实施业财融合促进事业单位财务管理转型

阚美玲

摘要：随着信息时代的发展，事业单位财务部门正发挥着更有价值的职能属性，顺应国家经济体制发展的需要，其正由财务部门积极地向管理部门转变，在这一过程中，业财融合就是促进财务管理转型的必然手段。而如何将业财融合真正落到实处是如今事业单位需要解决的问题。在事业单位财务管理转型过程中，必须加强业财融合的建设步伐，从业财融合意识、业务流程梳理、内部控制、信息系统建设、绩效预算等方面进行深度对话，通过数据打通财务管理与业务管理之间的壁垒。财务人员要积极参与到业务活动中，时刻关注单位的业务与财务的融合情况，考量融合的程度。基于此，文章对事业单位的业财融合管理进行了阐述，并从业财融合的角度助力事业单位财务管理转型。

关键词：业财融合；事业单位；财务管理转型

财务部门作为事业单位的核心机构，在单位发展过程中起到至关重要的作用，业财融合是单位财务工作升级的必然要求，同时也是确保业财目标一致所需的前提条件。业财融合帮助事业单位实现在财务、业务流程、信息方面高度统一，促进信息共享，提高财务管理效率和准确性。因此，事业单位应转变思想观念建立业财融合理念，坚持创新理念，将业财融合作为提升管理能力和水平的重要抓手。立足制度改革需求，推动单位财务职能和业务职能进一步融合，同时还要加大信息技术在财务管理中的应用。同时也应重视人才培养工作，充分调动财务人员的主动性和综合能力。只有将岗位、人员、资源等各方面要素充分整合，业财融合才能有效促进事业单位的发展和进步。

一、业财融合的内涵

业财融合的背景：2019年12月30日，中共中央、国务院发布《关于全面推进预算绩效管理制度改革的指导意见》，全面推进预算和绩效管理制度改革。在此背景下，财务部门与预算部门均面临着共同的发展机遇：一方面，预算将逐步向全过程预算转变；另一方面，预算管理要发挥绩效目标导向作用、绩效评价结果运用功能。在这种背景下，业财融合是必然趋势。在当前信息化与工业化发展不断交融、经济社会发展日趋精细化以及国家治理模式创新深入推进条件下，借助大数据、云计算、人工智能等技术手段将不同性质和职能的事业单位实现业务数据资源的整合，建立和完善其财务、预算和绩效管理体系已成为必然趋势。因此，业财融合是推动事业单位实现现代管理模式升级的重要保障。

事业单位业財融合是指业务流程与财务工作的有机结合，通过数据信息技术实现业务信息与财务信息的整合与共享，实现数据信息的统一与使用，帮助事业单位提高财务管理工作的效率，促进业务流程管理的创新，进而实现事业单位的战略目标。

业财融合的体现：业务流程是会计管理的基本单元，财务管理作为业务活动组织保障的重要手段，其运行状况如何将直接影响预算执行水平和单位管理绩效等。实施业财融合是事业单位财务工作转型的重要方向。业财融合可以从三个层面来推进。一是业务流程嵌入和预算管理经费融入；二是业务流程与财务管理信息系统数据紧密连接；三是业务流程与资金管理系统数据深度关联。这些有机结合，才能实现事业单位全方位、全过程的绩效管理建设，为事业单位发展提供更加坚实有力的支持作用。

二、事业单位促进业财融合的必要性

（一）提高事业单位财务管理水平

业财融合有助于实现业务部门和财务部门的高效协作，通过部门间的信息共享，实现业务目标，并提升业务价值。业财融合对于管理项目、成本核算项目、收入预算和支出等财务基础工作，采用财务绩效评价指标体系对其进行管控优化，并将其融入预算编制、预算执行中，发挥其在财务分析、决策上的作用。例如：在预算编制过程中使用事前部门预算报告、预算执行结果等管控数据。将这些信息及时与领导、业务部门共享，并对其进行分析监督，及时发现内部控制存在的问题并提出改进措施。其次能够将绩效相关数据与预算指标进行对比，确定下一步所采取的措施。将各项数据进行汇总和分析后形成对业务部门及个人有针对性的改进措施；同时对于不合理的指标和结果予以改正，避免以后问题再次发生。

（二）保障会计信息质量，加强成本控制

会计信息是企业内部的一种财务信息，包括会计信息和财务报表等，是客观反映经济活动情况、揭示运营规律、提供决策依据的重要手段。业财融合可以通过信息技术的使用，统一会计标准、统一核算，实现数据的互联互通共享，避免各种干扰影响会计信息的质量，保障会计信息的质量。通过真实的数据反映，可以更加精准地把控成本控制关键点，有效发挥成本控制的管理。

（三）提升事业单位绩效水平

实施业财融合后，事业单位的财务报表信息可以反映财务管理运行情况，分析单位经营状况、管理绩效状况等信息，有效推动管理水平与绩效提升，使其成为单位发展中的一部分。比如在财务核算环节可以分析财务状况、财务指标，为财务分析提供数据基础。通过分析数据中发现问题，为单位提供决策支持。另外，还可以通过财务分析报告等形式将单位业务活动中存在的问题，及时反馈进行改进并提出合理化建议，帮助事业单位提升绩效管理水平。

（四）促进事业单位发展的关键

实施业财融合是为了建立一个更加科学、高效的事业单位财务管理体系，促进单位财务工作更好地服务于预算考核和绩效工作。各事业单位发展阶段与目标不同、财务管理要求与工作方法也不同，需要不同的支撑体系去支撑事业单位实现科学高效发展。因此，业财融合模式能够加速事业单位财务管理转型，提高事业单位科学化的水平，提高工作效能，提高服务能力。

三、事业单位财务管理转型过程中业财融合存在的问题

（一）业财融合思维理念浅显

在如今的智能化背景下，业财融合也积极地引入了相关的信息技术，推广信息技术的运用。而当前相关的事业单位人员对于业财融合缺乏正确的了解，没有认识到智能化时代的变化，也未能认识到业财融合对财务管理转型的影响，思想放不开，没有意识就没有行为，使得业财融合步伐难以推进。一方面，是由于事业单位对于梳理整个业财融合的建设路径还处在设计建设期，在业财融合的工作中缺乏引导，未能建立良好的顶层设计。另外一方面，业财融合管理需要对整个财务、业务相关工作进行优化升级，对内部组织框架进行整合，达到横向、纵向统筹衔接，未能为其建设提供助力，阻碍了事业单位的转型步伐。此外，不同行业、不同性质的单位，在不同层面上会有不同的财务管理要求。尤其是基层单位的发展与效率远远低于实际效率，业财融合作为一种系统的工程，其由于自身专业水平的限制、缺乏业财融合思维，使得业财融合的建设步伐滞后。

（二）內控管理不足，欠缺精细化管理

在如今智能化、数字化背景下，各行各业都已经开始了智能化、数字化的推广与运用，事业单位也不例外，正在积极地融入数据信息时代，为内控管理工作提供便捷。其中，由于事业单位使用财政一般公共预算资金开展业务，预算、决算的绩效考核更离不开业务部门对资金绩效指标的精细分解，为完整、准确地反映业务收支活动，需要进一步加强内控管理，需要紧跟业务走向，提高资金的使用率，提高政务服务的质量。然而，目前我国大多数事业单位存在的内控管理不足，缺乏精细化管理等问题，未能利用好现有办公自动化及业财数据管控，致使数据分析精细化程度有待加强。

（三）预算管理有待精耕细作

在建立健全预算业务管理机构的基础上，进一步细化各岗位在预算管理中的职责、分工和权限，确保不相容岗位相互分离，即预算编制与预算审批、预算审批与预算执行、预算执行与分析评价。进一步明确预算业务各环节的工作流程和时间要求。目前，大部分事业单位虽然已将预算管理工作纳入日常管理工作范围，但对于预算的编制和执行还只停留在财务，对于编制结果的考核缺乏科学有效办法，绩效考核指标宽泛，导致了预算执行结果分析浅显。同时，在一些项目资金支出方面，由于缺少预算执行率数据约束，使得项目实际资金支出无法满足预算完成率考核，存在预算指标完成率较低情况。

（四）财务组织流程仍有待优化

大多事业单位的财务部门与业务部门之间，缺乏总体的战略目标导向，缺乏对整体的管控、细节的梳理，在处理业财融合相关问题时过于表面化，而财务管理工作更多偏向于静态化，重核算、轻管理；重事后，轻事前事中；重报告、轻分析，严重阻碍了事业单位业财融合推进的步伐。

（五）部分人员综合素养有待提升

当前的事业单位多采用传统的财务管理模式，重点强调的是会计核算工作，以预算管理、成本管理作为财务的主要目标，并且大多与业务部门相对隔离，工作的展开都是通过事后的核算。而事业单位实行业财融合模式之后，需要以财务信息共享中心为操作基础，以业务信息与财务信息的融合为重点，开展财务管理工作。在这种模式下，提升了财务人员的综合素质，财务人员不仅需要掌握会计方面的知识，还要掌握相关项目业务概况、业务实质、专业指标标准、数据分析法律规章等等，而如今的事业单位财务人员一般工龄较长、实践经验丰富、专业知识踏实，但是对于数据整合等信息共享的使用没有很好地应用到工作中，而工龄较短的财务人员缺乏实践经验。这些原因严重阻碍了事业单位的业财融合发展，制约业财融合步伐。

四、事业单位财务转型过程中业财融合问题的解决策略

（一）强化单位全员的业财融合意识

各部门通力协作，应该主动创新、积极求变，强化单位全体成员的业财融合意识。一方面，事业单位可以加强内部宣传，让全体人员都意识到业财融合的重要性，通过讲座、会议，聘请专业人士及人人上讲台等方式方法，为单位人员讲解业财融合的趋势、措施、组织架构等，帮助单位人员树立正确的业财融合理念，也让业务人员与财务人员明白自身在业财融合中的价值与作用，积极参与到事业单位业财融合的建设中来，促进财务管理的转型发展。另外一方面，财务人员要主动创新，转变传统工作思维，积极地运用新时代下的管理工具，做到知行合一，将理念转化为现实，又在现实的实践中不断探索，做到全过程推进业财融合建设，更好达成业务指标精细化管理，主动应对风险，助力财务管理转型。

（二）完善内控管理体系，助力业财融合

完善的内部控制体系是事业单位实施业财融合的基础，是保证业财融合能够有效推进的关键。而精细化的内部控制体系需要财务管理建设系统来实现。因此，事业单位要建立健全的财务信息化系统，在适应智能化、数字化的时代下，加强部门预算与会计信息资源共享，提升信息资源的共享水平和有效性，有效完成业务流程再造，促进业务与财务的协同发展。

第一，事业单位要按照政府会计制度准则规范各项业务以及财务流程，可以根据业务活动开展情况形成不同层级和范围的报表，同时根据财务流程，将信息化平台的应用与部门信息系统相结合，提供更加清晰、准确的数据。再者，加强数据的综合分析，运用对比数据分析进行高效财务管理，形成文字及流程图指引的内控管理体系，有效地控制预算指标的执行和实现科学绩效考核。在这一过程中需要利用内控管理体系的建设规范业财融合更好发展。

第二，事业单位要加强各种信息化、智能化技术的运用，利用信息技术实现数据的标准化、统一化，形成业财数据库，对相关的数据进行挖掘、分析、整合、统计等，为业财融合提供推动力，促使业务部门更好完成指标考核。还可以构建专项指标数据框架，明确每个部门所需的相关数据，基于业务，提升财务，优化业财融合的新模式，更好地满足事业单位的发展需求。

（三）落实绩效预算，加快融合进程

绩效预算：依据绩效考核决定各类预算支出，再参照预期的预算收入调整预算资金的分配，最后完成预算编制并予以执行。将单位事后控制延伸到事前管控，可以有效提高预算的执行效率。依据全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，精准实施绩效管理。首先，事业单位在财务预算编制的过程中，严格遵守内控管理及各项规章制度，严格执行预算编制的标准及流程，加强流程梳理。在科学编制的基础上根据部门职能以及各部门预算指标完成情况，对预算绩效指标进行调整更改，加强各部门之间的交流，做好每月预算考核工作。其中，业务部门要派遣专人负责绩效预算的工作，在与本部门做好沟通之后，与财务人员进行对接预算完成情况，再按照预算工作达成情况，合理分配资金支出规模。此外，还可以加强项目支出资金流的分析与监控力度，对项目的支出运用信息技术实施动态监控，检测项目资金的使用流向、使用比例、使用时限，并运用人工智能技术得到分析报表，并对项目的完成情况、验收情况进行总结，出具相关报告。对相关的责任划分进行明确，保证预算工作顺利进行。其次，在执行过程中要严格遵守预算编制的标准以及相关规定，加强预算支出管理、合理安排支出进度、加快转移支付预算资金等，要以规范严谨的财务核算为基础对资金进行审核，避免指标执行不合理。明确绩效管理责任约束，强化绩效管理激励约束，做到花钱必问效、无效必问责。此外，在确保资金安全使用的前提下，加大对资金使用过程的监督力度、及时调整预算项目、调整预算指标，还可以加强项目支出资金流的分析与监控考核，对项目的支出运用信息技术实施动态监控，规范各项指标，避免指标考核率低，业财融合衔接，统筹考虑平衡，更好地辅助事业单位业财融合的进度。

（四）优化财务组织流程，提高工作效率

业财融合的目标就是帮助事业单位实现内部效率与质量的提升与稳定，其中组织流程就是关键，只有事业单位的财务组织流程稳定，才能帮助单位实现降本增效、防范风险、转型升级。

第一，事业单位的员工应该根据自身的业务情况进行深入全面的分析，根据分析报告得到财务绩效的定量、定性结论，发现组织流程存在的薄弱点，针对性地确定组织流程优化目标，突出长处，弥补短板。

第二，事业单位要建立事件驱动型业务处理流程。首先，要完善顶层设计，此决策层开始梳理财务组织流程，制定战略目标，明确权责范围。此目标应该具有明确性，能够具体指导业务端定量、定性展开具体工作，并对业财融合各个流程、各个部门内部进行梳理，保证业财融合工作能够顺利地展开，达成目标预期效果。其次，设立财务部门内部相关业财融合的岗位，起到指引和有序衔接的作用。最后，将明确后的流程融入系统之中，业务在实施过程中由负责部门发出流程申请，通过系统分类，将其传输至各个部门，各个部门给予反馈信息。

第三，构建全过程管理链条，预算申请时，提供预算执行情况的全过程必备数据资料，特别是一些专项资金，阐明立项的可行性及执行中的制度管控措施，明确绩效目标的合理性及效益性，要做到绩效目标的审核通过才能执行预算的同步。加强结果跟踪考核的应用，确保对绩效目标实现程度和预算执行进度实行   “双监控”，及时发现问题，及时整改，做到问题解决在事前。

（五）培养复合型人才，提高业财融合水平

由于事业单位性质与业务领域的特殊性，要想使财务管理能够更好地服务于业务决策，还需有一批熟悉财政管理流程、精通预算管理业务、具备岗位专业知识和丰富实务经验的人才。

第一，事业单位要在内部培养及时衔接的工作氛围，加强业务人员与财务人员的沟通与交流，积极地倡导业务人员和财务人员的信息衔接工作，保证业务人员能够在财务管理工作中指标核定、资源配置、项目进度等方面提出业务方面的意见，同时，可以培养相关业务人员积累一定业财融合的实践经验，对财务管理工作的需求有所了解，对指标考核有所沟通，能够给予财务人员一定的支持，从而达成对业务的完成能够统筹精细化管理。

第二，事业单位要改进人才培养形式，单位应组织各业务部门的工作人员对业财融合各阶段的情况进行分析，对各个岗位的职责进行细致划分，合理安排财务人员的岗位工作，不断通过理论知识培训与实际操作提升财务人员业务能力，还要对财务人员的职业道德素养进行有效学习与培养。比如，财务人员要根据事业单位工作性质来选择适合工作的岗位和职业范围；同时还可以采用多岗位模式培养出来，在岗位技能和综合素质上进行提升和优化，例如通过学习和实践提高等方式来提升岗位水平并将所学知识能够有效运用到实践中。除此之外，还可以定期召开会议，积极邀请业务人员与财务人员探讨工作中存在的问题，根据实际案例进行复盘，发现业财融合工作存在的盲点，双方就此互相讨论，针对性地采取有效的措施加以改正。

第三，要完善人才培育计划，对事业单位的业财融合情况加以评价，针对评价的内容以及薄弱点，完善人才培育方案，针对性地对业务人员、财务人员的思想道德水平、职业道德素养、专业水平、创新精神等方面完善人才培育计划，帮助事业单位培育复合型人才，促进业财融合的有序推进。

五、结语

综上所述，业财融合是我国事业单位适应现代化深化改革的需要，是提高我国政府服务能力的有效措施。因此，事业单位需要从多个角度来积极地探索强化业财融合的步伐，提高全体成员业财融合意识、构建财务共享信息系统、加强内部控制体系，培养复合型人才，为业财融合的顺利推进提供基础，并在此基础上加强预算管理、绩效管理工作，加速事业单位业财融合的步伐，更好地帮助事业单位的财务管理工作实现转型。

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（作者单位：中国共产党北京市密云区委员会党校）