“月底现金清零”破解白条抵库难题

□ 于明明 李晓婷 荆淑香

近年来，山东省青岛市即墨区大力推行非现金结算模式，要求非必要不使用现金结算。但笔者在农村集体经济组织财务审计工作中发现，不少村集体经济组织因历史原因仍存在“白条抵库”问题，致使账实不符。个别村白条多、金额大、形成时间久，有的白条历经多届村干部，因“新官不理旧条”无法化解，严重影响了村集体资金使用效率，造成集体资金损失。

为有效化解“白条抵库”问题，即墨区温泉街道农村集体财务委托代理中心积极探索实践，在对库存现金进行全面清理基础上，实行“月底现金清零”制度，对村集体资金实行月结、月清、月核，从源头上杜绝了“白条抵库”问题，确保现金账实相符，使村级现金管理呈现出风清气正的新气象。实施以来，温泉街道所辖村集体已形成共识和习惯，从村干部到村集体经济组织成员，再也没有人借支挪用村集体资金，形成了“不敢碰”“不能碰”“不想碰”村集体现金的意识，彻底化解了“白条抵库”问题。做法已在即墨区各镇街推开，真正使村级现金管理走上制度化、规范化道路。

一、全面清理库存现金

为促进账实相符，镇街农村集体财务委托代理中心逐村对村集体现金进行监督盘点。对存在“白条抵库”和长期未结算收支单据的，召开由村党组织书记、理事会成员、党员代表、集体经济组织成员代表和监事会成员组成的会议进行全面清理，逐张单据进行分析研究，根据不同情况进行分类处理。

对“白条抵库”，要求在清理的基础上逐一列出清单，逐项列明借款人、发生时间、借款金额及逾期原因，由责任人签字确认，限期清理，追偿资金，将责任落实到具体责任人。

对长期未结算的收入单据，对照收入的确认原则和依据，查明收入事项确认是否全面正确，再纳入账内核算；对长期未入账的收入，要重点查明是否存在挪用公款等违规违纪问题，追究相关人员责任。

对长期未结算的支出类单据，分两种情况予以认定、处理。一是对正当合理的支出，但因村“两委”班子矛盾导致未能签字入账的，组织村党组织书记、理事会成员、党员代表、集体经济组织成员代表和监事会成员组成的会议进行研究，履行严格的民主程序，纳入账内管理。二是对经民主程序研究确认为不合理的费用支出，由相关责任人负担，限期清理。

二、坚持月底现金清零

在对未结算收支单据进行全面清理并保证账实相符的基础上，村会计每月报账时，对因特殊情况需要使用现金的，依据结出的当月现金余额，将现金与当月收支单据一并报镇街农村集体财务委托代理中心代理记账员，代理记账员进行审核确认现金账实相符后，开具“代管款存入凭证”，此时，村集体现金账面余额和现金库存余额均为“零”，所以称为“月底现金清零”。实行“月底现金清零”后，村财会人员可以理直气壮拒绝村干部借用村集体资金，及时催收结算因公借用村集体资金，也严格限制了村财会人员借用、挪用村集体资金，有效达到现金账实相符目的，避免“白条抵库”的发生，有效加强了对村级现金的控制和监管，杜绝了村集体资金流失。

三、镇街强化监督追责

每月月底进行一次现金清零，相当于每月月末对村集体现金审计核实一遍，代理记账员可以在当月报账时及时发现村级资金借用、挪用问题，由镇街农村集体财务委托代理中心下发整改通知书，督促村级抓紧对借用、挪用资金问题催收整改，并按规定对有关责任人进行处理，防止“白条抵库”再度发生，有效强化镇街对村级现金的监管和控制。对借出、挪用资金问题限期拒不改正的，由委托代理中心按财务管理制度规定提出处理意见，报镇街追究相关人员责任。