内部审计在企业管理中的作用及价值创造探讨

摘要：随着科学技术的不断进步，企业内部审计工作也发生了全新的改变，从原本的传统手工审计模式向信息化、大数据审计模式转变，由单项的财务审计工作转变为全业务、全流程、全覆盖的审计模式，由事后监督向事前监督转变。目前，企业内部审计呈现出以数据、业务以及信息化技术为核心内容构建的“三融合”审计模式，并积极落实，凸显了在经营管理中的作用。基于此，本文立足于企业内部审计的相关功能入手分析，针对内部审计对企业管理所起到的作用进行多角度、全方位的探索，并了解内部审计对企业价值创造的实现路径。最终，通过内部审计高质量保驾护航使企业实现长期稳定发展。

关键词：内部审计；企业；价值

DOI：10.12433/zgkjtz.20232112

企业内部审计环节在整个管理过程中起到极为重要的作用，尤其监督评价功能和防范风险功能对企业发展的作用愈加重要。内部审计是国家审计基础的核心部分，与外部审计相互补充。对于企业发展而言，可以有效丰富内部审计制度的体系与内容，同时完善的内部审计制度能够提供为外部审计更为完整、有效的审计数据。当企业面对专业的外部审计团队时，完善的内部审计制度以及审计质量可以适度降低外部审计工作量，防范和化解企业重大经营风险。因此，内部审计在企业经营和管理中起到的作用愈加明显，实现了出众的价值创造，探索内部审计在企业管理中所具有的作用与价值创造途径极为重要。

一、内部审计的概念界定

审计署《关于内部审计工作的规定》中将内部审计作如下定义：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”国际内部审计师协会在2001年修改后的《内部审计实务标准》中对内部审计作出了新定义：“内部审计是一种独立的、客观的保证工作和咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高效率，从而帮助机构实现目标。”

在新形势下，企业认识到内部审计以聚焦经济监督为基础的特征，对内部审计制度进行科学调整。全面审计企业经营状况，推进党风廉政建设、严肃财经纪律，推动重大决策部署落实、深化企业改革、解决制约经营发展的顽疾和瓶颈，制约和监督权力运行。通过审计整改规范经营行为，提高企业经济效益，防范化解重大风险，促进反腐倡廉，将审计成果转化为治理效能。

二、内部审计在企业管理中的重要作用

内部审计工作是由企业内部审计团队负责，并根据具体情况构建内部审计制度，立足于内部审计制度针对企业的生产经营状况展开的审计渠道。与外部审计相比，内部审计所具有的审计技术以及方法展现较多的共同点，比如审计技术的相似性、审计数据结果的通用性等。立足于审计的功能结构分析，内部审计具有外部审计所不具备的功能条件。比如，内部审计在落实工作过程中，内部审计所展开的范围与外部审计并不相同，具有自身所对应的内容。与外部审计相比，内部审计更加重视内部财务流程的管理及财务产生的信息，其审计范围更侧重于内部管理流程的不同阶段，覆盖面更为精准和广泛，审计层次也更为全面，能够实现对经营风险的预判与治理过程周期

管理。

（一）健全企业内控制度

企业的内部审计管理应当将问题导向贯彻到底，发现在经营环境以及管理过程中所存在的不足之处并改正。这也是内部审计落实的功能体现。目前，内部审计对优化内部控制管理制度有着显著作用。一方面，企业利用内部审计可以对已有的管理经营制度优化和检验，并在较短的时间认识到存在的不足之处，有针对性地优化与分析缺陷，提出相应的优化建议，以达到进一步完善企业管理制度以及增强机制运行的效果；另一方面，内部审计工作的落实渠道，需要审计人员对管理规章制度以及生产作业流程都有着较为清晰的认知。立足于目前的内部控制流程，对于已有的关键点和控制点展开全面监管，凸显内部审计对企业管理的作用与价值创造。

（二）提高风险预判能力

对于企业而言，内部审计可以有效提高对风险的预判能力及抵抗能力。一方面，能够有效预防风险隐患的出现。这是因为内部审计需要尽可能全面地收集生产经营的相关信息。对于经营决策人员而言，可以利用这些数据和信息对于经营风险进行客观和理智的分析，进行科学的判断与决策。与此同时，可以预先判断廉洁风险和经营风险，并采取有针对性的建议重点防控。另一方面，内部审计能够优化企业风险管理制度。内部审计具有较强独立性，团队需要具有清晰的审计目标，还要构建完整的内部管理控制流程。除此之外，还需要尽可能降低企业在经营管理过程中存在的风险和安全隐患，并提高应对风险能力。

（三）增强内部协同能力

内部审计与组织目标保持一致性，推动落实组织的重大决策部署，是企业的一项重要职能，同时利用内部工作的协调性提高经营战略的落实效果。企业在落实内部审计过程中，一方面，可以有效扩大发展规模，完善管理体制，以解决各部门之间信息传递失真的问题，尽可能对经营管理所涉及的环节实时监督，并针对所存在的不足给予合理的建议。另一方面，企业制度的常态化监督不足，无法使全体员工重视内部机制，唯有不断调整监督机制才能将经营管理措施顺利落实。

三、企业管理中内部审计存在的问题和不足

生产者和经营者应当更加重视内部审计在管理过程中所产生的影响力，在经营与生产的各个环节中重视内部审计的作用。不容被忽视的是，随着内部审计制度的不断落实，在实践中暴露了一些不足，需要进一步优化内部审计体系，推动新时代内部审计制度的完善与优化。

（一）审计机构及人员构成专业性不足

企业内部审计人员的专业性是能否顺利落实内部审计工作的重要先决条件。管理者更加重视收益，导致忽视了过程管控，内部审计人员未起到核心影响力的作用。一方面，大多企业未设置总审计师，内部审计在总审计师或相关业务副总的领导下开展工作，审计人员纳入其他业务部门管理，未成立独立的审计部门，致使审计队伍存在缺乏独立性和主观能动性，而在审计过程中，也无法把控审计工作所具有的责任意识、公平性，对于最终的审计效果会带来负面影响。另一方面，审计人员多由财务人员转岗，受专业能力限制，所组建的内部审计团队只审核生产和运营过程中的资金，而无法审核其他生产经营管理的相关数据。这是内部审计制度构建存在漏洞的原因所导致，人员结构的松散也会造成一定的影响。

（二）企业内部审计制度建设不完善

目前，企业内部审计制度存在不同程度的漏洞，并且缺少常态化内部审计制度的构建与优化。管理者对于内部审计制度的建设较为忽视。这也是大多数企业在日常管理过程中普遍存在的管理问题。

内部审计制度构建不完善有着较为显著的外在表现。一方面，内部审计机构建设严重缺少常态化的审计机制加持。一些企业出于控制成本的考虑，会在财务人员中选择一定数量的员工组建审计机构团队，导致所构建的审计团队人员的专业素养和能力参差不齐，无法认识到生产和经营过程中所存在的不足之处。另一方面，随着市场经济的发展，企业所处的市场环境发生新变化，亟需进一步更新换代及优化内部审计机制。

企业在管理过程中落实内部审计工作，应当认识到其特殊性。内部审计工作呈现出来显著的监督与控制职责。这也意味着管理者在落实内部审计工作过程中，需要凸显内部审计团队所具有的独立属性与主观能动性。企业缺失责任机制，导致内部审计机制缺少一定的独立性，对企业管理制度的更新受到一定的影响。

（三）对内部审计的认知存在偏差

立足于内部管理层的视角分析，企业在经营过程中，始终需要考量成本的控制条件。这就使得内部审计在预算中往往处于末端地位，无法获得自身所需要的人力、物力以及财力。目前，内部审计部门因缺少经费以及机构建设存在的漏洞、工作人员不专业化，导致会遇到经营风险。另外，一些管理者对内部审计的认知并不全面，很容易将内部审计与财务管理、会计所具有的范畴与概念相混淆，甚至对内部审计所负责的工作内容也并不清楚。我国高校专门开设审计专业的数量较少，这也使得审计专业的人才在市场上较为稀缺。

四、内部审计有效性发挥的现实路径

（一）正确认识内部审计对企业发展的意义

根据目前市场发展的具体状况分析，管理者需要随着市场变化实时调整企业管理制度。并按照管理实践及经营状况，进一步推广财务权力与管理权力相分离的管理机制，以此达到管理制度与企业资本分离而独立管理目的，两者相互作用，尽可能缓解财务权力与管理权力产生的矛盾。根据企业制度构建现状，所有者与管理者开始重视内部审计的结构建设，重视内部审计制度与管理制度之间的融合情形。目前，主要集中在总审计师领导、总经理领导以及董事会领导三种内部审计结构。因此，管理者应当在三种企业内部审计结构之上，融入企业自身所独有的特征和生产经营环境的典型性，进一步完善与优化内部审计机制，并保持内部审计部门的独立性，推动内部审计的管理制度落实到各个环节。

（二）完善内部审计制度的制度性建设

企业应当贯彻落实内部审计工作的评价体系构建，这也是内部审计制度优化与完善的重要内容。

对于企业而言，一方面，内部审计制度评价体系的构建，能够在企业内部控制制度、举措落实过程中达到理想效果。及时发现内部控制所存在的风险点与薄弱点，并在管理中有效控制，使企业朝着更为优质的方向发展。另一方面，在进一步构建内部审计机制过程中，需要面对生产经营、管理的实际状况分析存在的不足之处，立足于分析的结果优化与完善内部审计的服务范畴与服务对象，以落实内部审计制度的结构性优化。为了实现以上两点，管理者需要重视内部审计，对于管理所起到的作用以及提升企业价值的创造途径。

除此之外，管理者在构建内部审计制度时，融入多元化、综合性较强的落实渠道，以达到对风险有效规避的目的。目前，绝大多数的企业都面临着大数据时代的发展契机，企业也可以进一步提升自身的信息化建设，并把较为成熟的信息技术融入内部审计信息体系中，将数据全方位进行搜集，控制经营风险，凸显内部审计在企业管理中起到的作用。

（三）打造高效专业的内部审计团队建设

对于企业而言，打造具有高效工作能力以及专业化的内部审计团队。要实现该目标，就需要在人才吸引过程中，重视审计人才的培育与吸收，并构建企业所需要的审计人才招聘制度。除此之外，需要审视自身发展对于审计人才的相关需求，并将其融入审计人才招聘规划中，从专业知识与实操能力两个层面对审计人才进行考核，尽可能减少裙带关系等现象。在此基础上，重视对自身审计人才队伍的建设规划，对于已经招纳到审计团队中的员工，管理者需要与人力资源部门沟通，制定科学与完善的内部审计员工规划，定期对审计人员进行专业培训，以达到不断提升员工的专业素养与掌握新技能的效果。

五、结语

在新时代背景下，企业的经营与发展也面临着全新的变化。内部审计是风险管控的核心手段，能够引导管理者及时掌握经营风险。而企业优质的内部审计部门，需要构建科学与常态化的内部审计机制、培养高效且专业的内部审计人才团队，以达到提高经营与发展的能力，在市场中提升核心竞争力。企业需要立足于自身的实际状况与市场环境提高内部审计能力，以此推动长期稳定发展。

参考文献：

[1]周秀芳.内部审计在企业风险管理中的作用探讨[J].现代经济信息，2023（11）：125-127.

[2]李颖斐.国有企业内部审计在会计风险管理与控制中的应用[J].财讯，2020（18）：31.

作者简介：郭新海（1985）男，北京市人，研究生，审计中心副主任，研究方向为审计研究。