浅谈义乌市镇街财务管理内控制度

何方平

根据《内部会计控制规范——基本规范》第二条，“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律规范和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”据此笔者结合实际工作中的情况，就义乌市镇街行政事业单位的内部控制建设作一些分析和探讨。

一、义乌市镇街内部会计控制中存在的主要问题

（一）内部控制意识还有待加强。在日常工作中发现，义乌市各个镇街的主要领导由于对财政财务业务不熟悉，缺乏内部控制制度建设的意识，从而忽视了其控制监督职能，导致许多镇街没有明确的岗位责任约束，日常监督与控制工作流于形式。如有些镇街的负责人直接经手付款票据，未经过财务负责人审核即予以支付，更有甚者有些需要询问会计人员的重要问题，会计人员却对事情的过程一无所知，迫于压力镇街的财务人员只能予以入账处理。

（二）内部控制制度不够完善。2009年开始义乌市财政局要求各镇街加强了制度建设，但是从控制环境来看，有的镇街只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度的制定走过场，内部控制未能发挥其应有的作用。有的镇街甚至到2011年底为止根本就没有内控制度，只是以一般财经规章制度代替内控制度，对业务流程控制过于简单，对一些问题处理凭经验、靠惯例，致使财务监督与控制流于形式。

（三）各项资产管理有待加强。2007年9月义乌市实行“镇财市管”后成立镇镇街财政监管中心，通过财政预算来控制镇街的财政财务的规范化管理，然而镇街的监管人员均不属于财会人员，日常监管局限于指标的控制，每月的财政业务考核工作虽有业务检查涉及，但是对业务来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，固定资产的使用过程也不清楚，行政事业单位债权、债务是否发生坏账、减值等更是了解很少。根据调查发现，大多数的镇街没有建立起定期财产盘点制度，账外资产时有发生。

（四）岗位职责分工控制不到位。从近些年的业务检查情况来看，岗位分工不尽合理，流程控制体系不完善是财务差错最大的成因，由于镇街行政事业单位编制有限、人员紧张、岗位安排不到位，很多镇街存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。同时，授权审批的金额界限也不明，授权审批制度有待改进。

二、义乌市镇街内控薄弱的主要原因

（一）部分镇街的财政总会计内控能力业务不高，不能很好适应内部控制工作之需要。内控制度的制订和贯彻落实需要有较高素质的专业人员，与企业相比，由于镇街会计核算较为简单，因此对会计业务素质要求不如企业那么高。有许多镇街的财务人员只要有会计证即可，无所谓会计业务的实际从业年限，甚至有些镇街的财务人员由非会计专业人员担任，加上镇街的会计业务继续教育的学习普遍不足，对最新的财务知识了解不多，内部控制的意识也不强，难以实施有效的内部财务监督责任。

（二）内部控制体系不够完善，执行随意性较大。有些镇街用一般财经规章制度代替内控制度，单位资金安全性问题依然存在；有的镇街对一些问题的处理仅凭经验、惯例办理，随意性较大，业务流程控制往往过于简单；有的镇街虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内控制度未能发挥应有的作用。

（三）资产管理不到位，债权债务管理混乱，很多往来款多年不清理，导致债务实，债权虚，镇街固定资产管理混乱。据笔者了解，以前许多镇属企业改制过程中集体资产流失严重导致的信访纠纷均是由于镇街资产没有内部控制制度造成的，而现今没有改制的镇属企业里各项镇街管理制度依然严重缺乏，为集体资产的流失埋下了隐患，虽然2009年开始义乌市加强了国有资产的管理，并组织了全市的资产清理工作，但是除了个别镇街认真的做了相应的工作，许多镇街依然是流于形式，并没有建立一整套资产的申请、审批、采购、使用、保管、处置的制度，或者制度没有很好的执行，从而导致资产管理的监督盲区。

（四）内控制度监督检查不到位，缺乏有效的外部监督。财政、审计部门，大多偏重于对财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内控制度以及有效执行加以实质性检查，外部监督力量对行政事业单位内部控制健全性和有效性的还显得不够。内部审计制度作用也在弱化，内部审计监督仅停留在一般的经济事项的监督上，并没有充分发挥其作用。

三、加强义乌市镇街内部控制的若干对策建议

（一）增强内控意识，强化镇街负责人在单位内部控制体系中的主导地位，加强对镇街负责人的法制建设，从领导到办事员，强化依法理财的观念，逐渐形成良好的内部控制环境。只有控制环境良好，内部控制才是有效的。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。

（二）完善预算约束，加强预算资金的管理，强化预算控制在内部控制中的功能作用。要进一步扩大镇街财务收支计划编制的范围，严格部门预算和镇街财政总预算的编制、执行、分析、考核环节的管理，规范预算编制、审核、下达和执行程序，将全部财务收支事项均纳入预算，并严格预算的调整和追加程序，未经批准，不得突破年初预算，控制无预算的资金支出。

（三）健全内控制度，强化制度体系在内部控制中的支撑作用。市财政部门应当研究制定体现行政事业单位特点的《义乌市镇街内部控制规范》，促进各个镇街建立健全内部控制的制度体系，并不定期地进行监督检查，规范镇街内部行为。而镇街则要加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个各方面相对完整的内部会计控制制度。另外镇街财务管理的诸多问题，往往是由于信息沟通不畅造成的。因此，镇街财务人员要定期将有关财务收支状况和资产、负债情况向镇街领导汇报，镇街领导要根据具体情况制定解决问题方案，并且付诸执行。

（四）强化监督检查，发挥各级部门在内部控制中的职能作用。财政和审计部门作为会计工作的主要外部监督者，要创新工作思路，实行精细化、人性化的管理方式，开辟财政和审计部门与单位之间沟通与联系的多种渠道，从根本上防范和遏制违法违规问题的发生。

[1]祝伯红.推行内部会计制度控制中存在的问题及对策[J]，绿色财会2006.（07）.

[2]田朝阳.内部会计控制有效性研究[J]，中国乡镇企业会计2008.（7）.