高校内部审计工作存在的制约因素及对策建议

颜日娟

[摘要]高校内部审计作为高校监督体系的重要组成部分，在完善学校治理体系和促进学校治理能力现代化等方面扮演着重要角色。本文从如何提升高校综合治理能力的角度着手，分析当前高校内部审计存在的突出问题，结合工作实践探索，研究提出解决的对策建议，为进一步提高高校内部审计的质量和效率，推动学校综合治理能力现代化和高质量发展提供借鉴。

[关键词]综合治理   高校   内部审计

从党的十八届三中全会提出推进国家治理体

系和治理能力现代化以来，各高校积极响应，认真贯彻落实党的重大决策部署，全力推进高校各方面治理工作现代化。目前，高校在推进综合治理现代化过程中，通过对内部控制审计、经济责任审计、财务收支审计等一系列审计工作的改革创新，在推进高校内部管理，防范和化解内部风险等方面发挥着重要作用，但仍存在不少制约因素，影响高校内部审计作用的有效发挥。

一、高校内部审计开展现状

（一）机构的设置及人员配置情况

根据对X省高校调查数据显示，该省大多数高校，特别是省属以上的高校，基本上都设置了独立的内部审计机构，也有少部分高校，特別是民办高校，采用的是与纪检监察部门合署办公或挂靠其他部门（如党委办）等形式。一些高校设立了党委审计委员会，统一领导协调学校的内部审计工作，大部分高校审计工作由学校行政主要责任人分管。人员方面，高校审计人员一般具有财务、工程、经济等方面的专业背景，多属专业技术岗。

（二）工作开展情况

工作内容方面，近几年来，在原来开展财务收支审计、经济责任审计基础上，X省大部分高校逐步向管理审计、内部控制审计等方面转变。按照审计全覆盖的要求，各高校的内部审计也在逐步推开，特别是在经济责任审计方面，各高校都对二级部门（单位）负责人进行了任中或离任审计，基本按照五年一轮的模式进行。受审计力量不足等方面的限制，多数学校采用的是自审和委托审计相结合的方式。

内部审计技术方面，各高校以传统审计手段（如抽查、函证、询问）为主，大部分学校尝试使用大数据技术等先进信息技术开展审计，除了少部分高校已建立初步架构和积累一定经验外，大部分还处于探索阶段。

审计整改方面，X省各高校正在逐步加强审计整改工作，并不断扩大审计结果的应用，在促进学校完善综合治理方面发挥的作用越发明显。

二、影响高校内部审计发展的制约因素

（一）对内部审计工作认识不足

X省大部分高校都对内部审计制度进行了进一步完善，但还是有部分高校内部审计机构没有在单位主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，究其原因还是对内部审计工作的认识不足，认为内部审计工作不是学校的主业，没有充分认识内部审计在规范运作、防范风险、促进高质量发展等方面的重要作用。

（二）内部审计人员力量不足

随着“审计全覆盖”要求的提出，各高校现有审计人员不足，有时难以按要求完成全部工作任务；同时，由于编制限制，不可能大幅度补充人员，人员紧缺的矛盾更加凸显；此外，随着审计类型的多样化，审计所涉及的专业也更为广泛，而现有审计人员专业相对单一，难以满足新形势下开展内部审计的综合性需求。

（三）内部审计质量有待提高

从审计项目的立项、审批，到审计方案的确立、审计通知书的下发，再到审计工作的开展、审计报告的定稿，再到审计后期的整改跟进，内部审计相关规章制度针对每个环节都提出了更高、更规范的要求，但在执行层面，各高校与国家相关政策规定还存有一定差距，如审计方案不够完善、审计问题分析定性不够精准等，审计质量有待进一步提高。

（四）内部审计结果运用不充分

一方面，由于问题整改不够彻底，导致审计工作发挥的作用达不到预期目的；另一方面，相关部门运用审计结果的程度有待提高，如经济责任审计的结果，审计部门一般都会送到组织、人事、纪检监察等部门，作为领导干部任用、年度考核、改进管理提升质量等工作的重要依据，但实际的采纳程度还有待提高。

三、促进高校内部审计发展的建议

（一）建章立制，完善内部审计规章制度

高校应贯彻落实相关审计法律法规，规范学校内部审计工作，结合学校实际情况制定一套完整的内部审计规章制度。主要制度应包括：财务收支审计规定、预算执行情况审计规定、基建和修缮工程项目审计规定、领导干部任期经济责任审计实施办法等，此外还有审计的后续管理，如审计结果运用规定、审计档案管理规定等。通过一系列规章制度的建立和完善，明确审计在学校治理管理体系中的定位和职责，提高自身管理能力水平，使学校审计工作走向制度化、规范化管理；对基建、财务、资产等相关部门的管理工作发挥监督规范、防范风险和促进管理水平提升的作用，树立内部审计的权威，为更好发挥内部审计的职能作用夯实基础。

（二）完善机构设置，增强内部审计的权威性

内部审计机构独立设置，在学校主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，将更有利于内部审计职能的发挥。成立党委直接领导的审计委员会，指导、督促审计机构依法全面履行内部审计监督职责，开创了审计工作新局面，各项审计工作得到快速发展，审计工作质量和效率得到较大幅度提升，较好树立了审计工作权威。比如，某高校成立党委直接领导的审计委员会，作为党委议事协调机构，有效统筹领导协调学校审计工作整体推进以及督促审计发现问题的整改落实，加强了党委对审计工作的领导。

（三）加大宣传，提高对内部审计的认识

首先，应紧紧围绕学校的中心工作和领导关心关注的重点、管理的难点堵点、教职工关心的热点问题以及重大经济事项，合理安排审计项目计划。只有坚持审计工作主动服务于学校改革、建设和高质量发展的大局，工作才能做到有的放矢、稳中有升，从而实现部门价值，不断扩大审计工作的影响力，得到各级领导及广大教职员工的认可和好评，同时也能增强广大教职工对审计工作的认知及参与支持。

其次，利用新媒体展示宣传审计成果，让广大教职工能更广泛知晓和参与。一是定期制作专題片，通过学校、部门公众微信号等渠道进行宣传报道，让广大教职工知晓关注；二是加强审计公开公示工作，自觉主动接受学校师生的监督。

（四）加强培训，提升审计人员综合审计能力

一是加强内审队伍建设，严把进人关，选配政治思想好、原则性强、群众公信度高、业务素质强的同志到审计部门工作；重视加强审计人员的继续教育，制订培训教育计划，改善审计人员的知识结构，拓宽审计人员的思维和视野，提升审计人员的工作技能，积极构建研究型审计队伍。二是为缓解繁重的审计任务与审计力量不足的矛盾，可考虑统筹使用聘用制的审计人员、兼职审计人员人才库、内部审计专家库和社会中介机构四大主体的人力资源，内挖外引，进一步整合审计资源，更大限度补充审计力量，不断加大审计工作力度。

（五）多措并举，提升审计质量和效率

一是健全过程管理，加强内部审计工作从审计项目立项、现场实施、报告撰写到成果应用等环节的全过程监督管理，积极推动内部审计关注风险、关注内控，发挥内部审计咨询和防范风险的作用。二是创新审计技术，随着信息时代的快速发展，审计工作也要与时俱进，在原有审计方式方法的基础上，采用信息化先进技术，创新审计技术，系统综合地进行软、硬件投入，开展信息系统审计，利用大数据审计技术，提升审计质量和效率。

（六）加强整改，深化审计结果运用

重视做好审计“后半篇”文章，对发挥审计效能尤为关键。建立一套行之有效的审计结果运用机制，进一步加强审计整改，深化审计成果运用。

一是建立审计整改台账，召开专题会议，明确各部门的整改任务和责任人，明确整改时限和整改措施，指导全面开展自查自纠整改工作。二是开展审计发现问题整改专项督查检查，落实审计发现问题的整改是确保发挥审计监督职能、维护审计监督权威、促进学校综合治理能力提升的保障，要及时跟进问题整改，及时通报整改落实情况，加强推动整改工作达标达效。三是建立与其他监督部门信息共享机制，进一步扩大审计结果运用，提高审计效能。

（作者单位：岭南师范学院，邮政编码：524048，电子邮箱：yanrijuan@126.com）

主要参考文献

[1]王康宁.基于“三线模型”下内部审计转型升级研究：以推动国有企业安全高质量发展为主题[J].中国内部审计， 2022（11）：18-24

[2]王宇平.审计机构执业质量提升探讨[J].财会通讯， 2022（17）：128-131

[3]夏立凯.关于内部审计质量的问题与对策研究[J].财会学习， 2018（34）：125-127