农商银行会计风险的形成及其防范探讨

胡鹏

[摘要]农商银行作为我国金融系统中的一部分，在国民经济发展带动下获得了长足发展。会计是银行系统的基础性工作，基本上所有业务都建立在会计工作之上。但受到诸多因素的影响，会计工作存在很多不足和缺陷，埋下了诸多会计风险。而农商银行会计风险具有特殊性，贯穿于各项业务、各个环节，不利于农商银行持续发展。文章对当前农商银行会计风险的形成进行分析和研究，并在会计风险特点基础上探讨防范农商银行会计风险相关建议及措施。

[关键词]农商银行；会计风险；风险形成；防范措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.31.135

1前言

全球经济一体化趋势下，各个国家经济、文化交流越发频繁，促使国内外金融环境发生了巨大的变化。农商银行在区域经济发展中的促进作用越来越明显。农商银行是地方资金流动的第三方平台，具有高风险、高收益等特点，其中会计风险最为突出，由于其贯穿于银行所有业务，一旦发生会计风险，将对整个银行产生消极影响。因此加强对该问题的研究具有非常重要的现实意义，不但能够增强银行自身抵御能力，且能够促进金融体系日渐完善，推进国民经济发展。

2农商银行会计风险的形成

2.1管理工作落实不到位

现阶段，我国大部分商业银行都采用分行制的管理形式来对自身进行管理，农商银行也不例外。在具体执行过程中，该制度将总行作为核心和中心，在其他城市分别设置分行，由总行统一管理。分行按照总行下达的要求开展各项业务和工作，共同达到管理目标。但随着金融现代化、信息化发展，该管理模式存在的弊端日渐暴露，如管理层过多，延误了要求和任务下达事件，且管理人数需求量较大，指令传递不够及时等问题层出不穷。正因如此，银行管理工作落实不到位，使得农商银行竞争实力大打折扣，不利于银行竞争力及盈利能力的显著提升。不但如此，该管理模式下的集权与分权结合难度较大，循环周期较长，直接增加了风险。

2.2核算程序存在风险

通常来说，农商银行需要通过人民银行，才能够跨系统开展转汇业务。但是农商银行在具体的实际工作中却并没有严格做到这一点，往往会采取与其他商业银行进行协作的方式来开展转汇业务。因此当面临内部管理与会计制度落实不到位的情况，核算人员极易受到利益驱使，在会计核算过程中做手脚，如凭证造假、科目使用不合理等，导致披露的会计信息失真。[1]此外，当前农商银行已经意识到了内部控制重要性，但是尚未制定统一的内部管理制度，缺少对财务风险控制的明确要求，无法为会计人员工作提供科学依据，最终埋下了安全隐患，给会计操作带来了可乘之机。

2.3内部会计控制缺失

目前，多数农商银行在日常经营中，将关注点放在扩大规模上，而针对构建起来的网点门店等管理并不重视。不同于计划经济时代，市场经济体制下，金融机构所处环境具有复杂性、多元性等特点，需要银行重视内部控制。良好的内部控制能够实现对银行各项业务的监督和控制。另外，农商银行在风险控制方面并不重视，会计人员自身风险防范意识较为薄弱，在工作中对风险敏感度较低，不利于会计工作有效性的发挥。

2.4监管职能不明确

农商银行会计工作中，会计人员多身兼数职，不仅要对风险进行管控，还需要进行行政管理。基于此，在很大程度上削弱了风险管控工作的独立性，造成会计人员无法全面落实风险监管职能，使得农商银行始终处于安全隐患当中。一部分地区银行内部会计人员在工作中，需要对日常账目进行整理，还需要监督风险工作，给管理人员带来了机会，过度干预财务核算工作，促使银行风控能力大打折扣。[2]加之会计工作涉及数据表格较多，与外部市场发展趋势背道而驰，极易产生决策失误问题。综上来看，农商银行在长期发展过程中管理问题重重是形成会计风险的主要原因，要想从根本上增强农商银行核心竞争力，亟待解决上述问题。

3防范农商银行会计风险的相关措施

3.1优化管理模式

针对管理工作落实不到位问题，农商银行应积极吸引国外银行先进的管理经验，增加农商银行管理机制中对风险管理机制的重视，进而使农商银行整体的管理体系更加完善，实现对整个银行各项业务的整体覆盖。同时随着新经济形势的到来，越来越多先进的、新型的管理方法层出不穷，农商银行可以结合自身特点，选择合理的管理方法，逐渐探索一条适合本银行发展的新型管理模式。但值得注意的是，在管理工作中要重视对会计风险的管理，对业务发展的各个环节都应给予足够的关注，保证资产、负债等业务得到高效管理。在此基础上不但能够及时预见会计风险、防范风险，且能够构建良好的业内文化，形成良好的作风。[3]

处在现代金融环境中，农商银行还应积极完善财会规范，除了对从业人员职业规划、态度等进行完善，还应从法规、制度等职责方面形成一套完善的会计规范体系，为会计人员工作提供科学依据，促使会计人员能够在工作中及时发现问题，并与管理者共同商议防范措施，最大限度上避免会计风险对农商银行产生的不良影响。

3.2完善核算体系

农商银行能否有序发展、避免会计风险对银行产生的消极影响，与内部核算体系存在非常密切的联系。因此农商银行应针对当前会计核算存在的缺陷及不足进行相应的完善，从制度制定与执行两个方面入手，促使核算体系能够为会计人员顺利开展工作提供参考和借鉴。[4]不仅如此，商业银行会计还应严格按照制度要求，形成登记交接制度，增强会计人员责任意识，逐渐加强风险防范屏障。在完善的核算体系支持下，能够促使会计真实地反映出银行的支出及收入，不断提升对会计风险的防范能力。

3.3加大内控力度

金融系统作为国家经济发展的基础，势必会受到市场经济的影响。因此面对新经济形势，农商银行要想更好地顺应金融业发展趋势，需要重视内部控制。详细来说，可以对银行会计工作制定领导责任制，对会计工作岗位、环节的关键点进行研究。同时立足于各项业务特点等制定具体的流程，按照责任分离等原则构建会计岗位责任制，促使会计人员能够对资金进行高效管理，最大限度上提高资金利用率的同时，保证资金安全。[5]不仅如此，现金、单据及账务等要进行分离化管理，避免一人承担多项工作，从根本上杜绝徇私舞弊问题的出现。由于会计工作贯穿于整个农商银行各项工作全过程，所以在防范会计风险时要树立全局观念，将内控系统制度与措施等要素有机整合到一起，从而构建稳定有序、安全的会计秩序。

3.4重视监督和管理

为了提高农商银行整体竞争力，除了采取上述措施，还需要加大对会计工作的检查和监督，加快银行会计工作朝规范化、制度化方向发展。在具体工作中，针对会计监督工作，农商银行要认识到信息化时代下信息技术在防范会计风险中的积极作用。[6]针对当前银行会计工作现状，适当增加资金、人力投入，构建智能化、现代化监督检查体系，从而有效弥补人力监督和检查存在的不足。在信息技术的帮助下，不但能够及时发现会计漏洞，且能够提高会计操作风险控制能力，实现对会计工作的动态监督，从而促进我国农商银行健康发展，减少风险带来的消极影响。

4结论

根据上文所述，会计工作作为一项基础性工作，是银行各项业务及工作的真实体现。但现今农商银行在业务开展过程中还存在诸多缺陷，因此农商银行应根据自身风险特点与会计工作问题，坚持合理原则，从管理模式、核算及内部控制等多个层面入手，规范银行会计工作，不断提高会计工作的准确性及真实性，从而促进我国农商银行又好又快发展，成为金融领域的佼佼者。

参考文献：

[1]詹丹丹.我国商业银行会计风险及其防范[J].合作经济与科技，2016（1）：175-176.

[2]康跃一.银行会计结算风险及其防范研究[J].中外企业家，2016（3）：54-55，58.