农村商业银行金融工具会计风险及防范对策研究

甘学金

摘要：在乡村振兴等战略的推广与引导下，农村商业银行获得了良好的发展机遇。为实现建设目标，银行机构需从金融工具层面着手，分析会计风险的主要类型及防范措施。通过此类途径，贯彻落实乡村振兴引导要求，可为提高基础效益与稳健发展提供理想条件。本文在阐述金融工具概念的基础上，分析了农村商业银行金融工具会计面临的主要风险与成因，并提出具有可行性的防范对策，以供参考。

关键词：商业银行；金融工具；会计风险

金融工具是商业银行主要的资产类型之一，在实际应用过程中，受多种因素的影响，相关会计工作可能会面临一些风险问题。农村商业银行相对于城市银行而言，资金实力较差，因此，更需要做好风险的识别与防范工作。通过探究金融工具会计风险的类型与成因，可为防范对策的落实提供重要参考。

一、金融工具简析

金融工具主要是指市场环境下可用于交易活动的基础资产，具有明显的金融特征，可以为放贷方与借贷方提供融通货币余缺的客观证明。金融工具的基础要素为支付数额、支付条件，常见的工具类型包括股票、黄金、外汇等，因此，这些工具也可以被称为金融产品、金融资产。常规情况下，金融工具与其他产品相同，可以在市场中自由买卖交易，发挥融资、避险等多元化用途，具有良好的工具作用。在分类视角下，金融工具属于金融性资产，在应用阶段可能会产生各种各样的风险。因此，商业银行等金融机构需要做好相关会计工作，并从风险分析着手，合理应对金融工具的应用风险，确保相关工具充分发挥基础价值，减少产生损失的可能性。

二、农村商业银行金融工具会计面临的主要风险与成因

（一）主要风险

1.市场风险

市场风险是金融工具应用的常见风险之一，主要与市场基础价格的波动有关。在价格波动的情况下，利用金融工具进行交易的双方，可能会承受不定量的损失，最终导致风险产生。

2.信用风险

信用风险同样是金融工具会计的风险之一，通常出现在合同一方履约阶段。在履约过程中，若单方由于各种原因出现违约，便可能导致会计风险产生，最终对金融工具的应用方造成损失。因此，信用风险是需要特别关注的金融工具会计风险类型。

3.流动风险

流动风险是金融工具会计应用阶段的常见风险，其可以进一步细分为市场与资金两种。市场流动风险主要出现在缺乏合约对手的情况下，会使持有的金融资产变现困难，同时还有可能会引发平仓问题，最终导致金融机构承受严重损失。资金风险主要出现在交易方基础资金不足的情况下，容易导致单方合约到期不能按照约定履行义务，最终被迫进入破产清算阶段。同时，交易方未按照合约要求支付保证金，进而引发平仓问题，因而也属于资金流动风险之一。这种风险会导致金融机构面临巨额亏损，最终造成负面连锁反应，不利于金融机构持续、稳定运营。

4.运营风险

运营风险与其他风险类型不同，通常出现在金融机构内部。导致此类风险出现的原因，与金融机构的运营管理工作存在紧密联系。在运营管理缺失或执行不当的情况下，金融工具的应用风险会大幅增加，最终导致会计活动面临异常问题，严重时会导致金融机构承受经济损失。

5.法律风险

法律风险主要出现在金融工具的交易阶段，与交易活动、内容存在紧密联系。特殊情况下，金融工具的交易可能缺乏明确的法律法规支持，或交易本身不受法律条例保护。一旦法律保障失效，便会导致金融机构承受潜在风险，增加经济效益损失的可能性。因此，法律风险是金融工具会计活动重点关注的内容之一。

（二）风险成因

1.管理结构的影响

导致金融工具会计风险出现的原因较为复杂，其可能与管理结构、风险控制有关。管理结构是顶层设计的重要基础，其部署的科学性、运行规范性会直接影响金融机构的业务、风险、管理等多方面。因此，管理结构对于金融工具会计也存在直接或间接的影响。现阶段，大部分农村商业银行在治理方面未部署有效的监控体系，同时决策活动对风险的考量较少，导致潜在风险因素不断形成，最终增加了金融工具使用的危险性。因此，需要重视管理结构带来的影响，确保其得到合理改进，为科学应用金融工具提供优质条件。

2.风险控制的影响

风险控制是加强金融工具应用稳健性的重要措施，但现阶段大部分农村商业银行未认识到相关工作的重要意义，或认识到其关键作用但未进行合理部署。在这种情况下，风险控制无法发挥直接的干预效果，不能有效优化金融工具的风险，使会计工作在流程、组织架构方面出现一定缺陷，增加金融工具的应用风险级别。例如，机构未做好前中后台的分离、协调工作，或沿用传统风险控制方法，这些因素都会影响金融工具应用的稳健性，不利于提高会计工作质量。

三、农村商业银行防范金融工具会计风险的对策

（一）建立科学、有效的风险管理架构

为防范金融工具会计风险，农村商业银行需要从风险管控战略层面着手，建立科学、有效的管理体系，并树立独立的组织架构，确保风险得到有效的识别与控制。在实践工作中，银行要建立法人治理结构，并提高监事会的建设力度。通过此类方式，保证审议、监督等工作的独立性，并提高相关活动执行的有效程度，使其能够为董事会的战略决策提供重要支持。同时银行还要根据自身定位与市场经济变化状态，在经营要求的基础上建立金融工具风险偏好。通过此类方式保障会计活动的稳健性，从根源层面预防风险产生。除此之外，银行还应落实管理战略，并采取有效的风险管控方案。通过此类方式，确立配套管理政策体系，使职能部门按照标准要求发挥稽核作用，并探索流程分化与组织再造标准，为风险控制工作的合理开展与落实提供理想条件。

（二）完善风险管控体系

在应用金融工具的过程中，农村商业银行会计需要按照多管齐下的原则，贯彻落实风险管控活动，确保交易操作流程风险能够得到合理遏制。通过此类方式，减少或尽可能地规避业务工作风险，避免银行承受经济损失。在执行阶段，还需采取有效方案，规范业务操作流程，确保金融工具的应用做到有法可依、有章可循。在实践工作中，银行要强化职工的操作意识培养力度，使其严格按照规范进行，避免违规操作引发风险。同时，银行还应建立科学、有效的信息化风险管控体系，以此为业务提供科技保障，减少人为失误。在信息化建设过程中，银行同样也不能放松安全管控。电子系统是典型的风险薄弱点，因此，农村商业银行要做好防范建设工作，积极引入经济性安全防护架构，使金融工具会计风险得到有效解决，为实现理想的管控目标做好准备。

（三）重视风险导向审计工作

为尽可能地控制金融工具会计风险，农村商业银行需要从强化风险导向入手，进一步提高审计力度与执行价值。内部审计是风险防范的关键措施之一，通过加强内审体系建设，可以使农村商业银行有效应对金融工具风险。在实践过程中，银行需要探索内审改革途径，确保其发挥基础专业特征，从合理监督层面贯彻落实金融工具专项控制活动。专项控制可及时发现金融工具应用体系中存在的漏洞，帮助农村商业银行及时控制风险，为审计职能充分发挥作用打下坚实基础。同时在专项审计过程中，还要注重审计活动的深度与广度，使其覆盖金融工具应用业务，以此强化结果的应用价值，并做好审计问题的整改流程，使监督、规范、约束职能得到充分发挥，为应对未来风险挑战夯实基础。

（四）积极发挥管理会计的引导与监督作用

管理会计经过长时间的应用与革新，现已成为农村商业银行的重要管控方案之一。通过积极发挥管理会计职能，可使金融工具风险得到有效计量，进而落实全面、科学的风险管理工作。在实践工作中，银行机构需要探索内控执行框架建设方式，并应用风险热度图等工具，对金融工具的应用风险进行客观整理。同时还要进一步加强内控规范与管理指引的落实效果，从根源创设有利于管理会计部署的环境条件。通过应用加权资产计量等措施，提高银行风险管控力度与针对性，有利于相关工作进一步开展，实现高质量的风险管控效果，为控制金融工具风险提供重要支持。

（五）科学展开部门沟通与协调工作

在新准则落实的背景下，农村商业银行需要重视金融工具会计的风险要素作用，确保其得到合理的应用与管控，以最大限度地降低潜在的风险级别。在实践过程中，银行需要对涉及的业务部门进行革新管理，使金融工具结合损失模型进行部署，充分考量财务、业务、管理等诸多因素，使部门相互配合，共同控制潜在风险。同时，银行还要完善基础业务数据，建立模型管理标杆，保证参数设计符合农村地区金融工具需求，贯彻落实科学管理方案。新准则条件下，金融工具的信用风险模型开始成为银行机构的主要应用内容。未来，银行要加强对相关模型的构建力度，并革新传统风险分类构建策略，使其能够从单一的状态中脱离，进一步提高风险的预判效果，为强化风险抵御能力打下坚实基础。在考量金融工具风险因素的过程中，需要广泛纳入核心内容，如不可抗力、环境发展情况等。通过此类方式，充分发挥风险分类要素的指导作用，为实现金融工具的低风险应用目标提供有利条件。

（六）建立动态化指标分析体系

农村商业银行需要建立科学、有效的动态化分析机制，通过此类方式，金融工具的会计风险将得以充分明确，从而进一步提高分析的针对性、科学性。在分析过程中，可以将拨备覆盖率、资本充足率等关键指标纳入考量范围，并综合分析资产结构差异带来的影响。通过这种方式，可以有效对比银行机构金融工具的发展状态，使拨备模型的精确性得到有效提升，减少风险、资本等因素带来的负面影响。银行机构会计需要设置有效的动态化分析体系，将固定时间段内的信息作为监管判定标准，避免时点调控出现逆向选择的问题，以此使农村商业银行能够从全局入手，切实提高金融工具应用风险的管理水平，为迎接未来市场的挑战创设优良的环境。

（七）加强管理多元性与监管协调性

在应对金融工具会计风险的过程中，银行机构还要贯彻多元化协调原则，建立健全的监管工作体系。通过全面了解并评析金融工具会计风险，可以帮助银行相关工作人员找到当前的风险覆盖水平等关键数据，有利于强化整体控制效果。在发展过程中，银行机构要做好周期性拨备工作，充分明确金融工具的潜在风险损失，并做好后续应对预案，避免出现严重的负面连锁反应。同时银行机构还要与政府部门积极沟通，探索金融工具会计监管方面的协调措施，将现有的制度方案有效整合，为实现金融监管的良性互动提供理想条件，进一步强化金融工具应用的科学性。

四、结束语

综上所述，农村商业银行需要认识到金融工具存在的会计风险，并明确其出现的根本原因。通过积极采取有效的防范对策，可使金融工具维持理想的应用价值，进一步提高农村商业银行的经济效益。未来，银行机构需要结合实际情况，探索应对措施的改革方案，使其能够与农村地区的特性紧密结合，为整体风险监管质量与有效性提升提供强有力的支持。

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