疫情背景下纳税信用管理助力广西中小企业发展研究

韦凯元 韦东日 朱雨

【摘  要】作为企业信誉的重要体现，纳税信用是企业发展的“金名片”，但新冠肺炎疫情导致中小企业面临生存危机。论文分析疫情背景下广西中小企业存在的问题，结合纳税信用管理相关政策分析纳税信用助力广西中小企业的机遇，发现广西通过“银税互动”“减税降费”等相关政策，为广西中小企业解决融资难题，并以此提出加强纳税信用法制化建设，建立纳税信用评价机制，多部门协作强化激励与惩治措施，提供精准纳税服务，促进广西纳税信用管理与中小企业的协同发展。

【关键词】纳税信用；中小企业；银税互动

【中图分类号】F812.42；F276.3；F275                                          【文献标志码】A                                              【文章编号】1673-1069（2023）02-0060-03

1 引言

“十四五”全面深化改革要求我国税收体系建设任务向完善税收制度转变，旨在建立高质量发展及社会信用公平的新型税收制度体系。在发展社会信用的同时深化信用应用创新发展，融入信用发展理念，发挥社会信用价值。国家税务总局于2014年发布并施行《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》，实现纳税信用法制化、规范化及系统化。税务部门依托互联网大数据对纳税人开展差异化管理，深入推进纳税信用体系建设，全面提高纳税人的纳税遵从[1]。党的二十大报告重点强调社会信用建设，构建高水平市场体制，完善社会信用的基础建设，有助于加快构建我国经济发展新格局，优化市场营商环境，着力推动我国经济高质量发展。纳税信用与社会信用息息相关，纳税信用作为企业良好信誉的“金名片”，广泛影响企业的经济社会活动。高等级纳税人将享受到更多的优惠便利，为纳税人的诚信经营带来诸多好处。在此背景下，提升纳税信用等级，实现企业诚信经营成为企业发展的重要任务[2]。

自新冠肺炎疫情蔓延以来，我国整体经济发展遭受严重打击，中小企业首当其冲受到持续性冲击，在资金、经营等生命周期承受巨大压力，为我国的经济社会发展带来严重影响。中小企业是我国经济发展的重要基石，支撑着国民经济发展。截至2021年年末，我国中小企业已达4 800万户，同时贡献全国一半的税收，是我国经济发展不可缺少的重要群体。面对疫情，大量中小企业面临经营危机，在收入甚微的同时还要面对高额租金压力，普遍存在入不敷出现象。中小企业存在规模小、数量多、就业岗位充足等特点，是中国经济的“毛细血管”，占据市场经济中的重要一环。缓解疫情对中小企业的冲击，要进行相应的短期扶持，促进经营回暖，同时还要针对中小企业生存中面临的各个痛点，为中小企业的可持续发展提出建议[3]。稳定中小企业的定位，是稳定我国经济发展的重要前提。

2 疫情背景下广西中小企业发展存在的问题

2.1 资金不足导致企业经营困难，产业发展缓慢

资金是企业生存的根基，资金不足与融资困难普遍存在于中小企业中。中小企业与大型企业相比存在规模较小、经济实力较差、信用程度不高、风险承担能力弱及品牌效应低等问题，在面临疫情冲击时难以像大企业一样获得高额的资金支持。大部分的金融贷款通常只能满足企业资金需求的一小部分，企业资金短缺导致经营存在困难，遏制企业的发展，进而导致整个产业发展停滞[4]。国家统计局统计数据显示，疫情对我国广西中小企业所在的第一、第二及第三产业都产生极大的沖击，由表1数据可看出，相比于疫情前后年份，广西三大产业经济均因为疫情出现发展受限及经济增长缓慢等问题。2021年，国家大力出台相关政策，为企业减税降费，发放金融贷款，为企业提供大力支持，经济才出现回暖迹象。

2.2 技术水平相对落后，人才较少，难以获得投资支持

技术水平存在缺陷是中小企业普遍存在的一个问题，中小企业经营起点较低，面对经营过程中遇到的技术更新迭代，苦于资金不足导致技术无法创新。广西教育水平相对落后，高层次人才数量较少，同时广西发展相对落后，人才外流严重，进而阻碍中小企业发展。广西企业与外省企业竞争落于下风，导致投资者减少对广西企业的投资，转而对发达地区进行投资，中小企业就会出现缺少投资、资金周转困难等问题，进而导致企业生存经营困难[5]。

2.3 企业面临裁员危机

中小企业覆盖全国99%的企业，同时提供超过80%的就业岗位，疫情来临使中小企业面临举步维艰的状况。中小企业的倒闭，侧面影响城镇居民的就业情况，由表2数据可看出，广西近年失业登记人数逐年提高，失业率逐渐上涨，在2020年达到顶峰。面临举步维艰的经营困境，企业只能通过大量裁员节省成本维持基本生存，又会引发人才缺失问题，导致企业发展的内动力不足，难以创新，发展缓慢。

3 纳税信用助力广西中小企业的机遇

3.1 “银税互动”

“银税互动”，是税务部门和银行合作开展的一项企业融资支持活动。税务部门在合法范围内将中小企业涉税信息与银行共享，银行及时应用企业涉税信息，对接涉税数据指标，优化信贷模型，精准识别企业信誉从而为守信中小企业提供金融贷款度过困难。随着疫情到来及纳税信用不断普及，“银税互动”已成为中小企业筹集资金的一大助力，对于中小企业有三方面优势：一是银行能够及时、准确地识别纳税信用高等级企业的资金需求；二是银行可以通过企业的纳税信息为良好信用企业发放免抵押、免担保的信用贷款；三是企业不需要去税务部门与银行之间来回办理各项事宜，全部可以在线上进行贷款申领，极大便利纳税人的操作流程。

3.2 减税降费政策

为支持中小企业复工复产，税务部门发布相关政策，扩大企业留抵退税范围，加大留抵退税力度。企业申请增值税留抵退税的条件降低成为新政策的最大亮点，大量留抵税额将充实企业经营活动的周转资金，有利于企业活动的平稳运行。纳税信用等级为A级或B级中小企业申请增值税留抵退税的一大条件，高等级的纳税人可以享受到税务部门的退税政策优惠，低等级纳税人不仅不能获得增值税留抵退税，更是会遭到税务部门以及其他行政部门的联合监管。

3.3 营商环境优势

纳税信用建设的不断进步，持续优化广西中小企业经营环境，纳税信用的普遍提高预示着社会信用建设有所成效。广西全面贯彻落实国家各项扶持政策，解决企业融资难题，进一步降低企业的合规成本，促进广西营商环境得到进一步优化[6]。纳税信用修复政策的出台，提高企业信用容错率，加大对破产重整企业提供信用修复力度并衔接“首违不罚”制度，稳定全区信用环境。营商环境对于地区经济发展具有重要意义，是中小企业复工复产、新增企业保驾护航、实现疫情后经济稳定发展的重要因素。

4 纳税信用建设取得的初步成效

4.1 纳税信用建设情况

“十三五”及“十四五”改革期间，广西的纳税信用体系建设取得巨大的进步，疫情的持续打击及“银税互动”和“减税降费”政策与纳税信用的协同作用下，广西的中小企业逐渐重视企业纳税信用建设。由表3数据可看出，2017-2021年广西纳税信用A级企业数量增长情况，其中纳税信用A级企业在2020年出现剧增，究其原因，疫情导致大量中小企业出现经营困难，而高等级纳税信用能够帮助企业及时获取融资支持，获得增值税留抵退税资金，成为企业经营过程中的“金名片”，作为经济低迷时期企业良好信用的证明，助力企业跨越经营危机。2020年全广西纳税信用A级企业增长率高达124.02%，得益于纳税信用A级企业的联合激励措施，促使中小企业朝着高等级纳税信用建设。在税务部门、银行等多部门与广西中小企业的共同努力下，广西纳税信用体系建设稳中求进，高等级纳税人正逐渐增加，纳税信用在中小企业的经营活动中将占据越来越重要的地位。

4.2 “銀税互动”与减税降费

截至2021年末，在广西“银税互动”行动中，累计贷款投放规模首次突破千元大关，为中小企业发放贷款达到1 245.8亿元，同比增长42.6%，总共惠及全区中小企业79 893户，有效助力中小企业做好复工复产工作。截至2022年10月，广西采取“税务+金融”组合政策，实现留抵退税457.38亿元，新增减税降费125.66亿元，缓缴税费85.54亿元，累计为企业实现“减免退缓”668.57亿元，在“银税互动”行动中，向全区74 586户企业发放信用贷款1 296.15亿元，完成政府“银税互动”重点工作目标任务的99.7%，持续丰富纳税信用在企业经营活动的应用范围。税务部门与银行共同将纳税信用转变为融资信用，帮助企业“减税增贷”，助力企业打好“稳主体激活力”“稳财金惠实体”攻坚战[7]。

4.3 营商环境发展

广西有关部门贯彻国家助力中小企业发展各项政策，通过对企业纳税信用的精准识别，大量中小企业融资普惠高效，减税降费明显，通过大量投放信用贷款降低企业大量融资成本，获国务院通报表扬。纳税信用体系与社会信用体系建设相互促进、相互完善，助力全区企业信用修复2.88万户次，打造高质量信用经营社会。由表4数据可看出，在纳税信用解决企业融资需求及营商环境进一步优化的作用下，广西市场主体数量稳中有进，增长率缓慢提升，增速和增量居全国前列。纳税信用应用范围不断提高，利于企业降本增效，使企业经营活动的业务更加规范，有效营造良好营商环境。

5 纳税信用助力中小企业发展的优化建议

5.1 加强纳税信用法制化建设，优化纳税信用管理体系

广西的纳税信用管理发展离不开政府的政策支持，税务部门要紧抓国家发布的相关政策，并结合当地实际情况，强化纳税信用法制化建设，将纳税信用发展列入重要发展任务。科学规划不同等级纳税信用的管理机制，探索纳税信用扶持中小企业发展机制，找到纳税信用促进中小企业营商环境的重点因素。提高纳税信用在社会信用建设的地位，将纳税信用等级普遍应用于企业考核评价标准及各项国家财政补贴标准，加强企业的税法遵从度。

5.2 联合相关部门强化激励与惩戒措施

目前，重视纳税信用建设的企业往往是规模较大的企业，而规模较小的中小企业对纳税信用的意识仍存在不足，提高纳税信用重要性仅靠税务部门的激励与惩戒远远不够，单一领域的激励与惩戒并不足以对企业产生巨大约束。税务部门应联合相关部门，共同提高对中小企业的联合激励与联合惩戒，提高中小企业对纳税信用的意识。全面拓展纳税信用应用范围，严格执行项目审批、申领补贴、招标投标、资金融通等企业经营活动方面的问题，加强纳税信用在市场领域的联系，共同开展分级监管、实现多部门的联合相应。

5.3 面对受疫情影响严重企业推出更精准的纳税服务措施

随着疫情的逐渐放开，大量中小企业争先恐后进行复工复产，但是难免有些中小企业面临疫情受到严重打击，这就导致有些中小企业在面临经营危机时，无法及时足额地缴纳税款，或者存在其他困难导致触犯纳税信用评价指标，导致自身纳税信用等级降低，无法获得相应税收优惠。税务部门应联合其他部门，对受疫情影响严重的中小企业推出更精准的纳税服务措施，助力困难企业渡过难关，同时应对中小企业进行分类管理，对于受疫情影响的企业适用其他判定标准或提供更全面的纳税信用修复服务，保障企业纳税信用等级。

5.4 健全纳税信用评价机制，做好事前预警与事后补救工作

目前，纳税信用管理的评价机制仅仅是由税务机关进行纳税信用评级后，税务部门对企业进行反馈，存在问题的企业再进行相应的复评、修复处理。由于中小企业难免存在财务人员纳税业务不规范、相关资料保存不完整等情况，这类问题都有可能导致企业的纳税信用等级受损，导致企业不能享受相应优惠待遇，甚至引发更大的困难。未来税务部门应完善事前预警与事后补救双重管理体系，保障广西中小企业纳税信用健康发展。

【参考文献】

【1】方方，鲁哲.税惠春雨伴“信”风——我国加快推进纳税信用体系建设扫描[J].中国信用，2022（08）：18-31.

【2】程辉.纳税信用对企业享受税收优惠的影响[J].税收征纳，2021（05）：30-31.

【3】黄烨菁.新冠肺炎疫情下我国中小微企业的生存与发展——冲击影响、经营症结与应对方向[J].上海经济，2020（02）：21-28.

【4】张畅，杨颖红.疫情下中小企业资金链应急管理探究[J].江苏商论，2022（12）：81-83.

【5】吴胜泽，张俊军，李闻闻.广西财政金融协同支持中小企业高质量发展研究[J].经济研究参考，2020（18）：46-66+75.

【6】孟雁.新时代持续优化广西营商环境问题研究[J].法制与经济，2022，31（02）：119-124.

【7】周红梅，夏苏荣，董曼瑶.“银税互动”再优化 “减税增贷”惠万企[N].广西日报，2022-11-23（012）.