司库在建筑施工企业资金管理中的应用

胡瑶

近年来，我国越来越多的建筑施工企业充分认识到在资金管理中应用司库是至关重要的。基于此，本文首先介绍了建筑施工企业资金管理的特征和现状，分析了司库管理体系建设背景和理论基础，提出了建筑施工企业建立司库管理体系的有效措施，以供参考。

建筑施工企业的项目分布往往都不是集中在一起，而且施工周期很长，施工中必须要购买许多施工材料，资金需求相当大，施工单位资金负债率较高，管理困难，风险很大。因此，建筑施工企业在资金管理中必须要积极改变传统的管理模式，积极尝试着应用司库，这对提高资金管理效率和实现企业可持续发展都有着重要的意义。

一、建筑施工企业资金管理的特征和现状

建筑施工单位劳动力相当密集，而且资金需求也非常大，行业市场竞争越来越激烈。如果不重视工程施工结束后的结算工作，造成企业有更多的应收账款，企业没有足够的可用资金，将导致建筑施工企业有经营风险。但是，当前建筑施工企业的资金管理情况却不如人意：一是很多建筑施工企业内部管理者忽视资金管理，在项目管理责任考核过程中仅仅重视经营业绩，一味看重毛利润，不重视资金流动性以及相应账款催收等资金管理工作。二是对资金计划预算没有引起足够的重视，资金管理制度在实施过程中过于形式化，容易存在超支的情况，导致企业没有充足的资金。为了高效解决建筑施工单位在资金管理方面存在的问题，需要制定科学合理的资金管理模式，从多个方面切入，比如：资金管理理念以及责任认定等，不断探索完善全面的建筑施工企业构建司库管理体系，找到能够将建筑施工企业资金管理问题有效解决的新方法。

二、司库管理体系建设背景和理论基础

（一）司库管理体系的背景

为了可以显著提升财务管理效率，使企业财务管理制度更加规范，国务院国有资产监督管理委员会提出中央企业应该制定完善的司库管理制度。要求中央企业要重视企业的资金管理，积极融入司库理念，促进司库建设，建立既科学又规范的财务管理体系。

（二）司库管理体系建设理论基础

1.司库管理体系的基本内涵

就司库管理来讲，是企业利用一些平台，比如：内部财务公司还有资金中心等，从根本上将现代信息技术的显著优势全面发挥出来，将企业的所有经济活动信息进行集中，来加强企业资金管理。司库管理体系简单来讲，是利用企业战略对资金管理进行引导，将增加企业的价值作为重要导向，主要目的是提升企业资金运行水平，减少资金管理成本，对资金风险进行科学防范以及控制，是相当完善的现代企业治理机制。

2.我国司库管理体系的实践和发展

司库最开始是在国外出现的，我国企业管理人员，特别是财务管理人员，往往认为司库管理就是“资金管理”。因为，在企业发展中资金起到关键作用，司库已经逐渐成为专业化管理企业资金的一种代名词。司库是相对独立的专业管理组织，该组织应该制定对应的管理制度，进而形成完善的司库管理体系。

3.设计司库管理体系的基本原则

严格遵循各项原则，其中包括操作简单方便以及集成度较高等，每个单位利用一次登录司库管理系统，一次完成操作和一次输进数据，就能做到多维度信息共享。通过數字签名加密技术使司库系统可以与银行核心系统以及财务部门结算系统进行互通，而且将很多系统与司库进行有机结合，包括企业财务共享系统以及财务管理系统等，以确保所建立的资金管理控制系统，不仅有多元化的功能，而且能够重复使用。

4.司库管理体系有清楚明确的管理目标

每个资金业务都必须列入司库管理系统，让集团下属不同企业之间的各项资金业务都能在线正常运行，进行可视化操作，加强企业资金统筹管控能力。

5.制定司库账户制度

对于司库管理而言，建立账户制度是核心所在，而且是企业集中管理资金账户的有效方法。因此，就司库管理体系来讲，建立结构完善的账户是主要内容，结合司库账户设置的基本要求，通常企业账户能够分成多种类型，比如：总账户以及子账户等。

6.统一实施资金管理

一般来说，司库正式上线运行后，各项资金业务都应该在司库系统进行办理，而这些资金业务主要包括外部资金的支付以及资金计划的编制等。每个成员单位都必须作为资金账户，将责任中心合理设置在司库中。运用司库管理，成立将财务公司作为中心的总账制度，将之前的管理模式完全代替，也就是资金支出两线。

7.司库资金计划编制和管理

对于司库系统来说，资金计划管理是重要功能，也是对资金结算业务进行处理的前提条件。不管是编制和报告资金计划还是控制分析和分配资金计划，都可以在司库中进行操作。通常计划编制包括多个方面，比如：年度资金计划以及季度资金计划等，这是结合年度以及季度财务预算以及投资计划等信息，准确预测与计算下个年度的季度资金流入以及资金流出。事实上，司库管理体系的根本目的在于使各层级企业都能有更强的资金管理意识，对带息负债规模进行严格控制，减少企业的资金成本，增加资金效益。

三、建筑施工企业建立司库管理体系的有效措施

（一）从顶层设计角度来促进司库管理体系建设

首先，站在企业战略管理的角度出发，建立司库管理体系。其实，就战略管理来讲，很多企业都制定管理制度以及管理方式，而且建立分级分类的管理制度。要想进一步强化企业资金集中管理，必须要利用司库的管理理念，构建科学化且制度化的司库管理体系。其次，对建筑施工企业的管理进行重构，将每个层级的工作职责进行明确。第一，将企业集团的财务部作为司库管理的总部，主要负责提出与司库战略管理有关的决策，也可以是业务方面的决策，合理制定各项建设性方案，其中包括执行制度，司库管理体系等；对司库进行全方位科学统筹，重视信息化建设，将司库业务模块进行合理划分，将资金效益以及资金风险都分配到对口部门管理。第二，将企业总部的财务部作为司库管理专业服务机构。主要负责一些比较重要的事项，其中包括统一支付以及提供信贷服务等，将企业总部对资金账户提出的管理要求认真落实到位。第三，设置司库管理执行机构，应该将其选择在子公司的资金管理中心位置建立。主要负责的工作是下属企业的财务业务管理，通常业务管理包括很多方面，比如：资金风险、结算等。第四，在企业设置财务共享中心。对于企业集团内部而言，该中心是专业服务机构，通常负责资金使用合规控制和成本控制。

（二）全面促进司库管理体系建设，重视在建筑施工企业资金管理中司库的应用

1.构建完善的账户管理系统，集中对每个企业账户进行管理

重视集中管理账户，由集体统一做好账户的备案以及开设工作，由集团总部以集中的形式对账户实际状态进行科学管理，充分了解账户资金信息；集中统一做好结账的工作，而且必须要对银行与企业之间的关系进行科学维护。

2.集中运营资金，使建筑施工企业的沉淀资金可以盘活，达到充分利用资金的目的

对于集团资金中心来说，必须集中管理资金，针对建筑施工企业资金运用集中运营的模式，使集中资金效率显著提升，加强企业资金管理控制能力，提升其运营效率。建筑施工企业设置内部财务中心作为企业资金池的重要服务部门，能够使集团资金管理享受到集中企业资金进行经营的服务。并且，企业如果有境外施工项目，也能建立境外运营中心，专门用于为收集境外资金提供服务。在集团内部成立很多结算中心，结合上市公司以及子公司资金独立的机构，定期采取手动以及自动的方式来合理分配以及积极归集资金。一般来说，集团企业的结算中心可以让上级和下级企业应用内部账户管理系统，将建筑施工企业内部的一些工作做到位，比如：资金收付以及结算等；建立和健全相应的企业内部交易机制，企业内部的所属单位，可以结合自身的实际情况，正确选择合适的灵活存款类型以及利润，明确透支利率、透支限额，将下属单位面临的资金紧急情况有效解决。还要在企业内部账户中对所有下属单位的信贷额度进行认真核准，加强对内部贷款业务的管控。

3.建立良好的业务财务一体化管控平台

进行企业业务财务一体化管理。每个部门一起建设良好的一体化管控平台，做到自动提取数据，智能建立相应的资金预测模型，让建筑施工企业可以迅速对资金计划做出适当的调整和改变，保证建筑施工企业所有业务都可以稳定运行

4.合理制定与建筑施工企业相适应的结算流程

根据规范支付的原则，对企业结算操作要求不断完善，将各项支付流程清楚梳理，提升资金结算水平。企业必须要结合本身资金流动的实际情况，对付款期限进行合理的调整。不只是一些特别批准的应急支付，一般付款由于受到资金计划的管理控制，必须要利用结算系统前端将资金转进，再认真执行支付。通常，建筑施工企业结算流程分成多个阶段，首先是应收账款形成，其次是催收，最后是催收结果。首先，应收账款形成阶段，其主要是做好工程量后，对计量进行督促。其次，催收阶段，其主要是制定催收计划，安排专门的催收负责人，及时将催收进度进行更新。最后，催收结尾阶段，其主要是针对欠账企业和银行，明确有无收到款项。此阶段能够运用信息技术，迅速告知业务部门将款项进行催收，在催收中必须要将结算票据及时保留下来，当作记账凭证。并且，要不断促进不同部门之间的相互合作，为业务部门应收账款管理提供服务，而且在该阶段，必须不断提升结算效率。

（三）建立完善的全面票据管理业务管理體系

结合在结算方面电子票据和纸质票据不同的优点和缺点，对现阶段电子票据的不足之处进行合理分析，发现影响票据管理价值最大化的关键原因。尽管利用电子票据可以大幅提升传输水平，然而监管难度很大，在司库中集团不能了解和获得票据资源信息，很难为战略决策提供大力支持。因为，每个成员单位都是对自身的票据进行管理，这样一来，集团就很难将票据资源在规模方面的优势充分发挥出来；集团内部很难建立和健全相应的票据资源管理机制，很有可能导致票据没有较强的流动性。对于这些问题，应该建立票据池，在内部建立完善的票据管理业务体系。作为建筑施工企业，需要结合运营管理特征，构建完善的票据资源管理体系，合理配置各项票据资源，减少由于票据而占据的资金。同时，必须要实时控制票据在线生成整个过程，根据有关部门制定的票据管理标准要求，不断完善票据业务流程，定期将所有电子票据信息都自动下载下来，将其在第一时间更新到票据管理系统中。对于各种票据操作，必须要自动向票据负责人进行传达，实施审批，只有这样才能有效监管票据业务整个过程。

结语：

总而言之，对于建筑施工企业来说，资金是其经营过程中必不可少的重要条件，引入司库管理理念，能够大幅度提高施工企业的资金管理效率。在建筑施工企业项目资金管理整个过程中，全面贯穿司库管理体系建设，积极优化司库管理体系，可以为建筑施工企业带来更多的资金管理效益，也为促进建筑施工企业稳定健康发展打下良好的资金基础。