企业财务管理中税务筹划的应用及相关问题探讨

张维利

摘要：税务筹划主要是企业借助于科学合理的纳税手段，做好企业的税务减免工作，确保企业在市场经营过程中减少税负中的成本投入，实现较高的经济效益。除此之外，加强税务筹划，对企业的市场发展及战略经营均可发挥显著的作用。为此，本文简述了财务管理和税务筹划之间的关系，分析了财务管理工作中税务筹划的相关问题，并提出税务筹划在企业财务管理中的应用措施，以供参考。

关键词：企业；财务；管理；税务筹划

DOI：10.12433/zgkjtz.20233337

一、财务管理与税务筹划之间的关系

（一）财务管理的整个过程中均包含税务筹划活动

财务管理的主要工作是对生产、仓储、销售、投资等流程进行会计核算、提出管理意见、制定预算指标，而税务筹划与财务管理相同，通过对企业经营活动中涉及税收业务进行事前预测、监控，达到降低税收负担的目的。因此，财务管理与税务筹划均对企业生产经营流程进行有效的管理。

（二）财务管理目标与税务筹划目标相同

财务管理与税务筹划都有相同的目标，都是帮助企业实现利润最大化目标。因此，在制定税收筹划方案前，首先应对财务管理工作目标进行全面的了解，使税务筹划工作的成果既要合法，又可以增加经济效益，避免过度消耗资源。

（三）税务筹划方案应满足现代企业财务管理要求

企业在经营过程中受到政策调控、金融利率变化、原材料价格变动等因素的影响，应根据变化情况调整财务管理内容，同时，税务筹划方案应根据外界影响因素进行相应的调整，符合财务管理要求。

二、税务筹划的原则

（一）事先筹划

企业的经营活动涉及资金数量较大，资金的来源、用途和分配方式都不一样，因此，在制定税务筹划方案之前，首先要对项目的运作情况有大致的了解，包括税务风险、管理政绩、财务处理，充分考虑地区经济市场和融资标准之间的差异性，有针对性地建立切实可行的税务筹划方案，按照筹划方案明确了解各种税务的进度和处理方案，不但可以保障项目的高效开展，而且可以降低税务负担，降低无必要的成本损失，充分提高企业财务管理的综合能力。

（二）合法与综合原则

在税务筹划中，合法是必须遵守的原则。合法原则，是指所有的税务筹划，都要符合国家的规定，不得为了减轻税收负担，而谎报财务数据，主动了解各种法律法规，以最快的速度调整税收计划。防范法律风险，共同维护金融市场的稳定；而综合原则，是要根据企业的发展计划，不能过于依赖于税收，也不能过度的管理，这样才能提高税收计划的收益。

（三）目标明确原则

分析企业税务筹划发现，在制定目标上，税收筹划与财务管理保持一致性。税务筹划的目标在于降低企业当前市场经营中所面对的税收压力，但无法直接决定企业的未来发展趋势和经济收益。鉴于此，在开展税务筹划工作过程中，必须充分结合发展目标，制定缓解税收压力目标的筹划方案，最终为企业长远发展奠定稳定性的税收管理基础。

（四）利益优先原则

在财务管理阶段做好税收筹划工作，可以帮助企业实现合理的税务减免目标，以此达成提高经济效益的目标。在此条件下，企业在降低税负方案设计时，应从个体税负的筹划框架中跳出来，全面兼顾总体税务，推动企业实现最大化的经济效益。

三、税务筹划应用中存在的问题

（一）法律意识薄弱

税务筹划活动属于借助于合法形式、开辟合法渠道，降低企业现有纳税额度的一种方法。其要求整个筹划程序必须具备合法性，基于此，必须具备严格的法律意识，预防因税收筹划管理不当而出现违法犯罪行为。结合部分企业当前所执行的税务筹划现状分析，仍旧存在下列法律意识不足问题。

其一，部分企业管理人员缺乏必要的法律意识，从而在税务筹划中做出了违法行为。

其二，伴随着市场经济体制不断升级优化，企业之间的竞争越来越激烈，部分企业想要获得立足之地，提高经济效益，通过一些非法途径完成“特殊化税务筹划”，希望借此降低纳税金额，引发的后果十分严重，不仅造成企业面临偷税漏税罚款，还需要承担民事责任。

其三，企业开展的税务筹划活动中缺乏法律意识，一方面会对企业的经济效益增长产生负面影响，另一方面会造成企业的社会形象及行业信誉随之受损，限制了企业长远发展空间。

（二）税务筹划全程太过刻板

伴随社会经济的不断发展，企业财务管理期间重点做好税务筹划十分关键。但是，通过调查相关数据分析，部分企业在财务管理期间，对于税务筹划工作的开展并未给予足够的重视，尤其是在筹划方案改进和创新方面，并未投入相应的管理精力，造成当前所执行的税务筹划效果无法满足预期要求。针对税务筹划工作质量不高问题产生的原因开展详细且深入的分析可知，与工作执行的全程过于刻板之间有关联。

其一，税务筹划并未严格按照企业在市场中的经营项目以及实际发展作出正确的规划和调整，尤其是在税收金额的设定方面，缺乏一定的明确性，导致最终的税务筹划方案缺乏精细化。

其二，企业所执行的税务筹划工作流程要求，必须严格遵守我国市场发展规律及政策法规。国家为了顺应市场发展、满足市场发展需求，在税务筹划政策设定上也在不断补充和完善。但是，部分企业并未及时做好税务筹划方案的调整，导致当前所沿用的税务筹划与现行国家政策法规不相符，究其根源在于现有的税务筹划执行和规划过于刻板，怠于改变。

（三）企业对税务筹划的风险控制能力薄弱

企业的税务筹划工作是一项具有预见性的计划，要求企业在实施之前做出相应的安排。但是，由于各种因素的错综复杂，税务筹划过程中存在着诸多不确定性，导致税务筹划并非每次都能取得良好的效果。同时，由于税务筹划中的税务收益是一种理论上的计算价值，其自身存在着不确定性，使得常常无法达到预期的结果。所以，企业必须对税务规划的风险进行全面的分析。

四、企业财务管理中税务筹划的应用措施

（一）重视税务筹划工作

目前，一些管理层仍缺少必要的税务风险防范意识，没有督促财务部门、业务部门提高税务风险防范意识，造成税务筹划方案没有得到真正的落实，增加了税务风险。税务风险的存在威胁着企业的生存与发展。如果企业因违反税收法规受到行政处罚，还会在以后的投标活动中失去商业机会，对市场形象产生重大的影响。因此，管理层应在内部宣传税务筹划意识与风险防范意识的必要性，使工作人员树立起正确的纳税意识。应针对税收筹划、会计核算、内控等相关内容定期组织财务人员、业务人员进行培训学习，保障人员及时发现风险并有效处理。此外，在财务管理工作中及时发现税务筹划问题而提出切实可行的解决对策，有助于降低税务风险的出现率，推动企业合法纳税，降低税负负担。

（二）结合“营改增”政策制定税务筹划方案

第一，强调企业增值税发票管理。在实施“营改增”大背景环境下，国家已经将违反增值税法律的行为列入刑法内容，并将给予相关企业及财务人员严厉的行政处罚。增值税在网上比对“金税三期”网上申报中将面临一定的税务风险。如果企业在增值税征收管理方面存在不规范之处，就可能让纳税人和当事人承担相关的责任。例如，企业可设置税务管理岗位，聘用专业人员进行增值税发票的专项管理，便于及时处理涉税问题，从而防止出现漏开及虚开发票的现象。

第二，强化增值税会计核算与岗位设置。在企业实施“营改增”政策后，将对企业传统会计核算产生一定的影响，主要对财务管理的流程产生影响。特别是一些在改革前缴纳营业税的企业，在实施增值税改革后，将在会计核算方面面临较大的工作挑战。例如，在过去，财务人员只需要根据“主营业务收入”按照一定比率计算、缴纳营业税即可，而在新政策实施后，企业应对财务会计岗位重新设置，特别是在会计岗位与会计账簿设置方面进行重大调整。一些缴纳营业税的企业，需要对传统的会计核算系统调整，增设进项税抵扣审核、销项税额计算等岗位，并对财务管理制度、税务筹划流程进行修订，以适应营改增政策对会计核算、岗位设置、发票管理等方面的要求，保证营改增政策真正落实到位。

（三）税务筹划时期的风险防范

税务筹划工作中所面临的风险和问题，通常与当下市场经营环境以及时代背景之间有非常密切的关联。按照企业的长期税务筹划深入探究分析可知，筹划方案的内容设计，基本涵盖了企业发展十几年乃至几十年的规划。但在此过程中，国家的相关法律法规政策一直处于变动和完善的状态下，尤其是行业发展水平不断更新升级，为企业执行税务筹划方案带来了一定的风险。在此背景下，企业要做好税务筹划工作，就必须主动分析市场经济变化规律与行业变动趋势，对税务筹划方案不断补充和完善。

在税务筹划风险防控方面，与国家各项税收政策的细化和完善上也有紧密关联性。所以，财务管理人员必须与当地税务部门之间保持紧密的交流和沟通，熟悉国家税法及相关规定细则，以此降低税务筹划法律风险及金融风险。

企业在财务税务筹划时，还应该重点保障既有资金安全，避免因资金问题影响市场。因而在规避风险时，企业应分别从内部管理、外部市场两个层面着手做好筹划工作。企业应该强化对于市场发展动向的洞察力，结合市场变化及时调整税务筹划方向及细节；主动调控税务筹划的针对性和重点，促使税务筹划方案有效执行，提高财务管理质量，最终促进企业战略目标的达成。

（四）根据企业经营活动，加强税务筹划管理

企业的税务筹划工作开展，均依赖于当前的生产经营活动，可见二者之间联系紧密。一方面，企业利用税务筹划项目，保障生产经营的顺利开展。另一方面，加强生产经营活动的科学开展，顺利推进税务筹划工作，且对于税务筹划方案的制定、执行均可发挥显著的促进效用。具体而言，企业在针对经营活动进行税务筹划管理时，应该重点从下述三方面着手推进。

其一，做好固定资产折旧管理。在财务管理中此项工作十分关键，因而在税务筹划时，方案执行可以着重参考固定资产的损耗程度及折旧率，以此预防其对税务筹划造成不良影响。

其二，存货计价方式管理。企业在财务管控中，存货计价方式的选择，主要用于监管资金使用状况。此时做出必要的完善和优化，能够有效促使企业当前的运营发展更多元化，并为未来的发展开辟更大的空间。现阶段，全国企业通用的存货计价方式主要有两种：一种是移动平均法、另一种是毛利润法。两者的特性能够保障企业资源配置更加合理，以此为后续的税务筹划工作质量提升奠定基础。

其三，财务台账管理。企业生产经营活动均不可避免会面临坏账的情况，也是财务管理工作中的重要内容。为了预防此种情况出现对税务筹划工作质量产生影响，企业应该重点监管当前的财务状况，一旦调查发现坏账，必须立即处理，预防其对其他经营活动的资金管理造成不良影响。

五、结语

综上所述，税务筹划既能降低企业的税务费用，又能有效规范财务管理，改善财务状况和发展环境，提高企业的经济效益。因此，企业要充分认识到税务筹划的价值和意义，在遵循税务筹划的基本原理的前提下，对其运用的各个环节进行筹划，并运用科学、有效的措施和方法，提升税务筹划能力和水平，从而为企业更好地实现财务管理目标，以及经营发展目标提供重要保障。

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