行政事业单位会计风险及防控措施

刘林艳

摘要：新时代，政府部门经济稳定发展的重要性越来越突出，领导者应充分重视财务管理与制度建设，发挥行政事业单位的管理职责，内部管控水平对其发展具有直接影响。完善行政事业单位会计风险与控制工作，可有效提升风险防范水平。基于此，文章先对行政事业单位会计风险控制的重要性进行了分析，然后阐述了现存问题，最后对防控策略进行了探讨，以供参考。

关键词：事业单位；会计风险；防控；策略

随着全球经济进程的加快，行政事业单位对财务安全提出了越来越高的需求。因此，會计人员要不断提升自身的专业素养及会计风险的控制能力，采取多种形式强化会计风险控制。行政事业单位的管理人员应重视各项管理体系的构建，定期组织人资管理部门对现有制度进行升级，提升财务工作管理水平。

一、行政事业单位会计风险控制的重要性

随着我国经济的不断发展，行政事业单位会计风险防控的重要性不断提升，具体分析如下。

（一）有利于提升会计信息质量

行政事业单位管理人员应转变思维方式，在日常管理过程中，对可能出现的风险进行分析，找到适合的应对策略，提升会计信息质量。会计工作是会计核算与监督的主要保障，从基础核算的角度分析，会计活动是对事业单位内部经济活动的记录，各项数据是否真实，对经济活动决策具有重要影响；从监督的角度来看，会计监督管理功能实施期间，管理人员通过对数据报表的分析，可知数据核算时可能出现错误的数据，提升单位经济管理人员能力，提升会计信息质量。

（二）有利于维护国有资产安全

行政事业单位维护国有资产安全具有重要意义。会计风险防范与管控体系，可更好地保障国有资产在各环节实现监管，预防国有资产浪费、流失等问题，维护国有资产安全。

（三）有利于职权规范

行政事业单位会计人员在日常工作过程中，全面分析会计风险，采取完善的策略防范风险，可切实保障工作人员的执行权力，从源头上防范财务违规行为，避免在财务管理过程中出现越权与滥用权力的问题，强化监督管理力度，提升行政事业单位的公信力，提升管理质量与效率。

（四）有利于信息资源共享

利用信息化技术，行政事业单位内部各部门可利用信息平台直接采集数据，并保障数据信息的共享性，避免决策失误。例如，单位采购固定资产时，可利用信息化技术构建采购平台，拓宽采购渠道，并实现对供应商的跟踪管理，优化信息库。同时，还可对采购物资的性能、价格等进行准确分析，避免经济损失。

二、存在的问题

（一）缺乏对会计风险的重视

行政事业单位会计风险防范与控制过程中，领导与财务部门缺乏沟通，对会计风险防范控制工作缺乏重视，是较常见的问题。多数单位财务制度执行力度不足，财务管理人员未能严格执行会计管理机制，财务数据审核工作缺乏严谨性、警惕性。实际执行时，专业岗位上有时会配备非专业人员，这些人员大都不是会计专业，不具备专业的会计知识，造成资金管理出现漏洞。

（二）会计内控缺乏有效监督

行政事业单位会计工作往往流于形式，导致运行时未形成有效的监管，财务管理体系中内部与外部监督并未发挥作用，甚至监督部门与会计部门为同一部门，导致内部监督部门职权降低，而外部监管部门又缺乏对财务经济情况与会计管理工作的了解，出现脱节，对监管效能造成不利影响。

（三）专业素质人才匮乏

当前，行政事业单位风险防控与管理过程中，存在工作无法执行的问题，究其原因，是缺乏专业会计人才所致。现有的会计人员缺乏专业的会计知识，部分会计人员缺乏会计管理经验，导致管理存在偏差。此外，人力资源管理人员对会计培训工作不重视，未针对单位内部会计人员的情况制定人才培训计划，造成会计从业人员专业知识培训体系缺乏，无法很好地完成基础会计工作。

三、行政事业单位会计风险的体现

（一）会计核算风险

行政事业单位财务人员应了解法律法规，尤其是会计制度执行与管理方面的内容。但实际上，财务人员并未全面掌握相关法律法规，无法正确操作财务软件，责任意识淡薄，对财务制度的建立较随意，造成核算风险。

（二）会计信息失真风险

会计账目管理存在一定的乱象，部分单位年底做财务决算报表时，时间紧、工作量大，人为对报表进行修改，只要通过审核即可，但实际却存在不一致之处。在资金使用方面，也未严格依据预算使用，存在挪用挤占项目款的现象。

（三）内审稽核风险

多数行政事业单位的岗位编制较少，会计人员甚至身兼数职，为徇私舞弊提供了条件。同时，领导层对内审制度建设不够重视，缺乏对财务工作的认知，只重视单位资产、债务及结余，错误地认为只要有可支配的资金即可，出现问题也不易被发现，从而造成财务风险。

（四）财务制度风险

行政事业单位内部人员未对会计制度的构建引起重视，即使建立了管理制度，但由于缺乏有效监管，领导层存在较强的主观意识，部分制度并未按会计制度执行。同时，财务授权审批与职务分离管理流于形式，使财务制度面临风险。

（五）固定资产管理风险

行政事业单位固定资产管理方面未建立完善的监管机制，各部门间缺乏监管，国有资产监管力较分散，且资产在管理部门内使用与管理，资产减少时自行处理，财务部门未能对账务进行核销。此外，资产来源种类广泛，其中，部分资产由其他单位调拨获取，这部分无偿调拨的资产易存在管理盲区；还有一部分为捐赠获取，由于资产原值获取不明确，事业单位作为接受捐赠的部门，会计人员无法对捐赠资产进行审核与价值评估，导致入账不及时，后续也无人跟进管理。

忽略固定资产的维护与管理，造成国有资产变为私人财产的风险。在对资产进行处置过程中，部分管理人员直接下达指令，并未严格依据程序对资产进行审批，导致资产处置存在随意性，对实物资产缺乏严格管理。同时，责任落实不到位，财产损失无处追究；资产处置缺乏评估与审批，都会间接造成国有资产的流失。

四、行政事业单位会计风险的形成原因

（一）缺乏完善的会计基础工作

第一，原始凭证失真。原始凭证审核不严格，单位内部业务内容与发票范围不同，造成会计信息的真实性无法得到体现。原始凭证名称、日期、单价等内容填写不完整；违法使用原始凭证，存在利用虚开发票报销的问题。例如，票据大头小尾或填写联次不一致；业务往来使用过期或已作废的发票；采用白条支付，报销材料未附详细清单，导致材料真实性无法考证；第二，固定资产管理缺乏规范性。固定资产管理机制较薄弱，对资产管理流于形式，特别是内部管理方面，存在职责与权限划分不清等问题。多数管理人员在处置资产时，通常指定专人处理，财务与审计人员未能及时跟进，也未成立专门的资产管理委员会，制度执行不到位。此外，有时会忽略固定资产的国有属性，还有一些管理人员由于任务多或管理不当，造成国有资产流失，增加了资产管理风险；第三，会计档案归档缺乏规范性。原始凭证、记账凭证及会议纪要归档是档案管理工作的关键，多数单位未设置专人专柜，档案混装现象严重。这与会计档案管理人员意识薄弱、档案管理与实际脱节、制度不完善、管理不当有关。

（二）会计制度执行不到位

第一，缺乏完善的内部管理体系。部分行政事业单位未执行会计制度，各类财务管理体系未按照国家法律法规要求建立；第二，人员配置不健全，岗位设置不合理。部分事业单位受规模的影响，没有设置专业的会计人员，或从事会计工作的人员缺乏专业资质，甚至部分单位一人多岗，钱账由同一人管理，两个岗位都未能实现真正的管理与监管；第三，日常基础工作缺乏规范性。财务印鉴需分别管理，但为了工作的便利性，部分单位未按规定保管，而是由会计或出纳一人保管，存在违反规定的行为，如擅自对资产进行处置或未经单位同意擅自与其他单位签订合同；第四，监督工作流于形式。多数单位内部审核机构由财务一人或多人完成，监督过程通常流于形式，导致会计信息不透明，缺乏群众监督。

五、强化行政事业单位会计风险防控策略

财务内控指的是对事业单位内部资金的管理，会计人员有责任对资金的使用与物资保管进行审验，结合实际情况入账，使管理活动与资金活动得到有效发挥。

（一）合理利用会计凭证

财务人员应审查原始凭证，原始凭证不达标不得录入，从而保障资金安全，规范利用凭证实现对管理与服务情况的反馈。

（二）合理设置会计账簿

会计账簿是对财务情况的反映，也是编制会计报表的主要依据。因此，应结合规定对账簿进行设置，根据会计工作规范与细则记录账务。在账面上对经济业务往来数据如实反馈。

（三）会计审核

严格审核原始凭证与记账凭证，保障其一致性。此外，建立稽核制度，及时对会计资料进行核对、整理，保障数据的完整性。

（四）控制财务报表

会计数据报表需对账簿中的数据进行分析，保障上级管理部门了解和掌握资金的使用情况，避免数据不准确等问题，保障资金运行的安全性。

（五）强化信息系统建设

信息化时代，行政事业单位需强化信息系统建设，对会计信息系统进行升级，提升系统的安全性，从而更好地提升信息安全效能。第一，采取信息系统安全保障策略，利用安全等级较高的防护方法。例如，利用权限管理与信息备份技术，实现对信息系统的有效防护，避免单位出现会计信息泄露、窃取等问题。此外，定期对安全防护技术进行检查，优化系统漏洞，保障会计信息的安全性与可靠性；第二，结合单位会计管理的实际需求，调整岗位设置与组织结构，定期对数据信息进行检查，保障会计信息的准确性；第三，设计信息系统时，应融入数据异常反馈程序，提升财务信息质量。若会计从业人员在数据填写时出现失误，系统可自动识别并及时提醒，保障数据的准确性与规范性。

（六）强化内控管理

事业单位应强化内控制度建设。在执行内控制度时，严格按照不相容岗位分离原则，设置网络访问权限，同时严格划分访问等级，避免不相容岗位人员出现越级访问的现象。此外，及时对档案管理体系进行更新，与电子及纸质档案管理相结合，保障会计信息的安全性。同时，将会计数据风险控制预算、成本费用与固定资产相结合，对数据进行全面监控，从而保障对历史数据的整理与归纳，一旦发现异常，便可立即启动数据收集与回报功能，有效避免财务风险。

（七）风险防控制度的构建

行政事业单位需构建风险预警系统，结合企业会计信息工作实际，将风险控制纳入预算管理、资产采购、成本控制等体系。此外，还要结合历史数据，建立完善的风险管控体系，对会计信息化操作环节严格监控，及时掌握会计信息化系统数据，避免出现会计信息化风险，提升会计信息化系统的安全水平。最后，明确事业单位内部会计信息的风险防控方向，对会计风险进行合理防范。

六、结束语

总而言之，随着我国市场经济的发展，行政事业单位财务管理活动也要予以规范，增强财务的管理职能，发挥政府职能作用，提升行政事业单位财务管理水平，促进财务管理工作的顺利开展，为社会提供更好的服务。

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