集团企业预算管理的优化策略

陶月红

摘要：2021年，我国GDP成功突破百万亿元大关，为国内经济稳步增长打下了坚实基础，也为相关行业发展营造了良好环境。然而企业为了在快速发展过程中赢得竞争，除了需要积极加强技术研发以外，还应提升企业管理水平。预算管理作为一种综合性管理手段备受集团企业青睐，常用来避免资金浪费，提高相关资源匹配效率。基于此，作为集团企业要认真审视在开展预算管理过程中存在的不足之处，并结合行业发展趋势提出改进策略，保障企业在经济转型背景下具备强大的发展动力，积极应对各种挑战。

关键词：企业；预算管理；问题；优化策略

随着市场经济的不断发展，在应对激烈竞争的同时，也促进了现代企业管理方法的普及和不断完善。尤其是全面预算管理理念和方法，已经被越来越多的企业集团应用，且在一定阶段发挥了极为明显的作用，也为企业发展带来了多方面的积极影响。当然，推行过程中也存在不少问题，尤其是采取多元化经营模式的大型集团企业，旗下成员公司规模大小不一，如何才能保证集团战略目标得以顺利实现，实现利润最大化目标，就需要对现有预算管理制度进行认真分析并弥补其中的不足之处，如此才能切实提高公司治理和管理水平。

一、集团企业实施预算管理的意义

（一）有利于资源优化配置

企业在日常经营生产过程中，必然会大量使用各种资源，若不能够进行合理配置，势必会造成资源浪费，进而导致集团企业的投入成本增加。因此，若想进一步减少资源浪费、投入成本，企业应建立健全预算管理制度，在此过程当中，管理者应将真实的数据作为依托，对资源进行合理分配和调度，财务人员则要对相关资源进行认真审核。由此可见，通过预算管理能够实现对有限资源的合理配置，最大程度利用好各项资源的价值，不仅有利于避免重复性建设，更能够降低发展成本，从而提高经济效益。

（二）提高战略管理能力

在企业发展过程中，总会遭遇诸多困难，为有效应对，需要充分重视成本控制和战略管理能力之间的相互促进关系。执行预算管理的过程也是广大工作人员实施战略管理的过程，而通过有效手段加强经营预算监控，才能尽最大可能确保目标在预定时间内实现，从而帮助企业获得可持续发展的动力，也能及时发现市场潜在机遇，为相关决策者开展战略规划提供科学支撑，进一步提高管理能力。

（三）降低生产成本

在集团企业的发展过程中，预算管理工作的重要性不可忽视，企业财务工作人员将实际的收益通过数据表现出来，使管理者能够清晰地了解企业的运营实情。企业管理者能通过对数据的分析，明确日后的工作重点，同时还能根据各项管理分析报告，预测出下个季度经营水平及目标实现的情况。若管理者在审核的过程中发现预算值出现较大偏差，就要积极采取措施予以纠正，关注费用、成本的合理性并采取必要措施才能進一步降低成本，实现经济效益稳步提升。

二、集团企业预算管理功能的定位

（一）实现各项管理的有机融合

预算管理是企业各部门领导对生产经营计划调整和监督的重要手段之一，通过成立管理委员会，可以实现对预算编制、执行、分析等相关工作进行指导与控制，对于企业发展过程中的关键性环节，如采购生产及营销等相关流程实行统一的管理和控制，进一步加强企业内部管理，提高生产经营效益和盈利水平。与此同时，通过预算管理可以明确各部门的监督管理职能，从而实现各环节、各岗位协调发展，让企业的投资生产和经营管理变得更加高效，降低经营风险发生的可能性。

（二）完善制度规范的基础条件

预算管理也是经营状况和制度化管理的重要标志，管理层可根据当前市场变化趋势对人力、物力及相关资源进行合理安排，并制定相应的管理制度。这也是应对市场激烈竞争的有效措施之一，然而在日常经营中一旦缺乏有效的预算管理能力，则会导致相关工作的开展处于混乱状态，进一步加剧经营风险出现的可能。此外，资金是保证企业可持续发展的主要助力，合理预算是从银行获得融资的先决条件，也是进一步实现经营规范化的重要标准。

三、集团企业预算管理工作中存在的问题

（一）错误管理理念依然存在

如今我国众多企业纷纷进军海外，在取得成绩的同时，依然存在一些不足，尤其是受传统管理模式影响，大多数企业的一线管理者对预算工作的重视程度依然比较低。并没有将其上升至企业的战略管理高度，只是简单地认为预算管理就是财务工作的问题，只需要在平时加强相关制度建设，就能够有效规避资金浪费，或者通过会计核算的方法也能够得到合理的预算指标。这种错误认识导致不少企业在应对市场竞争时往往会处于下风，虽然具备先进的技术和良好的产品，然而自始至终都没有取得较大成就，原因在于忽视了预算对达成企业战略发展目标发挥的作用。无论是在预算的规划还是指标设置方面，都存在欠缺，并没有充分结合当前企业实际发展情况，从而导致相关工作的开展受到了明显的限制。此外，在编制环节依然一律采用相对单一的增量预算方式，这并不利于当下企业的发展，管理层也无法做到对相关资金数据的合理掌控，尤其是对过去几年所产生的不合理及超支等相关费用不能做到精准把控。

（二）预算编制不科学

企业集团预算的编制设定需要与战略目标紧密结合，如果只是重视眼前利益，而忽略企业长远发展，使得相关资源的配置缺乏与战略规划的协同。事实上，不少企业在开展预算编制前忽略了相关的调研及预测，尤其是缺乏对企业现有资源的分析梳理工作，从而导致整体流程缺乏翔实的数据支撑，导致预算与市场外部环节明显脱节，并不能够充分发挥预算控制及监督的作用。在预算编制方式方面，大多数企业依然还是采用传统模式，然而企业在不同发展阶段的目标及策略都有所不同，在具体资源需求方面还是存在一定的差异性。如果不能够充分把握不同发展阶段趋势也就不能够采用灵活的编制方式，必然导致预算管理无法达到理想效果。

（三）全员参与性差，预算准确性不足

实施全面预算管理是提高企业经营管理水平的重要手段，其核心在于对未来一段时间相关事宜的提前安排，以及制订对应的计划，同时也是对企业内部资源与各个部门工作的调配，根据拟定的任务目标实施控制，才能够保证企业长期健康发展。但是，目前依旧存在部分企业管理者不具备现代化预算管理观念，认为这只是财务部门的事情，导致相关工作开展难以取得其他部门的通力配合，也没有组织机构对预算过程中出现的差异进行协调，导致无法发挥其应有作用。与此同时，市场经济竞争激烈，在国内外同行企业的挤压之下，竞争空间越来越小，使很多集团企业认为预算管理工作存在一定难度，叠加员工参与度低，进而导致预算准确性受到影响，整个预算管理体系无法与市场建立有效联系，预算准确性难以把控，限制了企业竞争力的提升。

（四）绩效考评机制不健全，考评不力

当前不少企业在发展的过程中都非常注重绩效考核体系的建设，然而在实施预算管理的过程中，却存在与绩效评价匹配度过低的现象，主要原因是作为考核部门对自身的业务在理解上存在很大偏差，以及在具体的考核内容方面存在较大的不确定性，从而导致无法及时做出客观评价。相关部门在制订考核标准时，依然还是按照原有的方法，没有根据当前员工个人状态及企业发展需求及时更新相关要求。从而导致预算不仅流于形式，也容易导致员工无法完成既定预算，这不仅违背了预算管理的初衷，也大幅度降低员工的积极性，这对企业的长远发展造成了极为不利的影响。如在执行过程中仅仅只是关注财务指标，且与战略规划方案背道而驰，必然会导致企业过多重视短期利润，从而忽视了长远目标实现。对于集团企业而言，则会将大量的精力与物力用于营销从而忽视产品研发和创新及员工素质的培训和提高。

四、集团企业预算管理工作改革方向

（一）树立正确的预算管理理念

企业管理者要充分认识到预算水平的高低在很大程度上会决定当前企业战略规划能否顺利实施，基于此要树立正确的预算管理理念。首先，集团企业应该加深对预算工作的认识，一方面，集团企业应站在可持续发展的角度进行预算管理，并在预算管理工作开展前，对市场实情进行充分调查与分析，制订集团企业未来发展的目标，以此为基础能够保证预算管理工作的连续性；另一方面，在进行管理时，应明确预算不能等同于预测，预测是对未来的一种猜测，既可以以口述的形式表现，也可以以书面的形式表现，其并不具备一定的程序，而预算则是通过预测进而制订实施方案，在其中选取最合理的方案，必须具备一定的程序且是书面形式的，才能够进行下一步工作。其次，要以集团企业未来的总体发展战略为目标，使员工在思想上达成共识。最后，要在企业内部树立全局观念，充分认识到该项工作是在全体员工共同努力下完成的。通过宣传教育，能够使得所有员工充分认识到预算管理重要性并能够积极地参与其中。

（二）全面提高预算管理水平，确保预算方案的科学性

预算管理方案是否科学，在很大程度上影响企业经营目标的实现。因此，需要企业相关人员全面了解人员、业务及资产使用情况，并根据所掌握的数据选择科学合理的预算编制方法。既可以采用增量预算策略，也可以采用弹性或动态预算等相关策略，要根据不同预算项目规律、特点及面向市场的理念，合理安排企业资源，选择最优的方法编制预算管理方案。因为企业无论做出什么样的战略规划方案，其最终还是要面向市场，尤其是管理层制订出总预算，其基础来自销售预算，原材料采购和人工成本等相关预算也必须是基于当前市场情况的预测和分析，才能使得各项预算指标经得住市场的检验，才具备可操作性。

（三）营造良好的预算管理基础环境，提高全员参与度和预算准确性

任何制度和管理规范能否发挥其应有作用，重点在于是否具备相对客观的应用环境。首先，需要集团高层领导从主观意识上高度重视并制订具体的措施，全面主持该项工作，发挥带头人的作用，在无形之中也维护了预算的权威性，通过他们的实际行动，能够对各部门及下属子公司产生明显的影响，也只有高层领导才能站在全面发展的角度实现预算管理工作的全员化，将责任落到实处。其次，由于涉及企业经营管理所有环节，这要全体员工高度参与并积极配合，才能有效杜绝预算与实际业务出现两张皮的现象。为了提高员工参与度，企业应分期分批组织相关人员认真学习预算管理工作内涵，明确各个部门所应承担的责任，加深全体员工对预算管理的认知程度，也使直接相关工作人员能掌握一定的预算方法，以点带面促进企业预算管理工作有序进行。在营造了一个良好的预算管理基础环境且大多数相关工作人员掌握了预算管理基本方法以后，就能夠根据市场环境拟订更加切合实际的预算方案，一旦预算准确性提高，整个预算管理工作就进入了良性循环之中。

（四）建立全面预算考核评价机制，加大各环节的监管力度

在企业内部强化预算管理工作力度，各项制度的规范化是成功的保障，其中合理科学的考核评价机制能够在极大程度上激发工作人员的工作热情，同时也是提高企业管理水平的重要手段之一。对此则应当建立健全各项管理制度，以规章制度的形式，不断约束相关职能部门和各管理岗位，并明确其职责范围，通过建立严密的预算监控和考核体系，包括预算执行、预算调整及对年终决算的考核等几大环节，必须要做到环环相扣并涉及日常经营的方方面面，在措施上要具体有力，只有这样才能够使各项制度执行落实到位。此外集团企业应当科学划分考核主体，公正地做好对各分支机构、各部门的绩效考核工作，及时发现问题并采取措施予以纠正，如此可以充分发挥预算考评的激励和约束作用。为解决预算工作执行难落实难问题，还应适当采取动态管理思路，以共享信息平台为基础，实现对产品生产、市场销售等各个环节的监控和分析，并及时向管理部门反馈所发现的问题。

五、结语

综上所述，具备科学的预算管理理念，并对资源进行合理分配是保证企业预算工作正常有序进行的关键，同时也对企业战略规划能否顺利实施及经营发展具有极为重要的作用。与此同时，预算不仅包含了实时监控和业绩考核，也具有一定的前瞻性，这就需要全体员工共同努力才可以实现。考虑到预算管理所涉及事务相对比较多且复杂，需要领导者具备较高的管理水平，企业也要及时根据环境和市场变化积极做好制度创新，并采用合理有效的方式，不断推进预算管理的进程，以实现企业的可持续发展。

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（作者单位：万向集团公司）