全面预算视角下企业成本管控的优化路径研究

柯森晓

摘 要：近年来，企业更加重视成本管控工作，有效增加經济效益。但传统成本管理理念是减少企业的原材料采购等成本支出，常存在一些问题，成本管理效果不佳，影响企业发展。现阶段，社会竞争日益激烈，企业为在市场竞争中占据良好地位，需进一步加强成本管理控制。基于此，本文从全面预算视角进行分析，对企业成本管控优化路径进行研究和探讨，以期能够为相关企业提供一些参考价值。

关键词：全面预算视角；企业成本管控；优化路径

引言：在财务管理理念深入发展背景下，企业可以从财务管理理念方向出发，通过采用全面预算手段进行科学的成本控制。全面预算主要是通过借助企业全体员工的力量，在保质保量的情况下，减少企业的成本投入，保证企业内部资源的合理利用，促使企业成本管理及控制效果的明显提升。因此，针对全面预算管理内涵以及全面预算视角下企业成本管控的意义需要进行更加深入研究，进而提升企业成本管理控制质量。所以，本文主要分析全面预算管理的内涵，研究全面预算管理对企业成本管控存在的促进价值，探讨企业成本管理控制中存在的一些问题，并从预算编制、预算执行和事后分析等角度探讨企业成本管控优化的具体措施，以期有效提高成本管控效果，进而为相关人员提供一定支持和依据。

一、全面预算管理的内涵

预算是企业下一阶段运营前为企业资金、人力和物力等企业资源进行合理化划分的方案，保证企业目标的完善。全面预算包含企业运营的整体过程以及成本信息的预算，最终目的是保证企业资源的合理分配。在保证企业质量的同时减少成本的投入，全面预算管理的特征是全面性，即全员参与，其中包含企业运营实际过程以及成本信息。

在全面预算管理过程中，企业需要事先结合自身的发展状态，充分结合市场的环境以及竞争的压力情况，预算制定企业的整体业务流程，包括企业成本环节需要用到的经营成本以及现金成本和预计收入等相关内容。此外，企业需要建立权责关系，将成本责任划分到每一个部门，甚至到每一个员工身上，将成本预算的执行情况和员工的薪酬进行紧密联系，通过奖惩制度的建立，充分实现成本管控的目的。最后企业需要制定相关的监督机制，结合现实情况分析，部分企业虽然进行了成本预算工作，但是执行的效果却存在偏颇，由此可见，企业责任制的不完善也会影响企业成本管控的质量，需要进一步加强重视和关注。

二、全面预算管理对企业成本管控的促进价值

在全面预算视角下，实施全面预算管理对企业成本管控存在促进价值，主要包含以下四个方面。

第一，全面预算视角下企业成本管控的实施对企业管理层意识的提升有重要的促进意义，能够增强其对内部控制在企业生存以及发展过程中的价值进行了解，从而创新管理方式，有助于企业资金、人力和物力资源的合理分配。

第二，全面预算视角下企业成本管控的应用对企业战略性目标的实现有促进价值，因为全面预算管理的特征为全面性，即全员参与、包含企业运营全过程以及成本信息。在实际预算背景下，预算编制的制定以及权责体系的完善和有效监督机制以及事后分析评价，对企业掌握现实情况有重要的促进性意义，能够让企业正确认识到自身的不足，并且有针对性地进行改善，有助于企业财务风险的规避。

第三，全面预算视角下企业成本管控的实施，对企业整体管理质量以及面对风险的抵抗能力提升有重要的促进价值，规避了市场风险和风险下降为企业带来的损失。

第四，全面预算视角下企业成本管控的实施有助于企业各个部门间协同合作能力的增强，加强了部门之间的有效沟通以及交流。

三、企业成本管控中存在的问题分析

1.预算松弛

预算松弛是企业预算管理中普遍存在的问题，主要产生的原因是下级和上级目标不一致以及利益冲突等因素，为规避预算执行中的不确定问题，保证未来可持续加强预算目标的实现，减轻预算绩效考核的压力，需要在预算编制实践过程中对于收入减轻预期估成本。成本预算松弛主要是上下级之间存在预算竞争意识，上级审核人员的信息不对称，对业务情况了解较少，对于其中存在的问题掌握得不够全面，给预算松弛留下了可乘之机。预算松弛也引发了预算目标缺乏先进性和条件性的问题，不利于企业可持续发展的促进，无法实现正向的鼓励作用，增加企业资源浪费，影响企业工作效率，加强企业成本投入，导致产出和投入不对等问题的出现，影响企业战略目标的实现。

2.部门配合度不足

大多数企业对于员工预算管理和成本管控培训的重视度较轻，员工全面预算认知不够完善，成本管理意识也较为淡薄，将预算当成财务部门的工作，对于本部门运营效率提升的认识较少，或者认为计划无法与变化对等，预算是无用功，因此对于预算问题重视得不够全面。企业预算管理无法让全员参与其中，各部门存在各自为营的情况，导致沟通和协调建立的不够完善。缺乏部门之间的紧密沟通以及交流行动计划和需求了解得不够充分，无法实现对其他部门预算执行和对本部门影响的了解，未提前建立部门间的配合计划，使得部门工作责任划分不够明确，预算编制满足实际情况，信息不共享，导致预算缺陷或重复问题的发生，企业也无法真正意义上地实现业务范围全面覆盖和管理流程的全方面跟踪。

3.片面追求低成本

部分企业的成本管理方式较为守旧，使用传统的成本管理方式，在成本管理过程中，对于产品生产环节的重视程度较高，或者实施静态的成本管控，没有从价值链的角度对成本进行管理。部分企业未正确认识到不同作业环节投入成本，存在此消彼长之间的关系，增加研发和设计成本，可能优化产品构造，节约生产成本，增加设备维护，生产人员培训投入可能促进产品质量提升，降低销售和售后服务成本。部分企业过多的将关注的重点放在成本控制方面，为了实现短期经营目标，只考虑如何降低成本，却不能正确认识到片面的降低成本会导致后期成本反弹问题等出现，无法为企业长期可持续发展提供推动作用，还会对产品的质量造成影响，甚至留下安全隐患。

4.预算绩效考核体系不够完善

部分企業的预算绩效考核机制并不完善，主要表现在考核指标设置缺乏科学性，责任中心考核指标和企业经营管理目标建立的不够完善，不同指标之间矛盾问题较多，考核对象缺乏明确性，未能将预算目标层层贯彻落实在责任中心和责任人当中，责任人的预算管理责任权力和利益失衡，责任人对其负责的指标的控制能力较弱，考核过程缺乏公开性和透明性，未能让员工掌握考核的实际情况，影响了员工对于其他同事工作结果的了解。员工对考核的客观公正性存在一定的疑虑，制度建立的不够完善，奖罚不够分明，对于贡献较强的员工奖励较弱，对于工作质量较差的员工惩罚较轻，导致奖励标准失衡，无法在员工心中树起威信。预算考核机制建立的不够完善，影响了员工在管理以及成本控制中的重要性，会引发预算管理流于表面的问题，影响预算管理目标的充分实现。

四、全面预算视角下企业成本管控的优化路径

1.预算编制

企业在成本预算编制过程中，需要在保证企业产品质量的同时，减少企业成本制造的投入，体现成本效益原则，并且充分以产品营销预算为实际内容展开预算。在成本预算编制过程中，需要企业从以下几个方面考虑问题：第一，企业需要充分了解产品预算的销售量，这是影响预算成本的重要性因素之一；其二，企业需要充分考虑产品原材料的成本价格，对于质量好、价格低的货源，厂家可以选择长期性合作。对于工业制造等行业而言，需要对产品构成进行深入化的考量，针对其中原材料的可替代情况进行分析，保证产品质量的同时，使用其他价格更加低廉的原材料进行生产；其三，企业需要充分结合市场变化条件对企业生产产品的市场销售情况进行分析，以免出现产品滞销等问题。

除上述外在因素以外，企业也需要加强对内部因素在预算编制中产生影响的分析，企业需要促进各部门之间的沟通以及预算编制的配合，建立完善的成本管控意识。此外，企业需要制定更加完善的权责体系，将成本预算的执行情况和员工的薪酬紧密结合，建立奖惩机制，在验证预算编制数据真实性的同时，实现成本管控的目标。

2.预算执行

企业成本管控的实现需要全体员工都参与其中，因此，在全面预算管理实际过程中，完善权责体系的制定是十分有必要的，将成本责任划分到每一个部门，甚至到员工个人，对企业全面预算管理质量提升有一定的促进性意义，将成本预算的现实情况与员工的薪酬紧密结合在一起，通过奖惩制度的建立，能够有效促进员工工作的积极性。企业在全面预算管理过程中，可以通过部门管理制度的建立，保证各个部门都能够承担成本责任，企业可以将每一个部门视作独立的个体，在个体发展过程中有助于自身创造性的发挥，可以从自身发展的过程中逐渐减少成本的投入，对于成本预算编制执行的问题，需要将静态化的成本预算编制转变成动态化的成本预算编制，针对预算编制的执行，不能将预算编制完全按照预算制定的情况进行应用，需要企业充分结合现实情况，时刻追踪企业预算执行的质量，然后有针对性地对成本预算执行情况进行考量。首先企业高层对于部门预算执行情况需要实时化的展开监控，这样有助于企业高层对企业财务信息的掌握，还可以利用成本预算的情况对成本预算和现实成本之间存在的问题进行分析，针对现实成本预算中存在的问题可以及时地进行调整，有效改善了成本支出中出现的不足；其次，企业需要加强成本预算机制的建立和完善，各个部门需要实时掌握部门成本预算执行情况和成本预警的执行情况，制定明确的权责立体系，通过责任制加强企业预算成本的质量。

此外，企业需要充分结合市场的实际需求，对于企业自身生产的产品以及市场的状态进行充分的了解，避免生产的产品不被社会所认可和接受，不仅需要考虑这一因素，还需要重视企业内部因素影响预算编制的情况，如果企业为实现各部门间的沟通以及交流，增强预算编制配合度，增强成本管控意识，需要企业建立健全的权责体系，保证每一个部门及工作人员都能够正确掌握成本责任划分的内容，并且将成本预算的执行状况和员工的薪酬紧密联系在一起，通过奖惩机制的建立，在预算编制数据真实性验证的同时，对于成本管控目标的价值提升有重要的促进意义。企业还需要充分结合预算编制执行和企业成本控制的内容，将企业的全体员工融入其中，在全面预算管理实际化展开背景下，制定完备的权责体系保证各个部门和工作人员能够进一步增强责任意识，在企业发展过程中可以建立部门管理制度，确保责任能够合理划分，企业需要正确认识到每一个部门属于独立的个体，在日后发展过程中，自身创造性会得到充分发挥，这样才能够找出缩减成本的重要方式。全面预算管理是企业高效成本管控中的关键性内容，有效实现企业资源合理分配，并且帮助其缩减生产成本，加强市场调研和分析，实现企业成本管控的优化。

3.事后分析

企业需要善于对自身的成本预算进行事后分析，建立有针对性而科学的考核机制，考核机制的建立的前提是完备的权责利体系的建立，将成本责划分到每一个部门甚至是每一个员工的身上，并且将成本算的执行状况和员工的薪酬紧密结合在一起，设立奖罚机制，通过企业高层对部门预算执行的情况的现实化评判，根据月目标、季度目标和年末目标进行分段化的考核。不仅如此，企业还需要制定透明的奖惩机制，考核需要遵循公平公正的原则以及标准，全面预算管理涉及企业内部各个员工中，涉及企业经营的各个环节，促进员工归属感和责任感，培养有重要促进意义，更有助于企业成本管控意识和忧患意识的形成，能够充分实现企业战略目标。此外，建立直观性的参照体系，部分企业的财务部门制定的财务预算指标和现实成本支出相距甚远，未能结合实际情况进行完善，这种问题产生的原因主要是财务管理和企业部门运营联系得不够紧密，同时预算执行过程中缺乏完美的参照标准，针对此问题可以从企业领导层的方向出发进行改善，对历年来企业成本预算执行情况最好和最差的年度进行比较，供企业领导人参考，并且总结差异产生的原因以及预算执行中存在的问题，对于企业年度预算完成有重要的推动性作用，也可以促进事后预算执行工作的完善，最后全面预算管理模式针对化建立也是有必要的，全面预算管理模式的建立保证了全员的安全性，对企业员工归属感和责任感提升有重要的促进意义，员工的工作积极性也能够得到相应的促进和培养，自身的思想意识以及行为也能得到有效改善，有助于员工整体素养的提升，为企业创造更高的经济价值，保证企业的竞争实力。

五、结语

总之，企业实施全面预算管理有助于提升成本管控质量，管理人员需要建立健全科学的市场经济成本控制成本体系和成本构架，正确了解企业成本管控的关键因素，确保企业下一步决策的顺利展开，有效及合理调整企业资源，提升企业成本管控效果，确保企业能够正确地进行成本管理、成本监控，选择合适的经营生产管理战略，提升成本管控质量，提升企业的硬实力，促进企业的可持续发展。

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