新经济形势下医院全面预算管理问题分析

摘要：新经济形势下，医疗行业面临着许多挑战和变革。与此同时，信息技术的广泛应用和数据的大规模产生也给医院管理带来了新的机遇和挑战。而全面预算管理可以帮助医院应对这些挑战，实现高效经营和可持续发展。医院全面预算管理面临政策变化、市场需求波动、技术创新等因素变动对医院预算编制和执行的挑战，以及管理体系从传统管理模式向创新管理模式转变对医院全面预算的挑战等问题。因此，针对医院全面预算管理的问题进行研究和分析，对于医院管理者和决策者制定科学的预算管理策略，提高医院的经营效率和竞争力具有重要的指导意义。

关键词：医院；全面预算管理；财务

DOI：10.12433/zgkjtz.20232413

一、医院全面预算管理的意义

首先，全面预算管理可以帮助医院对各项资源进行全面的规划和优化配置。通过制定详细的预算计划，医院可以合理安排资金、人力、设备等各种资源的使用，确保资源高效利用，提高运营效率。其次，通过全面预算管理，医院可以对各项成本进行细致管理和控制。通过制定预算指标和费用控制措施，医院可以降低不必要的开支，合理分配资源，提高经济效益。再次，全面预算管理还可以促进部门之间的合作和协同，避免资源的重复使用，进一步提升效益。最后，全面预算管理可以为医院决策提供支持和参考。通过预算编制过程中的数据分析和业务评估，管理层可以更准确地了解医院的经营状况、风险和机遇，从而做出科学的决策。

二、新经济形势下医院全面预算管理组织体系及问题

（一）新经济形势下医院全面预算管理组织体系

医院全面预算管理的组织体系可以分为决策层、计划工作层和执行层。决策层是医院的最高层级，由党委会担任。党委会是医院的最高决策机构，负责确定医院的战略方向和发展目标，制定预算管理的整体策略和政策。党委会在全面预算管理中扮演着决策和指导的角色，确保预算管理与医院的整体发展相一致。计划工作层由财务科负责。财务科是医院财务管理的核心部门，负责预算编制、执行和监控工作。在全面预算管理中，财务科根据党委会的决策和要求，负责制定预算编制的具体流程和标准，协调各部门的预算编制工作，确保预算的准确性和合理性。此外，财务科还负责预算执行的监督和控制，及时调整预算，确保医院的财务稳定和经营效益。执行层是预算归口部门。预算归口部门是指负责预算执行和支出管理的部门，是医院的行政管理部门或财务部门。预算归口部门负责执行预算，监督各部门的预算执行情况，确保资金的合理使用和预算的有效控制。预算归口部门需要与各部门之间保持紧密的沟通与协调，协助解决预算执行过程中的问题，并及时提供相关数据和报告给决策层和计划工作层。

完善的组织体系（见图1）可以确保医院全面预算管理的顺利进行。决策层制定全面预算管理的策略和政策，计划工作层负责预算编制和监控，执行层负责预算执行和支出管理。各层级之间的紧密配合和协作，使得预算管理能够与医院的整体发展目标相一致，实现预算的科学管理和资源的有效配置。

医院全面预算编制涉及多个部门和层级，旨在确保预算的科学性、合理性和透明度，同时促进各部门和业务单元的参与和沟通。全面预算编制始于医院党委会下发预算编制通知。党委会作为决策层，根据医院的预算工作计划和目标，下发通知，明确预算编制的时间节点和要求。财务部门作为计划工作层，根据通知要求，以当前预算年度内的全院收支情况、预算情况和各项财务数据为基础和参考，确定下一年度的预算编制目标，并制定编制计划。

如图2所示，在预算编制的“一下”阶段，财务科向各个科室归口管理部门下达预算申报要求和预算编制表。各归口管理部门根据要求，上报下一年度部门预算至财务科。财务科负责整理、审核和汇总各部门的预算，并将其上交党委会进行审核。在“一上”阶段，党委会审核预算并与财务部门沟通具体情况。如果存在与医院发展规划不一致或有异议的预算项目，财务部门将与归口科室进行沟通，以解决问题。预算项目与监管要求存在较大偏差的将被驳回。在“二上”阶段，各归口管理部门对财务部门下发的问题和调整项修改，并再次上报财务部门。财务部门汇总修改后的终稿，并将其上报党委会最终审核。党委会审核无误后，将在职工代表大会上表决，通过后形成正式年度预算，并由财务部门下发至各归口管理部门和业务单元。在“二下”阶段，正式的年度预算下发后，财务部门制定具体分工，并将预算发派至各个科室归口管理部门。归口管理部门进一步将预算分配至各个业务单元，根据相关指标和要求，正式开展年度预算工作。

通过全面预算编制流程，医院能够确保预算的科学性、合理性和透明度。各部门和业务单元在预算编制过程中都有参与和沟通的机会，使预算能够全面考虑各个方面的需求，适应新经济形势下的多元化和复杂化挑战，从而达到全面预算管理的目标。这样的流程能够提高预算的准确性和适应性，促进医院稳健发展。

（二）新经济形势下医院全面预算管理存在的问题

1.全面预算内容不全面，预算编制方法不科学

传统的预算管理往往注重财务方面的预算，忽视了其他关键领域的预算需求，如人力资源、科研创新、信息技术等。在新经济形势下，医院面临着多元化和复杂化的挑战，需要全面考虑各个方面的预算内容，以确保整体管理的有效性。

传统的预算编制方法往往以历史数据为基础，缺乏科学的数据分析和预测方法。传统的预算编制方法往往以历史数据为基础，缺乏科学的数据分析和预测方法，这使得医院在面对快速变化的市场需求、技术创新等不确定性因素时，难以准确预测和规划预算。

2.医院重视程度不够，工作效率低

在实施全面预算管理过程中，部分医院在重视程度、工作效率等方面存在一些问题，导致预算管理的有效性和实施效果受到较大影响。领导层和管理人员主要将更多的精力放在日常业务运营和临床服务上，而对预算管理的重要性和价值认识不足，将导致预算编制和执行过程中缺乏充分的资源投入和专业的管理团队，进而影响预算管理的质量和效率。另外，预算编制和管理是一项复杂且繁重的工作，需要对各项数据搜集、分析和整合。如果预算管理团队缺乏专业知识和技能，或者工作流程不够科学和高效，就容易导致工作效率低下。可能存在数据采集不及时、信息沟通不畅、部门协作不够紧密等问题，导致预算编制和管理过程耗时长、效率低下。这样很难及时获得准确的预算信息和数据分析结果，最终影响预算管理的决策支持功能。

3.预算管理流于形式，对预算情况缺乏分析

首先，员工在报销支出时通常只注重支出的合理性，而不关注是否安排在预算中。这意味着预算并没有成为事前控制的工具，预算会计只在报销完成后才对预算经费进行冲减，缺乏对预算执行过程的有效监控。这种做法使得预算管理缺乏严肃性，无法及时发现和解决预算执行中的问题。其次，一些医院的财务部门虽然制定了预算，但却缺乏对预算执行情况的全面分析，没有深入调查执行过程中出现的偏差，导致无法全面了解预算的执行情况和问题。这造成了部门预算的透明度不足，管理层无法准确评估预算的有效性和资源利用情况。

三、新经济形势下优化医院全面预算管理的对策建议

（一）科学运用预算编制方法，强化预算内容管理

一是全面考虑预算内容。管理者应该从整体角度审视预算，不仅要关注财务方面的预算，还要考虑其他关键领域的需求，如人力资源、科研创新、信息技术等。通过综合考虑各个方面的预算需求，可以更好地支持整体的管理和发展。

二是科学运用预算编制方法。医院可以采用更科学的预算编制方法，如趋势分析、数据挖掘和预测模型等。这些方法可以利用历史数据和趋势分析来预测未来的需求和支出，从而更准确地制定预算计划。同时，可以借助先进的技术工具和软件支持预算编制过程，提高编制的效率和准确性。

三是强化数据分析和预测能力。财务部门和管理者应该加强数据分析和预测能力的培养，利用先进的数据分析技术和工具，对各项数据进行分析和挖掘，以获取更准确的预测结果。

四是强化预算管理的重要性。医院应提高对预算管理的重视程度。可以通过加强培训和宣传，提高管理人员和一线员工对预算管理的认识和理解，使其意识到预算管理对医院整体管理和发展的重要性。同时，要营造良好的预算管理氛围，建立激励机制，鼓励各部门和个人积极参与预算编制和执行过程。

五是加强预算执行监控和评估。财务部门应建立有效的预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行评估和分析。制定指标和标准，对预算执行情况监测，并及时发现和解决偏差和问题。

（二）提高医院重视程度，不断优化预算管理流程

一是提高领导层和管理人员对预算管理的认识。加强其对预算管理的理解和重视，增强其对预算管理之于医院整体管理和发展重要性的认识，通过组织相关培训和研讨会，提升预算管理的专业知识和技能，以便更好地参与和指导预算编制和执行工作。

二是加强资源投入和专业团队建设。医院应该充分认识预算管理需要足够的资源投入，包括人力、技术和财务等方面。通过建立专门的预算管理团队，确保团队成员具备相关专业知识和技能，能够高效地进行预算编制和管理工作。

三是优化预算管理流程。医院优化预算编制和管理的工作流程，确保流程科学、高效。建立清晰的工作指南和流程图，明确各部门和岗位的职责和工作内容。通过使用信息化技术和工具，简化数据搜集和整合的过程，提高数据的准确性和及时性。

（三）强化预算控制和监督，全面提高预算控制水平

一是强化预算控制和监督。医院建立预算管理的事前控制机制，并确保其能在预算编制和执行过程中得到有效落实。在员工报销支出方面，应提供预算编制的依据，并在报销前进行预算的核实和审批。预算会计应该在报销前对预算经费进行冲减，以确保支出符合预算安排。同时，医院应建立预算执行的监督机制，通过定期审查和分析预算执行情况，及时发现和解决偏差问题，确保预算的有效执行。

二是加强预算执行情况的分析。财务部门应该加强对预算执行情况的全面分析。深入调查预算执行过程中出现的偏差，并分析偏差的原因和影响。通过比较实际执行情况和预算指标，识别问题和改进的空间。同时，建立账务部门与各部门的沟通渠道，了解在预算执行中的困难和建议，促进预算管理有效实施。

三是提高预算管理人员的专业能力。医院应该注重培养和提升预算管理人员的专业能力。预算管理是一项复杂的工作，需要掌握财务、数据分析和管理等多方面的知识和技能。医院可以通过培训计划、专业交流和学习机会，提供专业培训和发展机会，使他们更好地理解和应用预算管理的理论和实践。

通过以上对策建议，医院可以加强对预算管理的控制和监督，提高预算执行情况的分析能力，从而改善预算管理流于形式、对预算情况缺乏分析的现状，确保预算管理的有效性和透明度。

参考文献：

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作者简介：陶琳（1989），女，江苏省常州市人，本科，初级会计师，研究方向为会计。