金税四期下企业税务风险管理优化研究

郭丽

【摘  要】金税四期带来“互联网+税务”、大数据税控、个人收入与资产监控系统等全新税收征管体系，能够实现税务信息共享、税收信息核查并进行税费智慧监管，相比金税三期及以往税收征管体系更加智能、高效。论文围绕金税四期的特征，分析企业面临的税务风险并从优化税务风险角度提出相应对策，帮助企业更好地应对税务风险问题。通过研究发现，金税四期下，企业需要建立良好的税务风险管理环境、优化税务风险预警机制、提高企业涉税财务人员综合素质、提高涉税信息沟通交流水平。由此不断提高企业税务风险管理能力，促进我国现代化税务征管工作发展。

【关键词】金税四期；税务风险；管理优化对策

【中图分类号】F275；F812.42                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2023）05-0152-03

1 引言

金税工程是国家税收管理信息系统工程的总称。始自1994年开始建设，2021年金税四期工程正式启动。从金税一期到金稅四期，国家税收征管的信息化、全面化水平不断提升，从最早的手工录入增值税额到依托计算机网络实现智能征管、行政管理、外部信息和决策支持，提高了税收体系的安全稳定性。数智化背景下，金税四期不仅可以监控税务业务，更能全面监控企业的日常经营，进一步从监督企业依法纳税向全面依法经营方面拓展。此外，金税四期也通过大数据系统实现与各部委、银行等机构的信息共享水平。经由该渠道可以便捷地查询企业的纳税状态和企业登记信息等，对于促进税务机关提高税务稽核水平具有较大帮助。与此同时，金税四期也给企业带来新的税务风险，一方面，企业由此面临更加严格的税收征管，企业的信息完全暴露在税务机关的数据系统中，使得以往经营管理中出现的不规范甚至违法行为无处遁形。另一方面，抗风险能力差的企业会由此产生经营风险，诸如公转私交易和账户违约交易等避税措施将面临处罚，无疑将导致相关企业税务风险加大。在金税四期下，企业如何提高税务管理水平，规避税务风险，更好地享受数字办税带来的便捷和高效是企业高质量发展的关键。

2 金税四期及其特点阐述

金税四期是金税三期的升级，象征着税务征管方式的升级，通过打通银行、社保、工商、法院、公安、出入境系统与税务部门的隔阂，实现数据共享，继而通过多维度的税收征管模式实现“以数控税”的目标。具体而言，金税四期的主要特点如下：

第一，增加企业非税业务管控。新的税收征管体系能够实现对企业税务业务和非税务业务的全面监管，除常规税务活动外，金税四期通过将社保纳入税务机关管理，实现根据企业社保金额变动了解企业人员和经营状况变化的目标，由此加强对企业纳税规模和纳税时间的探查，提高税务监管的全面性。

第二，增加了各主要职能部门、部委的信息联网，实现大数据一网通查。相比此前的金税工程系统，金税四期利用大数据全面打通了各部委、人民银行和各商业银行等金融参与机构的信息网络，将包括账户信息、信贷信息、金融违约信息等在内的信息与税务信息结合，实现信息共享的同时也使得以往企业经营的暗箱操作空间消弭于无形。

第三，增加了企业相关人员身份信息与纳税情况的核查，建立企业相关人员与企业经营发展的关系。为了提高对企业的监管水平，金税四期对包括企业法人、高管、会计员等关键人员身份信息的核查强度提升，以打击企业通过公转私等逃税行为，当企业相关人员的账户或信用出现问题时会增加税务部门对企业的监管关注。

第四，进行云化服务。通过大数据+云计算建立税费全数据、全业务、全模式下的智慧化发展，实现智慧办税、云端办税，减少企业办税业务的成本消耗，提高税务服务的个性化、效率化水平。

3 金税四期下企业税务风险概述

3.1 企业税务账户使用不合规

金税四期实现了互联网智能办税和“以数治税”，对于企业在经营过程中账户违规现象的监管更加全面。如一些小企业由于税务管理制度不健全，往往存在为了避税而故意使用现金或个人卡发放员工工资的情况，还有的企业使用小额但频繁转账或“分批转入，集中转出”“集中转入，分批转出”的方式进行私户交易以达到偷税漏税甚至挪用公款的目的。在金税四期下，由于财税银互联网大数据共享，税务机关对企业资金的流动规模和流动方向的监控更加全面准确，对于以往难以察觉的公转私交易的监控更为灵敏，由于企业经营者个人银行账户变动也受到税务机关监管，常规的公转私避税方式将为企业带来较大风险。

3.2 企业资质问题

传统税收征管机制使得市场上通过注册空壳公司伪造享受税收优惠资质以及帮助纳税人逃税漏税的问题常见，一些经营实力有限的小型企业往往以此为契机违规进行税务筹划，减少应缴税款。而在金税四期之下，由于税务机关会使用更加智能的网络工具从多个层面关注企业经营资质、核查企业的真实性、了解企业真实的经营情况，继而识别明确企业是否具有开户资格，以此完成对虚立账户企业的严厉打击。同时对存在企业有未经审批擅自经营、未按时披露财报、存在注册地造假或年报信息列示不实的问题都会被税务-工商信息大数据捕获，并被列入经营异常名单。企业财务负责人或办税人员若出现名下服务企业经营异常，则其同样被列入异常人员名录，其所服务的其他企业也会因此受到牵累。在金税四期下，非税业务数据引入税务部门极大地方便了税务部门构建起每个企业从注册登记到注销的整个生命周期的全面画像，实现企业全生命周期的经营数据体系集成。伴随着系统的不断迭代升级，以往资质不足但通过注册空壳公司实现违规避税甚至逃税漏税的企业面临新的税收筹划风险，一方面增加了税收筹划失败导致应税成本增加的风险；另一方面也增加了偷税漏税等违法行为导致的罚金甚至刑罚处罚风险。

3.3 发票使用

金税四期下，对企业发票的监管提高到“数字化治理”的新高度，系统通过对比企业内外部财务数据分析开具的发票数据的合理性，若企业开具与经营项目不匹配的发票或者频繁大量作废发票等非正常税务行为都将会引起税务机关的重视带来税务风险。风险点主要表现在虚开发票、企业间对开发票和环开发票等方面。在以往税务监管模式下，部分企业在缺乏成本费用时就通过购买发票解决，以实现避税的目的。但金税四期下，税务机关全面掌握企业财税和经营诸多环节，极易发现交易行为和交易物流不对称，或者有合同没物资流动的情况，加速了对虚开发票行为的处罚效率，由此将导致企业面临严重罚款。此外也有的企业与伙伴企业之间通过对开发票的方式实现递延纳税，在没有真实业务的情况下频繁开具发票。但在金税四期下，对企业虚增业务递延纳税的稽查也更加高效，被查获后企业不仅要将进项转出，还要支付所开发票相应的税额，同时面临大额罚款，由此加剧了企业税务压力。

3.4 社会保险

金税四期下，税务机关同样与人力、社保等部门实现企业社会保险数据的共享，这使得以往通过报销或现金的方式给付员工报酬、减少合同员工数少缴纳社会保险以及纳税的行为更易被发现。此外，对于稳定经营的企业，在社保统一规范的前提下，税务局会对员工工资长期保持不变或长期低于特定数值的情况进行重点调查，通过查实企业实际发放工资额、缴纳个税额和社保缴费人数和缴费额等识别企业可能存在的违规违法情况。这也使得以往一些企业通过改变发薪方式、减少社保缴纳额的避税逃税手段面临较大风险，企业如何提高在金税四期系统下的社会保险规划能力将是企业避免税务风险的有效途径。

3.5 申报及税负率

在以往税务体系下，很多企业会出现错误认知，忽略金额较小的小税种，认为只需对大额税种进行纳税即可，同时税务机关对小税种的监管力度不足，使得对小税种的征收工作废弛。企业不重视小税种的管理同样会引发税务风险，对企业的正常经营和发展造成干扰。在金税四期之下，企业的税负率同样成为税务稽查的关键环节，通过税务大数据将企业税负率进行横向及纵向对比，明确企业税负率相比此前若干年份以及同行业、同类型企业的波动，当企业税负率波动率过大时，税务机关就会对其纳税情况进行重点调查与管理，在此过程中，企业此前忽视小税种的问题将会带来税务风险，这也从侧面说明企业需要加强对自身税负率的监控管理，明确可能存在的问题并采取相应的手段避免税务风险加剧。

4 金税四期下企业税务风险管理优化对策

4.1 加强企业内部税务风险监督管理体系建设

企业需要根据金税四期下税收征管新特征和由此出现的税务新风险加强内部税务风险监督管理，构建内部税务控制监督管理体系。监督检查机制是企业制度执行力的根本保障，对监督检查机制的强化主要是由于企业内部税务系统长期疏于监督，纰漏百出的状态。因此必须强化监督检查机制，具体做法如下：

①由企业上层设立巡查小组，对税务合规情况进行不定时抽查和监督，定期核对税务会计工作完成情况，明确税种和纳税规模，杜绝公转私等违法违规现象出现。

②将企业财务监督小组设立为常驻机构，接受企业各级各部门的投诉和揭发检举。对财务乱象进行有奖举报，并保护举报人的信息。以此做到企业内部团结为一个整体，将销售费用内部控制做到实处，进而对公司的发展和决策进行积极的协助和帮扶。

③企业税务监督机制直接由公司上层进行设计和执行，监督管理的结果也需直接向管理层报备，做到对企业内部税务体系的直接管控，明确业务项目进展最新的状态。以此来达到企业对企业内部税务风险控制体系的真实掌握，只有通过此种方式，才可从根本上杜绝税务乱象，营造制度强硬、执行有力、监督及时的现代化企业内部税务管理制度。

4.2 提高涉税人员职业素养，保障税务合规

金税四期使得智慧办税成为可能，企业只有保障税务合规才能够减少税务风险，促进企业高质量发展。因此企业涉税人员要树立正确的税务观和职业操守，杜绝变换名目、虚开发票等违法违规操作。涉税人员在职业能力方面同样需要适应金税四期的要求进行调整提升，企业要定期为涉税人员提供有关“以数治税”、现代化企业办税策略和税务学相关知识和经验的培训，同时鼓励和引导公司一线人员积极进行学历教育和专业技能教育，丰富涉税相关知识储备。为了切实支持涉税人员营销能力自我学习与提升，公司可设立能力提升型薪酬和绩效激励规划，为当年取得学历和相关技能证书的员工提供学费报销、能力奖金等物质激励，不断激发团队的整体进取心，继而科学稳健地管理本企业税务风险，在降低税务风险的同时降低企业税收负担，助力税务机关规范税收执法。

4.3 增强企业涉税信息沟通交流

金税四期下，企业内部涉税信息的实时沟通与反馈对于企业更好地应对税务风险具有积极意义。增强企业涉税信息沟通交流一方面需要提高企业涉税信息披露水平；另一方面则要加强企业与同业的沟通交流，提高税务管理水平。

第一，利用现代技术手段提高企业税务信息披露水平。当今时代，数字化已成大势所趋，而在机构的日常治理中实现数字化管理则是全面数字化的现实要求。通过使用大数据、云计算和AI等技术加速企业税务信息公开平台建设，积极实践数字化、信息化工具的运用，解决企业涉税事务多、数据交换少、统计分析难的问题。同时也督促企业各部门严格落实信息披露规范化和大数据分析等功能，着力提升信息数字化处理能力。举例来说，建立企业税务大数据信息公开平台可提升企业依照税务机关要求完成信息披露的效率，提高办税质量。提高经营信息、财务信息的披露质量，将信息披露系统集成到企业办公软件中能够在特定时间发出信息提示，使工作人员能够全面准确把握税务事务处理节奏，及时作出工作安排。在大数据的应用下，借助数字化工具完成企业各部门联动与协同的“矩阵式管理”模式，实现对企业内部实时信息的更新和存储，以便响应智慧办税的需求。

第二，加强同业沟通交流。在金税四期下，企业要加强与同行业企业的沟通交流，对标行业内头部企业发现自身税务管理漏洞，积极完善企业自身税务管理漏洞和因此导致的风险，继而利用信息化手段提高税务工作全流程管理水平，提高企业信息化与税务管理融合水平，促进企业综合管理能力与风险识别与防控能力。

5 结论

金税四期是我国适应新时期税收征管信息化发展所使用的智能化系统。金税四期打通了税务同其他领域的数据障碍，使得税务机关对企业监管从此前以税务监管为主过渡到税务业务和非税业务整合的新环节。在金税四期背景下，税务机关对企业的监管会愈发趋于严格化，因而也使得以往粗放的税务管理模式面临诸多风险。本文从金税四期系统的特点入手进行阐述，重点研究了金税四期下企业面临的由企业税务账户使用不合规、企业资质问题、发票使用、社会保障、申报及税负率等带来的税务风险，并从加强企业内部税务风险监督管理体系建设、提高涉税人员职业素养，保障税务合规、增强企业涉税信息沟通交流等方面为企业应对税务风险提出相应管理建议，对于提升企业在金税四期下的税务管理水平具有积极价值。

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