国有企业内控中常见的问题及改进措施探析

冯玮

摘要：随着我国市场经济的不断发展，国有企业也在持续转型发展。而改善经营模式、促进产业升级、加强资产稳定，都需要加强内控管理。在国有企业内部构建健全的内部控制管理制度，能最大程度地保证国有企业财务信息的真实性和完整性，有效规避生产经营风险。现阶段，我国国有企业的内控管理制度仍然存在一些问题，限制了国有企业内部控制制度的建立与实施。本文针对国有企业内控中的常见问题展开讨论，分析了问题原因并提出了改进措施，希望可以为国有企业的发展提供合理化建议。

关键词：国有企业；内控管理；改进措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20232022

在我国宏观经济政策推行的过程中，国有企业肩负着重要的责任。目前我国国有企业发展正处于上升阶段，但同时也面临着一些挑战，其中就包括国有企业内部控制管理制度的缺陷。对此，国有企业应不断尝试内控制度的完善和调整，确保内控管理制度的落实，最大程度地为国有企业经济发展提供有力保障。

一、国有企业内部控制概述

（一）国有企业内部控制概述

结合国内外相关学者对企业内部控制做出的定义可知，国有企业内部控制指的是国有企业为了实现生产经营管理的目标规划，保证自身生产经营活动正常开展，建立的一系列加强管理和控制的相关措施的总称。

国有企业内部控制包含四个因素：第一是企业内部环境。这是国有企业实施内部控制的基础，也是国有企业内部控制制度建立的基本因素。国有企业内部环境主要由治理结构、岗位安排、人力资源管理、企业文化等组成。第二是风险评估。这是国有企业建立内部控制制度的关键因素之一，为企业切实识别和分析生产经营中出现的与内部控制相关的风险因素，确定风险并制定合理的应对策略。第三是控制活动。这个因素是指国有企业根据自身的发展情况，经过专业人员的指导，采取各种各样的手段将风险控制在可接受范围内，同时配备重大风险预警机制和应急机制。第四是信息与沟通。这个因素主要是指国有企业及时收集企业内部和外部的相关信息，确保国有企业内部和外部之间有效沟通，建立沟通交流机制，提升对信息的合理化应用，并充分进行信息共享，从而发挥出信息技术在信息交流与沟通方面的作用。

企业内部控制实际上是围绕企业各类活动构建的一套有效的牵制体系，具体的运行机制包括制衡、协作和监督三个部分。制衡是使企业内部各个环节、部门之间实现相互制衡的机制，不同的岗位和工作人员要做不同的工作，强调一个部门不可能完成所有的业务活动，不然会出现一定的风险，且这种风险不容易被发现，会对国有企业的发展造成影响。协作是指为了实现国有企业的发展目标，各部门和岗位之间要相互协调与配合，主要体现在资源方面的协作、技术方面的协作和信息方面的协作，有效的相互协作可为国有企业的决策奠定良好的基础，有利于企业实现发展目标。监督是指不同权力阶层之间的管理和牵制，可保证企业决策的科学性和正确性，保证企业的健康发展，防止权力滥用。

二、国有企业管理在国有企业内控中的常见问题

（一）国有企业法人治理结构不健全

完善中国特色社会现代企业制度，形成科学有效的公司治理机制，这也是2020年发布的《国企改革三年行动方案》中的八大重点任务之一。经过国有企业三年改革，2022年是收官之年，对董事会授权经营层、外部董事、职工董事等都进行了进一步改革。但目前，国有企业现代制度建设中仍存在企业法人治理结构不健全的问题。一方面，某些国有企业董事会的运作不规范，职能设置不完善，对国有企业经理层的监督职能力量不足，容易出现滥用职权的情况；另一方面，国有企业监事会的监督职能没有得到有效发挥，有些国有企业没有专门设置监事会，而是由其他部门代行监督职能，无法从根本上实现对董事会的有效监督。

（二）国有企业内部审计职能弱化

现阶段，国有企业内部审计制度是多层次垂直管理的工作机制，可有效整合审计资源，加强统一审计管理、对审计工作实施有效监督，对国有资产的保值增值工作具有积极的作用。但是有些国有企业对审计人员的监督力度不足，制度尚待完善，相关配套措施不到位，缺少对审计人员的监督和管理，约束力度较小。上述情况都在一定程度上弱化了国有企业内部审计职能，不利于内控管理工作开展。

（三）国有企业内部控制体系不完善

我国国有企业内部控制体系在不断的发展和完善，制度建设已经相对完整和全面，但仍存在一些问题。首先，国有企业内控管理过于依赖各部门的自觉性，管理水平较高的部门能够自觉认识到企业制度建设的重要性，完善管理制度建设的积极性会很高，对国有企业的制度建设做出贡献。反之，如果部门的自觉性较低，国有企业管理制度会出现缺位现象，不利于国有企业整体内部控制体系发展。其次，现代国有企业各职能部门的制度建设从立项草拟到审核、批准，权力过于集中，每个部门制度的制定都受自身部门经验和实际情况的限制，导致制定流程不清晰，衔接不流畅，在实施过程中难以落实。而且每个部门在制定制度时，仅从自身利益出发，考虑不够全面，部门之间的衔接性较差，甚至存在职能相互冲突的现象。最后，现在国有企业的制度建设往往没有结合市场发展趋势，缺乏一定的前瞻性，质量不高，导致制度建设在实际情况中难以执行。

（四）国有企业信息化建设不到位

现阶段，信息化技术已经逐渐成为每个行业发展转型的核心动力，国有企业制度建设中，信息化技术的运用还不完善，存在一定的问题。首先，有些国有企业信息化建设统筹力度不足，缺少顶层设计，信息化技术在企业决策、项目建设、管理等方面的职责不清晰，导致信息化建设较为分散，效果不佳，没有实质性的进展，信息化技术的应用不成熟。其次，有些国有企业对信息应用集成共享的协同力不足，在国有企业财务一体化、信息资源共享以及纵向管控方面发展有待提升。最后，现阶段我国国有企业信息化发展的基础能力还有待提升，需要不断完善信息技术的硬件设备和人力资源，只有打好了基础，才能进行更深入的建设。

（五）缺乏对工作人员的培训管理

国有企业的内部控制制度需要有专业的管理人员，但大部分企业忽视了对管理人员的培训，导致部分管理人员对企业内部控制认识不足，阻碍了制度的有效实施。管理人员的综合素质不高，无法满足国有企业管理在内控中的要求，导致在一些重大事项中忽视了内部控制，不经过合理的集体商讨决策就擅自做决定，没有对风险进行评估和控制，造成国有企业资产流失。

三、国有企业管理在国有企业内控中常见问题的改进措施

（一）完善国有企业法人治理结构

加强国有企业的内控管理必须要完善国有企业法人治理结构，构建新型治理结构，国有企业总公司派出监事会全权负责企业的经营行为，这种结构具有外派的特点，又具有企业内部的性质，监事会对董事会和经理层进行监督，并参与国有企业的决策，在最大程度上发挥监督的作用。这样的法人治理体系，国有企业总公司拥有直接人事权，通过董事会与监事会还同时拥有简洁的决策权，从而实现了权利和义务的统一，可对国有企业内部实现有效控制。

（二）加强内控体系建设，建立健全内控制度

国有企业的制度包括一系列政策和流程，是国有企业内部控制的核心，也是国有企业内部相互制衡、相互协调的表现。因此，必须要加强国有企业内部控制体系建设，不断健全内部控制制度，形成一体化的制度管理体系。一体化管理体系分为三个层次：第一层次制度包含一体化管理体系的纲领性文件，例如：企业的发展规划、管理目标、发展理念等。第二层次的制度包含国有企业程序文件，涉及管理程序和管理规范两个方面。第三层次是依照前两个层次编写的操作性文件，包括具体的规章制度、方案、材料记录等，从文件策划上加大对国有企业现有业务流程的整合力度。这种制度可将国有企业发展的成功经验与制度相结合，进一步落实相关部门和人员的责任，构建一个科学、完整、规范的管理框架。同时，还要明确国有企业内控管理制度的监督主体和决策主体。建立内控管理制度后，还要与国有企业其他制度相结合，以充分发挥内控管理的作用，可以在国有企业财务管理体系、人力资源管理体系以及其他体系中加入内控管理制度，保证国有企业各部门之间相互影响、相互作用，为国有企业的发展提供更好的内控管理制度环境。

（三）提高内控管理人员素质

国有企业的内部控制管理涉及国有企业全体工作人员，尤其对管理人员的素质提出了很高的要求。一方面，在国有企业的岗位设置上，要建立合理、科学的内部结构组织，对各机构和各部门的职能进行科学分解，明确岗位职责，将责任准落实到个人，避免部门之间职能交叉、缺失、过于集中等问题，使管理人员各司其职，相互制约，相互协调；另一方面，国有企业还要不断提高内控管理人员的素质，提升责任意识，加强对管理人员的专业业务培训，合理的培训可以增强员工的责任感，充分认识到工作的重要性，积极进行自我创新，并做到自我监督，将国有企业内部控制管理落到实处，从根本上防范各类风险发生。

（四）建立健全考评机制

建立健全国有企业绩效考核考评制度，是促进国有企业人力资源管理的有效手段。国有企业应根据岗位实际需要，制定有针对性的考评机制。同时，充分利用人力资源管理，结合国有企业的实际经营情况，不断完善绩效考核制度，设置科学的绩效考核指标体系，对所有员工进行公平公正的考核，尽量将考核指标量化，无法量化的标准要描述得尽量详细，将考评结果与激励制度相衔接，将物质奖励和精神奖励相结合，切实为员工谋福利，做到企业员工的薪资水平与员工的贡献度相匹配，充分体现以人为本的原则，营造出良好的工作氛围。同时，还要加强对考评结果的运用，及时与员工进行沟通反馈，为员工解决工作上的困难，制定长远的职业发展规划，发掘员工潜力，保证国有企业内部控制有效实施。

（五）健全内部审计制度，完善内外部督查机制

建立国有企业内部控制制度是一个长期过程，企业内部控制工作也是在不断发展的，内部审计工作和外部监督工作都是保障国有企业健康发展的重要手段。首先，国有企业需要对内部控制管理制度进行标准化设计，从信息沟通、风险把控、外部监督、内部控制等多个环节评估内控管理制度，不断完善内部审计制度，保证内部管理控制评估的全面性。其次，国有企业需要保证内部审计制度与外部监督制度相结合，内部审计制度的完善有利于提升工作效果。而且内部审计工作更加注重国有企业内部财务方面的管理，健全的内部审计制度能克服内控制度的缺陷，充分发挥内部监督的作用。同时，企业还需要严格的外部督查机制来配合内部审计制度，例如，国家财政、审计、税务等部门要充分发挥外部监督的职责，对国有企业内部进行有力的监督和控制，及时发现企业内部的问题，形成内外监督新常态，不断优化国有企业内部控制环境。

四、结束语

国有企业的内部控制管理工作是国有企业实现长远发展的重要支撑。但现阶段国有企业内部控制工作仍存在重视度不足、内控体制发展不完善、管理人员综合素质不高等问题。企业应对解决内部控制存在的问题进行深入研究，针对内部控制管理制度的完善和国有企业法人治理体系制定合理的方案，提出将内部审计和外部监督相结合，在最大程度上保障国有企业在完善内部控制制度的同时，有效规避市场发展风险，将内部控制制度的作用充分发挥出来。

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