企业内部控制与绩效管理分析

赵燕

摘 要：对于现代企业来说，完善的内部控制体系和高质量的绩效管理体系，有助于企业在激烈的竞争大潮中获得长足发展。绩效管理是企业内部控制中的重要组成部分。本文主要对企业内部控制与绩效管理的内在联系进行认真分析，指出企业内部控制与绩效管理中存在的问题，并结合案例有针对性地提出改进策略，从而为企业良好发展奠定基础，最大化实现企业的经营价值和经济利益。

关键词：企业；内部控制；绩效管理

随着我国社会经济蓬勃发展，企业规模扩大，内部控制制度和绩效管理已经成为企业建设的核心。完善的内部控制制度，能够帮助企业健全风险管理系统，加强自身薄弱环节的有效控制，绩效管理是企业经营的重要组成部分。这需要专业人员对内部控制与绩效评价正确理解和认识，并以此作为基础，做好内部控制与绩效管理等多项工作，为企业发展提供助力。基于此，本文主要对企业内部控制与绩效管理展开深入探讨。

一、绩效管理与内部控制的联系分析

1.概述

企业内部控制理论随着市场发展越发成熟，在各种管理活动中也以内部控制目标达成为目的。通过对内部控制管理框架进行仔细分析和研究，发现将内部控制分为非常详细的五个部分，即控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监控。

企业内部控制是一种整体性的控制，通过合理有效的控制管理，实现对企业中的人、财务、资产、工作过程、工作方案等合理有效的管控。其目的在于确保企业实现经营目标、保护企业财产、改善经营管理，从而实现经济效益的提高。绩效管理则是企业针对各个部门与员工进行的绩效考核相关内容的总称。绩效管理与企业的其他管理活动都隶属于内部控制体系，绩效管理可以看作企业内部控制的一种有效手段，内部控制和绩效管理更是有着密切联系。

2.管理环节

内部控制主要包括3个重要环节，即事前防范、事中控制以及事后监督。而绩效管理具有动态性的过程，并不是始终保持在同一个状态当中，同样分为4个环节，即绩效计划制定、绩效跟踪监控、绩效考核评估、绩效反馈改进。其与内部控制当中所包含的3个环节能够充分融合，在相辅相成当中发挥出重要的作用和力量，对于流程进行严格管理与控制。

3.关注重点

内部控制将以人为本作为主要的原则，但是也会受到人为因素所带来的影响，确保组织内部所有工作人员都秉承爱岗敬业、诚实守信的原则，有极强的工作能力，这是内部控制的重要因素。绩效管理与内部控制针对的都是人，通过全员的共同参与，帮助企业获得更好发展。

4.目标

通过专业工作人员制定出更加完善、健全的绩效方案，采用绩效跟踪监控等方式，激发出个人、相关部门的工作积极性与热情，最终进一步提高企业发展水平与效率。内部控制是企业发展当中最重要的体系之一，存在的目的就是对企业当中的每一个组成部分都进行充分协调、管理与控制，为提高企业经营效率奠定基础，确保财务报告更加真实、可靠，企业发展行为完全遵守相关法律法规，由此可以看出，绩效管理和内部控制二者目标完全相符。

二、企业内部控制与绩效管理当中所存在的问题分析

1.内部控制存在的问题

观念薄弱。从现阶段我国企业内部控制风险管理水平来看，仍存在较多问题亟待解决，例如控制观念弱﹑控制结构不全及缺少监督机制等，直接影响企业管理效率，阻碍企业发展。由此可见，目前我国企业不只面临着外部竞争，也面对更多内部经济问题，使企业需要接受更为困难的经营风险考验。但是我国部分企业对于经营风险防范的意识不够强烈，其工作重心向财务管理环节倾斜。此外，结合我国企业内部控制机制结构相关调查，发现企业内部控制机制结构尚未健全。

结构不全。一旦企业内部控制机制结构不健全则存在引发企业权力设置漏洞的可能性，无法保证企业内部控制工作顺利开展，甚至无法落实企业内部控制及风险管理相关工作，难以充分发挥其应用价值及作用。同时，从现阶段我国企业内部控制风险管理水平来看，大部分企业监督机制无法有效制约内部控制风险，造成内部控制机制难以发挥其真正作用。虽然少部分企业认识到建设监督机制的重要性及必要性，制定一系列规章制度，但是实际应用过程中无法有效落实，加劇企业领导行为约束难度，无法充分发挥其监督制约作用，埋下巨大经营管理风险。

此外，在内部控制评价中，缺乏统一的评价标准、缺少合理的评价体系、内部评价报告缺乏规范性、具体的执行效果不尽如人意，种种的情况与问题都会对企业内部控制制度的发挥带来影响，无法提高企业的绩效。

2.绩效管理中存在的问题

绩效体系缺乏系统性。组织绩效来源于各部门绩效的整合，而部门绩效又同员工个人的努力分不开。因此，组织绩效、部门绩效和个人绩效是一个有机的整体。目前大多数企业的绩效考核体系层次不甚清晰，且组织绩效指标、部门绩效指标、个人绩效指标之间孤立分散，未能形成合力，不利于部门绩效的提高与组织战略目标的实现。

忽视工作分析。由于没有明确的工作规范，各岗位职责模糊，就造成了有些企业出现人浮于事的现象。绩效管理不是目的，而是实现组织战略目标的手段。根据组织目标，对被考评对象的岗位的工作内容、性质，以及完成这些工作所具备的条件等进行分析和研究，从而了解被考评者在该岗位工作应达到的目标、采取的工作方式等，在此基础上初步确定绩效考评的主要因素。一旦没有就工作内容做出明确的说明，就失去了判断一个岗位工作完成与否的依据，从而使岗位目标难以确定也难以进行科学考评。绩效考核体系中没有工作分析，从某种程度上说就失去了考核工作的基础。

绩效考核体系量化不清。某些企业绩效考核标准较为模糊，考核体系中缺乏明确的说明，只有一些文字性评语，没有一个可以客观评分的标尺，从而造成绩效考核体系操作性差或主观性太强，过于单一和标准没有量化等，未能实现绩效考核真正的激励作用。

三、企业做好内部控制与绩效管理的方法策略

1.制定出更为完善、科学的内部控制体系

企业发展的最终目标和主要目的就是获得长足发展，彰显出企业的价值，所以企业管理措施的制定，需要将企业发展的真实情况以及宗旨作为重点和基础。发展当中的企业更需要对总目标进行有效规划与设计，对其进行精细化的分类，可分为长期目标、中期目标、短期目标等，并做好目标的层层分解，将其落实到每一位员工的身上，保证每一位员工都能够明确自身所肩负的责任和义务，只有这样，才能够有效激發员工积极参与企业内部控制的热情，提高绩效管理水平，改变传统的绩效管理理念，从战略管理角度真正实现内部控制与绩效管理的真正协调，为企业实现长远目标奠定基础。

笔者任职的公司作为国产介植入医疗器械行业的领头羊，基于公司愿景、使命和战略，建立了一套以公司的经营方向、战略目标、预期绩效为基础的绩效测量系统（见图1），公司对各层级的 KPI 测量指标和信息数据进行测量、分析和评价，对企业经营管理工作进行考核，一级总指标与公司高层挂钩，二级指标与部门负责人挂钩，三级指标与各部门主管及班组长挂钩，做到事事有人管，人人担指标。同时利用各类信息交流平台实现信息的横向、纵向传递和沟通，为公司的过程管理、绩效改进和适应内外部变化等方面的决策提供了较充分的依据，支持和推动各层级改进和创新工作的开展。得益于卓越的内部控制和绩效管理，公司业绩始终保持高速的增长，近三年销售收入和净利润平均增速分别为30%和20%。

2.将以人为本作为重要理念

以人为本就是以实现人的全面发展为目标，从人的利益出发，重视人的存在和作用，充分发挥每个人的主观能动性。企业将人放在最重要的位置，把全体员工作为管理当中的主要角色，加大人力资源开发的力度，将人力资源的作用全面发挥出来，做好每一项工作。人是企业当中最重要的元素之一，无论是内部控制还是绩效管理，都需要人来做好相关工作，只有对人力资源进行合理的分配与利用，才能够将人力资源的作用和优势全面发挥出来，打造竞争力极强的工作队伍。因此，在进行以绩效管理为基础的内部控制期间，需要遵循以人为本的理念，明确人力资源管理的重要性和意义，并切实做好此项工作。发展过程中的企业，需要制定出更加完善的制度，对员工的工作行为进行严格约束，并且了解每一位员工对自己工作所提出来的一些意见和建议，进一步提高企业内部控制制度的影响和执行力度，为企业进一步提高竞争实力奠定基础，挖掘每一位员工的潜力，使其为企业更好发展提供助力。

3.重视管理全过程

企业管理在企业的发展中占据着至关重要的地位，其效果直接影响着企业的发展水平，没有管理，企业就无法提高效率，没有效率，那就只能一步一步走向失败。企业在进行内部控制和绩效管理的过程中，需要真正理解和认识到管理全过程的重要性和意义。在工作期间，必须对绩效管理和内部控制全过程管理加大分析力度，明确其主要内容，再做好全过程动态控制。更要结合企业内部、外部环境变化，因为企业无论是内部还是外部环境不可能始终处在一成不变的状态当中，必然会伴随时间的不断推移受到其他因素的影响，并发生一些变化，因此，需要第一时间更新管理理念与方法，保证企业当中的每一位工作人员都能够理解和真正认识到绩效管理与内部控制的重要性。

4.制定完善的绩效管理与内部控制考评制度

为了建立客观、公正、公开、科学的绩效管理与内部控制考评制度，完善员工的激励机制与约束机制，为科学的人事决策提供可靠的依据，企业需要不断完善考评制度。而制定考评制度主要的作用就是对员工过去的工作行为及取得的工作业绩进行评估，并使评估的结果对员工将来的工作行为和工作业绩产生正面引导。企业在进行绩效管理和内部控制制度考评期间，标准较多，但是最根本的标准无非效益，无论是企业的工作人员还是相关部门，其工作开展的主要情况都要通过绩效来进行评价。企业应该结合发展过程中所制定的目标、各个部门真实的工作情况等进行绩效控制和内控管理目标的制定，防止出现绩效考核与内控考核形式化问题。在选择考评方法时，还需对多方面内容进行深入思考，最终选择出最合适、最恰当的方法，避免考评给绩效管理与内部控制带来不利影响。

5.文化助推绩效管理与内部控制更好发展

企业文化对发展当中的企业来说是无形的财产，也是企业非常重要的组成部分，企业文化与企业工作人员的工作方法、思维方式之间都有紧密的联系，同时，企业文化可以激发出工作人员的工作积极性与热情，约束其工作行为和态度，增加员工的凝聚力。如果一个企业具备良好的文化，那么以此作为基础，建立更加完善的制度，企业的工作人员便会自觉地遵守企业所制定的制度。同时，制度也能够更好地被落实，因此，绩效管理与内部控制能否真正落实都与企业文化紧密相连。企业想要做好绩效管理和内部控制工作，必须重视企业文化的建设，结合企业发展过程中的特点和情况，分析外部环境的变化，再按照企业所制定的发展目标来进行文化构建，循序渐进地形成符合企业自身特色、帮助企业获得更好发展的文化，再将企业文化逐步地加入企业经济活动中，使其作用全部发挥出来。

此外，企业文化并不是一成不变的，同样需要伴随时间的变化不断更新，使企业文化与新时代发展要求相符合、相一致，只有这样，才能够将企业文化的作用更好利用起来。

6.重视风险防控机制

风险防控是指企业在经营管理中对一些风险源实施辨别、确认、评估与监管，在适当的时候也可以实施一些有效的方法对其进行监控与预防，从而给公司带来安全保障。随着企业内部绩效管理与内部控制相关方法的不断完善，在落实期间会给企业的经营发展带来影响，因此企业需要加大风险管理的力度，制定出风险防控方法与策略，切实做好风险识别以及分析等多项工作，研究风险对于企业会带来哪些不利影响，制定出完善的方法与措施，防止风险给发展过程当中的企业带来不利影响。如果经过分析之后，发现是没有办法规避的风险，相关工作人员也需要冷静沉着地对待，只有做好准备工作，尽可能地将风险转移，才能够有效降低和减少风险给企业带来的不利影响，为企业更好的发展奠定基础。

四、结语

综上所述，各个企业在发展的过程中，都想获得更多的经济收入和更好的发展，因此，企业就需要对内部控制与绩效管理加强关注与重视，明确二者之间的联系，将以人为本作为企业发展的原则，以文化作为源源不断的助力，把内部控制与绩效管理进行充分融合，使二者相互促进、相互影响，最终提高内部控制水平和力度，帮助企业进一步提高自己的核心竞争力，为企业获得更好的发展奠定基础。另外，企业内部控制与绩效管理工作具有复杂性的特点，相关管理人员不要有“畏难”的态度与心理，而是需要站在不同的角度，为提高内部控制水平给予更多帮助和支持，防止绩效管理活动在开展过程当中出现形式化问题而导致内部控制管理问题发生的概率增加。

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