农村商业银行内部控制优化研究

王天骄

摘要：随着我国经济和金融行业的发展，金融风险防控有了更高的要求。一旦发生风险事件，不仅会影响银行长远发展，还会影响客户利益，甚至会影响地区经济的发展。因此，监管机构对银行监管非常严格。与此同时，银行内部也应积极开展自查，建立健全完善的内控制度。农村商业银行（以下简称“农商行”）

作为农村金融发展的重要组成部分，其内部控制的完善和落实情况，对自身以及农村地区的金融发展十分重要。本文首先对我国农商行内控制度发展现状进行简要概述，然后针对内控制度在实施过程中出现的问题分析，最后提出一些合理措施，以供参考。

关键词：农商行；内控制度；策略

一、我国农商行内控制度发展现状

内部控制通常是控制主体为了实现特定目的而采用的一整套的管理流程和方法。根据不同企业有不同的形式，不能一概而论，但目标一致。尤其对于银行金融机构，内部控制可以确保在经营存续期间内，尽可能降低风险，起到自我约束的作用。

农村商业银行是农村金融的重要构成部分，主要目标是在确保经营成果与战略要求和目标相符，风险在可控范围内，数据真实安全，风险管理系统能够充分发挥作用。为了实现上述目标，农商行需要建立完善的内控体系，还需要将内控体系嵌合到银行经营管理体系中，最大程度发挥内控的作用。

银行内部控制主要工作是制定和落实制度。从落实制度来看，内控部门的工作内部监督。一是对于银行内部日常运营业务办理的合规情况进行监督；二是对内部人员是否对于制度实施到位，履职情况的监督；三是对于业务办理时可能出现的风险进行防控；四是对内控制度的适配性检验等。对于出现问题的人员，需要问责，主要从工资和绩效方面体现。

我国不断加大对农业和农村的投入，农村地区的金融需求得到关注，而农商行的数量也随着之不断增加，从2012年的337家增加到2021年的1596家。與此同时，农商行的总资产规模也在不断增加，截至2021年年末，农商行的资产规模约占36.7万亿元，占据农村金融机构总资产的主要部分，农商行逐渐成为农村地区的金融主力军。

伴随着农商行的资产规模的扩展，2013年以来，农商行的数量大幅增加，质量良莠不齐，监管部门为了保证农商行在农村地区提供优质的金融服务。为促进农村经济发展，进一步加强农商行监管，分别在2014年、2016年以及2019年发布对农商行工作的指导意见，同时增加一些针对农商行服务能力考核的指标。在这种监管措施不断加强的情况下，农商行的违规案件仍旧层出不穷。如2020年4月到5月，监管部门对62家农商行处以2630万元的罚款，而其中就涉及内控管理不完善的问题；2022年5月，某农商行因内控管理不到位，违规发放贷款问题被罚80万元。由此可见，除了加强外部的监管，健全完善的内控制度十分有必要，这将有利于提升农商行的核心竞争力。

二、农商银行内部控制问题

（一）缺乏对内控管理的认知

在发展过程中，农商行普遍存在着“重业务、轻内控”的现象。内控管理需要长期持续实施，但个别农商行为了应对上级部门、监管部门的检查，将内控制度挂在墙上，或者让基层人员背诵，面对内控检查存在“突击补课”的现象。由于各网点、支行对内部控制的履职不到位。当上层内控检查时，往往应付工作，不检查就不会对内控管理的问题查漏补缺。部分管理者会强调内控工作，但实际上在日常经营过程中并不会执行，或者表面符合内控要求，掩盖实际问题。在业务开展平稳时期，往往会忽视内控问题，而在业务繁忙时期，更没有多余的精力应对，出现了没有真正落实到位的现象。甚至，当业务十分紧张时，可能会压缩内控人员。银行的激励措施主要与业绩挂钩，缺少对内控执行方面的激励。长此以往，不利于内控队伍建设，也不利于内控工作的开展，影响工作积极性。

员工缺乏对内控管理的基本认知，甚至管理层没有正确认识内控管理的重要性。部分人员认为内控工作是内控部门的工作，各部门对内控责任落实不到位，而且内控部门对基层及分行的工作指导不足，发现问题主要靠突击检查。同时，各部门权利交错复杂，相互制约，导致内控缺乏有效的监督形式，人员分工不清晰，发生问题互相推诿，在内控各项条例制定中缺乏问责制。

（二）内控部门缺乏独立性

一般情况下，内控部门应独立设置，保证其独立性，但是部分农商行内控部门和其他部门设置在一起，容易影响内控部门的监督工作，进而影响内控部门的独立性，影响监督效果。内控部门与其他部门之间是平行关系，甚至部分农商行会将部分内控工作交由会计部门负责，同时对经济活动进行监督、控制。内控部门没有渗透到实际的经营过程中，监督的滞后性导致无法从根源上解决隐患，最终影响农商行的发展。

内控部门除了受到公司制度的限制还受到职位限制，内控人员可以向下监督，而对上层管理人员无法有效监督，部分管理者的权限很大，在实际经营中，内控人员往往无法起到制约作用，导致内控制度失效。尤其是在一些基层网点，由于人员较少，“家长制”的作风较严重，导致内控制度如同虚设。

（三）配套机制不完善

与国有银行与股份制银行相比，农商行的发展较晚，资产规模和体制发展都还需要不断完善，所以配套的内控制度还不够健全，需得到进一步的完善。部分农商行的监督管理制度仍处在建设阶段，或存在基本制度但形式化和模式化较严重，监督机制的实际价值无法得到充分的体现，反而因监督管理部门的设立而增加日常运营成本，增加内控部门的成本，但是内控工作的效率和成果又没有明显的提升。

金融行业的新知识、新技能和新业务更新十分迅速，内控制度出现了明显滞后。银行为了发展势必会紧随市场形势推出新的业务，同时学习新的知识和技能，否则银行的发展也会停滞不前，甚至被淘汰。因此，业务创新十分必要。在业务创新的同时，相应的内控制度也应配套更新，这样更有利于银行风险的防范。但是，在实际工作中，往往业务创新在前，内控制度完善在后。在新的业务推行过程中，为了抢占先机，会在管理制度未完善之前先行推出业务，导致管理制度在新业务上出现断层或者空白，新业务缺乏约束力，存在一定的风险隐患。

（四）内控人员素质有待提高

银行内控人员的职业素质与内控制度实施效果有很大关系，高素质人才更有助于内控制度实施到位。从农村商业银行的招聘现状来看，受到地方区位和经济的限制，国有有行和股份制银行更容易找到较为优秀的人才。相比而言，农商行员工的总体素质要弱于国有银行和股份制银行。部分内控人员职业素养不高，又受到专业能力的限制，对农商行经营过程中的问题缺乏精准有效的分析和识别，无法真正实现内控制度想要达到的效果。

银行普遍存在管理链条长、分布范围广的情况，因此容易出现落实不到位的现象，信息传递也会容易出现误差，部分分支机构的管理甚至长期被忽视。

三、农商行内控管理优化策略建议

（一）树立合规理念

树立合规理念对银行和员工均十分有利。员工违规情况会影响个人职业生涯发展，而银行可以避免经济利益的损失，所以树立合规理念更有利于银行和员工的长远发展。培养员工树立内控优先的意识，对风险意识要有清晰的认知，保证内控制度落实到位，实现质量和利益兼顾。

农商行的内控制度实施效果与员工共同配合努力有很大的关系。而管理者对内控的重视程度与落实情况是内控制度发挥作用的关键。因此，加强员工内控文化的培训对建立合规理念十分迫切。不断强化员工教育，规范员工在日常办理业务、服务客户时的行为，尽可能在源头遏制风险发生。

随着农商行的发展，切实落实内控制度，树立合规理念，提升员工遵守内控制度的意识，加强管理人员对内控制度的重视程度和认知，对农商行的经营发展十分必要。管理层应该明确自身所担负的责任，以身作则，积极践行内控制度的各项内容，带动员工遵规守法的意识。在实际工作中规范操作，保证农商行的各项业务合规合法，责任落实到个人，针对违规行为严惩不贷。同时，管理者要对员工的生活情况有一定了解，关心员工生活，增强员工的归属感。

（二）提升内控部门的独立性

提升内控设立的层级，加强内控部门的重视程度，管理层对内控部门的重视程度越高越有利于内控部门开展工作，内控部门的独立性相应提升，内控制度落实取得的效果就越明显。因此，管理层应加强对内控部门的关注度。提升内控部门直接隶属于股东大会，由股东大会中的股东轮岗进行监管内控部门，既能提升其独立性，也能避免内控部门在长时间由某一个人或某一部分把控，影响内控部门工作开展的公正性。

对于基层的内控落实情况，尝试基层网点管理者輪岗制度，不将管理者局限于某一区域内，或某一网点内，避免出现基层管理者成为“一言堂”。同时，分派更高级别的管理者去不同的网点监督基层人员的内控制度落实情况，减少贪腐、违规现象的发生。

（三）完善内控制度

加大技术投资的力度，并将金融科技运用到农商行的内控建设中。科技手段在内控管理中的运用可以更好帮助监控在经营过程中各项指标的状况。内控制度应紧跟农商行发展步伐，及时改进，更好地适应经营策略。同时，通过手机银行，分流部分业务流程，提高用户的使用体验感。尤其是在线上办理业务时，线上的方式更容易监控，防范风险的发生，可以及时发现并处理。同时，各项业务的操作，审批过程，以及业务后续的维护各个环节应相互独立、相互制约。

推行新的业务之前需要建立完善的内控制度。新业务确立后，培训基层人员业务知识，同时收集基层人员对新业务的看法和意见，模拟办理新业务时可能出现的情况，将问题记录完整，然后整理和制定新业务规范。在新业务上市后，收集客户的反馈，针对内控制度中的问题查漏补缺，减少内控制度滞后业务发生的概率。

（四）提高内控人员综合素质

各项内控制度需要内控人员落实，管理层对内控人员的选拔也要引起足够重视。对于现有的内控人员可以加强培训，提升职业素养和专业性，尤其要熟悉国家相关政策、法律法规和统一的会计制度。在推行新业务时，内控人员要实时监测业务办理情况，对于出现的问题及时记录，尤其对重大问题制定应对措施。组建专业可靠的内控人才队伍，同时应该采取定期和不定期结合的方式培训并加以考核，加强风险防控处理能力。

四、结语

做好内控工作有利于提升农商行的经营效率，首先可以减少一些风险，同时降低银行处理风险的成本，提升农商行的工作效率。树立合规理念，将内控制度融入日常的工作中，不再将内控流于表面，切实落实到位。面对银行业日益激烈的竞争，内控工作做好更有利于农商行在向外扩张时，没有后顾之忧。同时内控制度也不是一成不变的，要紧随农商行的发展进行修正，才能真正使得内控工作成为农商行发展的助力。

参考文献：

[1]阳小平.商业银行内部控制问题与内控体系构建探讨[J].时代金融，2018（9）：92-93.

[2]崔立新.Y商业银行内部控制体系研究[J].广西质量监督导报，2021（03）：126-127.

[3]王诗航，李远锋，王文怡.全面风险管理视角下村镇银行内部控制优化的研究[J].质量与市场，2021（14）：68-70.[4]赵苇丽.包商银行公司治理失灵案例研究[D].东北农业大学，2021.

[5]邓艺芸.A城市商业银行内部控制体系优化研究[D]云南财经大学，2021.