制不断完善，信息交互的成效及水平不断提高，但信息不对称及信息沟通烦琐的问题依旧存在。因此，房地开发企业在构建完善的内部控制体系的过程中，可以统一员工的工作目标，让员工的任务更加明确，搭建不同部门员工相互沟通和交流的桥梁和平台，增强员工的自律意识，使员工互相监督并激发员工的主观能动性，促进房地产开发企业的持久发展。

其次，房地产开发企业开展内部控制有助于规避风险。房地产企业在具体开展项目建设的过程中，一般都需要消耗较长的时间，在其中会投入很多的人力、资金和物资；同时，相关政策及形势的变化、房地产开发市场的波动及行业中潜藏的各种风险，都可能会对房地产开发企业的项目建设成果产生负面影响。

因此，房地产开发企业要通过构建完善的内部控制体系，营造更加友好的内部控制环境氛围，明确各部门人员的工作内容，使工作信息得到及时传输、工作成效得到提高，促进房地产开发企业的发展。

最后，房地产开发企业开展内部控制工作有助于保证财务信息的准确性。房地产开发企业在获得较高收益的同时，也会承担着较高的风险，因此房地产开发企业中的财务信息对于企业的发展至关重要，经济效益相对较好的企业通常都有比较完善和健全的内部控制体系，规避了财务风险的产生。也就是说，对于房地产开发企业来说，构建完善的内部控制体系能保证财务信息更加真实、准确和完整。

三、房地产开发企业内部控制遇到的问题

（一）对内部控制认识不足

房地产开发企业中的内部控制是借助于企业内部不同要素之间的相互作用和关联促进企业的稳步发展的，但是当前一些房地产开发企业的管理人员并没有正确看待内部控制的优势和作用，对其缺乏充分的了解，主要表现为以下几个方面。

首先，房地产开发企业中的一些工作人员把内部控制机制视为企业的规章制度。这种认知存在着极大的片面性。应当了解到，内部控制机制绝不仅包括企业中的各项规章制度，而且也涉及怎样保障规章制度成为员工办事过程中的准则，以确保这些规章制度的实施更加顺利。

其次，房地产开发企业可能会认为内部控制机制是对企业中不同等级员工的制约。这种思想不符合企业内部控制中制约平衡的原则。实施内部控制管理，不管是上级对下级的管理，还是下级对上级的逆向监督，都是能够展现出独特成果的模式。

最后，房地产开发企业还可能会认为内部控制是对企业中的员工产生的一些违纪行为给予简单处罚。这是从表面现象看问题产生的结论，没有认识到这种处罚是企业管理过程中的特殊手段，而实施内部控制最终的目的是防止企业在发展过程中产生严重的错误，以免企业陷入危机。

（二）财务管理机制不完善

当前，房地产行业中存在着比较普遍的财务管理机制不完善的现象，这在多个方面都有所体现。

首先，房地产开发企业内部的财务管理制度不够健全，财务管理制度在应用过程中并没有与企业的实际情况相关联，导致财务管理工作的开展不够全面。

其次，房地产开发企业在组织开展财务管理工作的过程中整体效率不高。实施财务管理时，工作人员可能只关注财务报表的编制，却没有关注财务的预测、决策和对财务信息的分析等，更没有为房地产开发企业的管理人员提供有价值的信息以供决策参考，这就会导致房地产开发企业的内部综合管理水平较低。

最后，一些房地产开发企业在制定资金筹集计划时过于盲目，制定的资金使用计划也并不科学；还有一些房地产开发企业在管理现金流量的过程中缺乏经验，导致企业风险控制难度较大。

（三）缺乏风险意识

一些房地产开发企业的管理人员缺乏风险意识，这会对企业内部控制工作的开展质量造成直接的影响，主要是由于在当前的市场经济环境下，房地产开发企业面临的风险因素增多。如果企业上层管理者缺乏风险意识，对于风险控制不够重视，会导致基层员工也不重视风险控制，以至于企业无法辨别当前市场环境中存在的风险因素，更不用谈企业内部控制工作质量的提高了。

（四）内部控制体系不健全

很多房地产开发企业在发展过程中都没有形成比较完善的内部控制系统规范内部控制工作，只是执行一些比较基本的内部控制操作，根据相应的流程完成任务。比如，一些房地产开发企业缺乏自我约束及防范机制，只有在企业发生了违法违规行为，会对企业造成不良的后果时，才会采取处理措施。

也就是说，房地产开发企业在处理问题时，更愿意采取事后控制的措施，而不关注事前预防。有些房地产开发企业的内部控制职责的划分并不明确，导致其内部控制执行效力被削弱；而有的企业在建立内部控制制度的过程中，没有结合实际的情况，导致企业内部控制的实施成效不好。

四、房地产开发企业内部控制的优化措施

（一）正确认识内部控制

首先，房地产开发企业的所有员工都要正确认识和看待内部控制问题，积极参与内部控制工作；房地产开发企业应尽量选择一些更加科学合理的方法，保证每一位员工都能根据企业的规章制度、规范性的流程完成任务，保证房地产开发企业中经济业务活动的每一个环节都有具体的人员负责，以便出现问题时能够及时问责，约束每一位员工的行为，帮助房地产开发企业在竞争激烈的市场环境中占得先机，实现稳定的发展。

（二）完善财务管理机制

首先，房地产开发企业应在发展过程中，结合市场环境及发展现状，制定完善的财务管理制度，明确财务管理的细节和要求，确保企业内的员工能够真正了解财务管理的意义和内涵，让财务管理工作的实施更加顺畅。

其次，房地产开发企业的管理人员要构建完善的内部控制体系，从战略发展的高度对待企业成本管理的工作内容，结合实际情况制定具体的奖惩制度，规范员工的行为，防范企业中一些不规范的成本管理问题的产生，降低成本风险的发生概率。

企业在日常经营活动中，必须加大制度的执行力度，针对员工的表现给予惩处或奖励，及时发现及解决存在的问题，帮助房地产开发企业更好地发展。房地产开发企业在资金管理过程中，可以采取资金集中管理制度，科学安排资金的使用计划，明确资金的用途，防止企业资金使用不合理而限制企业的发展和进步[1]。

（三）完善风险管理体系

首先，房地产开发企业要在内部设立风险管理机构，特别是一些大型企业，可以在内部配备专门的风险管理人员，负责房地产开发企业风险管理的全过程，包括风险的预防、识别、评估及防范等；也可以设立法律咨询部门研究当前的相关政策，灵活应对困难，解决问题，在更好地了解国家政策的基础上为企业寻找更好的发展机会和更大的发展空间，结合当前的市场环境和变化，预测未来的政策变化方向。

其次，房地产开发企业要建立危机处理模式。其一，要遵循及时性原则。在处理危机的过程中，要更加迅速且准确，及时发现客户的投诉问题并科学处理，防止这些问题造成更加严重的负面影响，维护企业的形象。其二，要遵循真诚性原则。对于给客户造成的损失，企业必须认真负责，用更加真诚的态度和客户沟通交流，给予客户一定的赔偿，避免造成更大的影响。其三，要遵循客户至上的原则。房地产开发企业的信誉对于行业发展至关重要，企业在发展过程中要尽量满足客户的要求，提高客户的满意度[2]。

（四）建立内部控制评估系统

当前，房地产开发企业普遍面临多种风险，为了避免风险和应对危机，针对困难和问题做出更加妥善的处理，房地产开发企业应对市场环境、自身优势和不足有更加全面、清晰的了解，建立與企业的现状相匹配的内部监督评估系统，及时监督内部控制情况，帮助房地产开发企业更好地规避和防范潜藏的内部风险，为企业创造更多的收益。

房地产开发企业在建立内部控制机制的过程中，需要关注内部监督评估系统的建立，提高制度的落实成效。在建立内部评审的监督系统时，可选择合适的人员成立审计小组，赋予小组成员相应的权力，提升内部控制的科学性。必要时，房地产开发企业可以聘请专业的工作人员建立内部评审机制，提升监管的可靠性[3]。

五、结语

房地产开发企业具有资金密集性及经营风险高的特点，建立更加完善的内部控制机制，有助于推动其发展，帮助其防范风险。文章分析了房地产开发企业开展内部控制过程中存在的问题，提出了企业强化内部控制的有效策略和优化措施，这对于房地产开发企业规避经营风险及推进稳定运营具有一定的帮助。

参考文献：

[1]蔺雪莹.房地产开发企业内部控制的构建及完善策略研究[J].财经界，2021（31）：132-133.

[2]刘颖.房地产开发企业会计内部控制的有效策略与探讨[J].财经界，2021（14）：95-96.

[3]林楠.房地产开发企业内部控制风险与防控探讨[J].经济管理文摘，2021（08）：66-67.