建筑勘察设计企业应收款项管理存在的风险与防范对策

李正琦

（中铁十五局集团四川建筑勘察设计有限公司，四川 宜宾 644000）

1 引言

建筑勘察设计企业具有鲜明的行业特征，受建筑行业市场波动影响，建筑勘察设计企业应收账款风险不断加剧，成为阻碍建筑勘察设计企业高质量发展的重要瓶颈之一，因此，为适应新时代建筑行业发展要求，企业要以健全的管理体系防范应收账款风险，提高资金周转率、减少坏账损失，实现企业经济效益最大化。

2 应收款项的概述

应收款项是指企业在日常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，是伴随企业的销售行为而形成的一项债权，包括已经发生的和将来发生的各种债权。企业在经营过程中会产生各种业务活动，应收款项就是在各种业务活动的相互交织下形成的，并以商业信用为基础，通过建筑勘察设计合同、完工进度确认单、发票等作为依据确认的。应收款项是企业重要的流动资产，其主要包括：①应收账款。应收账款是企业采取赊销方式销售产品或者提供劳务而享有向客户收取款项的权利，通常情况下应收账款按历史成本计价原则确定交易的价格并且入账。应收账款是流动资产性质的债权。②应收票据。应收票据是核算企业持有尚未到期兑现的商业汇票。应收票据按照承兑人不同，其可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据不同于应收账款，其有付款人承兑的书面付款承诺，因此其法律效力较强。在核算应收票据时一般按照其面值计价，对于到期不能收回的应收票据则要按照其账目余额转入应收账款中，并不再计提利息。③预付账款。预付账款是企业按照购货合同规定预先付给供应方所产生的短缺债权。④其他应收款。其主要是除了销售商品、提供劳务等款项之外其他业务引起的结算款项，如应收的各种投标保证金、履约保证金等。

3 建筑勘察设计企业应收款项管理面临的风险

应收款项风险是由应收款项所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。当前建筑行业发展面临巨大挑战，根据相关部门不完全统计，2023 年前三季度我国基础设施建设投资累计同比增长8.6%，商品房销售面积和销售额同比分别下降7.5%和4.6%，房地产市场恢复进程缓慢。房地产行业的不景气导致建筑勘察设计行业面临业务减少、资金回笼无力等问题，应收账款占主营业务收入的比重越来越大，企业应收款项风险不断加剧，其主要表现在以下几方面。

3.1 应收款项减值，易成为坏账

应收账款减值是企业无法回收或者回收的可能性很小的应收款项。建筑勘察设计企业应收账款减值主要包括两种情况：一是由于债务人拒付、破产或者其他原因导致债务款项不能收回。建筑勘察设计企业主要从事房屋设计、地质勘察和测量，受当前建筑行业环境影响，建筑企业间的竞争越来越激烈。中小型建筑企业生存压力不断加剧，迫于项目施工周期长、国家信贷支持政策变化以及消费结构的变化导致中小型建筑企业经营压力越来越大，资金周转率越来越低，资金缺口较大。建筑企业资金压力必然会影响建筑勘察设计企业应收账款的回笼速度，甚至部分债务人因资金压力而出现拒付等不良行为，导致建筑勘察企业应收款项减值。二是债务人不按期偿还账款，导致应收账款减值。债务人不能按期还款会间接减少应收款项的价值，增加债权人的成本费用。当债务人未能按期偿还应收款项后，建筑勘察设计企业不得不选择其他方式融资以此弥补到期未偿还的债务，建筑勘察设计企业不仅要支付相应的融资费用，还要承担因未按期偿还债务而产生的各种风险。

3.2 应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高

应收账款是“两金压降”的重要内容。应收账款比例过高给建筑勘察设计企业带来的首要影响就是应收账款余额不断增加，极容易造成企业资产负债率过高：一是建筑勘察设计企业应收款项比例过高，会延迟资金的流入，导致企业出现流动资金不足的现象。应收款项会占用大量的流动资金，流动资金是企业经营发展的基础，提升企业资金周转率是扩大经济效益的重要手段。建筑勘察设计企业应收款项比例过高，大量欠款不能及时回笼，迫使建筑勘察设计企业因欠款不能及时回笼而出现流动资金紧张甚至断裂风险。二是应收账款过高增加企业负债率。负债率是衡量企业经营发展的重要指标，如果企业负债率过高表明企业存在较大的风险。应收账款比例过高会迫使企业不得不选择通过融资的手段缓解应收账款所带来的影响，企业应收账款比例越高，企业负债率就越高，企业的风险程度也越高。根据调查，2022 年建筑行业资产负债率为74.9%，同比提升0.7%，其表明来源于债务的资金远高于来源于所有者的资金，建筑勘察设计行业负债规模呈增长态势。

3.3 存在税务风险，增加企业成本费用

建筑勘察设计企业应收款项的内容比较多，在日常管理中容易出现涉税风险：一是应收账款涉税风险。企业应收账款一般只要达到合同约定完工进度或者开具发票后，企业就需要缴纳增值税。但是当企业应收账款不能清收时，其需要经过税务部门核定计提应收账款坏账准备，部分企业在计提应收账款坏账时并未经过税务部门核定，结果出现涉税风险。二是借款利息风险。建筑勘察设计企业之间的借贷行为，在实践中部分企业对外借款未收取利息或者收取利息未开具发票是容易出现涉税风险的，尤其是借款方支付利息后债权人并未向其开具发票，这样导致支付利息的企业无法税前列支，引发涉税风险。

4 建筑勘察设计企业应收款项风险的对策

4.1 减少应收款项减值损失，做好计提坏账准备

应收款项减值是应收款项面临的主要风险，减少减值损失不仅是建筑勘察设计企业财务管理工作的重要内容，也是提升企业经济利润的重要手段。基于日益复杂的市场环境，企业需要采取有效的措施减少减值损失：首先，建筑勘察设计企业要做好应收款项的日常管理工作，及时根据赊销客户的具体情况而采取相应的防范措施。建筑勘察设计企业应收款项减值的原因主要是赊销客户因资金紧张或者项目延期等因素不支付或者拒支付应付款导致。针对该现象，企业要加强与赊销客户的联系，了解赊销客户的信用情况，一旦发现问题要及时采取相应的防范措施，最大程度降低应收款项减值损失。例如，建筑勘察设计企业要建立应收账款台账制度，对已经签订的应收账款合同信息进行审查，根据应收账款的类别、赊销客户信用等情况制作动态管理台账，根据应收账款到期日等信息及时与赊销客户进行沟通，提高应收账款的回款速度。其次，做好计提坏账准备。应收款项减值产生的损失称为坏账损失。按照相关会计制度，企业需要对应收款项减值损失计提坏账。建筑勘察设计企业在资产负债日对应收款项的账面价值进行检查，如果有客观证据证实该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。应收款项减值核算有两种方法：一是直接转销法；二是备抵法。对于建筑勘察设计企业而言，可以根据赊销客户的具体情况、业务规模等选择相应的计提坏账的核算方法。

4.2 加大应收账款清欠力度，降低应收款项风险

应收账款在企业负债表中占据重要地位，账款拖欠是造成建筑勘察设计企业现金流紧张、经营困难加大的主要原因之一。基于日益复杂的市场环境，建筑勘察设计企业要加大账款清欠力度：一是加大应收账款的清欠力度，落实清欠责任制。由公司各分管领导分片区督导各项目的应收账款回收。项目经理为清欠第一责任人，通过应收款的清收达到“清欠降债”的目标。同时企业还要按每项债权查找原因并登记在案。分出重点债权和难点债权实施全面统筹，通过现场督办、电话、微信、面谈等方式，步步紧跟，关注重点和难点项目。二是从源头上防范，降低清收清欠难度。项目承揽时，坚决落实“六不揽、七严禁”的要求，对于明显亏损，业主资质、信誉不可靠、资金不到位，垫资金额或现金保证金额较大、超过企业承受能力，投融资项目回购担保没保障、预期效益评估不达标和存在工期、质量、安全、环保、经营失信等各类风险的项目坚决不承揽，以及中标后推行项目经理请战制，向公司递交请战书，在有意向担任新中标项目经理的人选中合理选用专业匹配、经验丰富、业绩突出的项目经理，从源头上减少新增亏损，避免出现新增清收清欠困难。三是建立完善的清欠考核机制。为提升员工参与应收账款清欠的积极性，建筑勘察设计企业要建立完善的绩效考核制度，将应收账款的回收率、担保率均纳入公司监管和考核的范畴，明确“谁经办、谁负责。谁形成、谁催收”的原则，合理下达项目清收清欠目标，通过设定多元化的绩效考核指标，构建全员参与应收款项风险管理的体系。

4.3 建立健全应收款项管理制度，严格落实各项制度

健全的应收款项管理制度是防范财务风险、减少不良资产发生的重要保障。为满足应收款项能够及时回笼要求，建筑勘察设计企业要制定完善的管理制度，确保各项制度落地见效：首先，企业要建立应收账款台账制度。建筑勘察设计企业应收款项种类繁多，回款周期不同。为降低应收款项风险，企业要建立台账制度，明确应收款项的相关流程。企业要对已签署赊销合同的业务进行登记，准确了解各类应收款项的性质、金额以及到期日等信息，对赊销客户执行情况进行跟追登记。其中需要重点关注的是统计应收账款的账龄，一般超过3 年的应收账款成为呆账死账的风险比较大，企业财务部门要以月为单位编制应收账款余额明细表及账龄统计分析表，实行风险等级制度，对于超过3 年的应收账款要将其列为红色区域，对于1 年以上2 年以下的列为黄色区域，对于红色预警的应收款项，企业要重点监管。其次，建立定期对账管理制度。定期对账是防范应收款项风险的重要手段。企业要结合建立的客户信用档案等数据制定定期对账制度，企业业务部门要按照预定的要求定期与赊销客户进行应收款项信息的核对。企业要明确应收款项定期对账的时间，一般对于信用度高的赊销客户可以设定3 个月为一次对账时间，对于信用等级一般的客户则要以1 个月为周期进行对账。工作人员要定期盘点已收取、未到期的纸质商业汇票，确保账实相符。财务人员至少每周进行一次持有的电子汇票的对账。最后，明确应收款项回收责任制。建筑勘察设计企业为了扩大业务规模不得不选择赊销，赊销业务产生的应收款项种类较多，企业在产生应收款项后，需要重点监测，并且通过完善的管理制度确保应收款项安全，防止其沦为呆账死账。具体措施就是企业要建立定期催收管理制度，明确应收款项的催收责任与流程，确保催收记录在册。例如，企业在催收应收货款时，为了避免赊销客户拒付，企业要采取电子邮件、纸质催缴书等方式，以此避免出现纠纷。对于数次催收未果的款项，及时出具律师函，必要时采取相应的法律手段。

4.4 做好税务筹划，降低涉税风险

降低税务风险是建筑勘察设计企业经营管理的重要任务。针对企业在应收款项中存在的涉税风险问题，企业需要做好以下几点工作：一是企业做好应收款项核算工作。核算是财务工作的基础，只有选择正确的核算方法才能计算出准确的财务数据。财务数据是纳税的依据，因此企业要严格按照相关制度要求做好会计核算工作。例如，在选择直接转销法确认坏账损失时，当企业发生坏账损失时，将实际发生的坏账损失借记“资产减值损失”账户，同时冲减已确认为坏账的应收款项，贷记“应收账款”等应收款项账户。二是做好税务筹划，规避风险。税务筹划是降低企业税费的主要手段，建筑勘察设计企业要充分利用现有的财税政策，细化应收款项管理工作，在符合法律法规的基础上最大程度降低税费负担。与此同时，为防范出现涉税风险，企业需要严格按照税法要求做好各项应收款的税费缴纳工作。

4.5 加强队伍建设，提升财务人员的综合素养

加强应收款项管理、防范财务风险关键在于构建一支高素质业财管理队伍。基于当前建筑勘察设计企业应收款项管理工作所面临的风险，企业要发挥教育培训的作用，通过教育培训提升财务人员的综合素养：一是企业要加强宣传教育，提升员工对应收款项管理工作的重视程度。由于应收账款管理工作需要企业全体员工的参与，部分职工认为应收账款属于财务部门的工作，因此其参与应收账款催缴的积极性不高，为此建筑企业要结合本企业的实际情况开展宣传，增强广大职工参与应收账款催缴的积极性。二是加强教育培训，提升工作人员的专业技能。随着社会经济的发展，尤其是资本市场制度的不断完善，建筑企业应收账款管理工作的难度越来越高。例如，对于建筑企业而言，应收账款不仅仅是单纯的往来资金的欠款，其还包括债券、股票、信用抵押等方式，因此建筑企业要加强对工作人员的专业培训，让工作人员能够熟练掌握各种应收账款的管理工作技能。例如，为了提升公司财务人员的专业技能，公司定期组织财务人员开展专项学习，增加专业知识，以便更好地从事应收账款管理工作。三是要加强人才引进力度，依托国家各项政策，吸引高端复合型财税人才加入企业。面对日益复杂的市场环境，建筑勘察设计企业要加大人才引进力度，积极聘请高素质的财务人员加入企业财务管理队伍，以此提升企业应收款项的管理水平。

5 结语

总之，做好应收款项风险管理工作对建筑勘察设计企业高质量发展具有重要意义。在竞争日益激烈的市场环境下，建筑勘察设计企业要强化应收款项管理工作，以健全的财务制度规范应收款项管理工作，及时控制各种风险，以此助力于企业高质量发展。