财务集约化框架下的企业财务管理转型

史广帅

加快企业财务集约化建设、一体化建设，有助于企业尤其是大集团企业提高财务效率、控制成本效益。鉴于此，本文结合凯德集团公司的实际情况，着重探讨财务集约化、一体化系统建设中公司财务数据、生产管理信息的联动方式，以更好地探寻和把握企业财务管理转型的关键要点。

企业集约化管理，即人力、物力、财力、生产管理活动等生产要素的统一配置。强调集约化、精细化管理，尤其是侧重于企业生产管理市场运营的全过程，以节约、约束、高效为价值取向，从而达到降低企业生产与运营成本、高效管理的目的。正因如此，互联网信息化的影響之下，越来越多的现代化企业更加注重财务集约化管理、财务信息共享服务建设，包括会计实务、核算、预算集约控制、资金集中管理、风险在线监控等。

一、引言

随着互联网与计算机信息技术的快速发展，近年来云计算、大数据等新兴技术与软件开发被广泛应用于企业财务管理、信息化系统服务建设层面，对于各行业企业经济发展起到了较大的促进作用。一方面改变了企业财务管理工作模式，另一方面从战略层面让更多的企业管理者重视财务信息共享。通过加强财务共享应用，不仅可以确保财务信息的可靠性，还可以最大限度规避财务风险，确保财务管理工作与企业各部门的日常生产运营相匹配，显著提升企业财务绩效水平，从而使企业有效应对新挑战。

尤其是在当前新常态市场经济阶段，对于很多规模型的集团企业来说，获取更安全稳定的生存与经营环境，谋求更深层次的突破性发展，以此来获取市场利润最大化，这才是企业最迫切需求的。其中，经营管理中更加注重财务风险控制与财报数据指标分析。因此，为了更好地保证财务指标分析的真实性和准确性，尽可能减少人为不利影响，近年来各行业企业普遍重视并开发适合自身发展的财务信息化服务系统。企业在财务集约化、信息数据一体化转型建设中，云计算作为一种新兴技术恰好可以帮助企业根据自身需要，通过云服务平台来挖掘、获取并分析相应的数据资源，而不需要再专门通过第三方云计算供应商来获取服务。此情形下，不仅节省时间成本，还可以最大限度立足企业的生产经营实际，实现内部数据共享。如此一来，无论是财务管理部门，还是其他职能部门，对于数据资源的获取均可实现自动灵活的配置。

二、集约化框架下的财务信息共享构建及必要性

结合企业集团财务集约化、一体化建设的五个集中需要来看，可以从中发现，最紧迫需要解决的共同点在于“财务信息一体化、财务信息的时效性”。故此，设想如下——

（一）企业集团财务共享

基于云计算的应用，企业加快并完善财务共享服务中心建设。具体如下：

结合图1来看，其中，应用层作为保障层，主要功能和板块内容包括集中支付管理、集中核算。通俗理解，就是借助云端平台，对于项目的核算尽可能获取更加全面的数据信息。各部门结合实际情况，集中核算和管理。其次，应用支撑层，包括云端访问的权限设置、流动管理、网站服务设计等；数据管理层，包含基础数据、业务管理；网络服务层，分为WWW服务、DNS服务以及FTP服务等。

最后，客户端，即企业的各部门以及关键岗位工作人员，只需要在通信设备上下载安装客户端即可，电脑、手机均可。

整体来评价，企业财务共享服务中心，根本目标和特征体现就是将不同地点、不同时间的会计业务统一输入共享服务中心来处理，对获取到的实时数据进行记账和报告。如此一来，保证了会计记录和报告的规范性、统一性。对于集团公司来说，旗下的各子公司、分公司以及各部门与办事处，不需要再额外浪费人力物力财力进行重复的统计。

（二）企业集团财务共享服务建设的必要性

首先，按照集约化的五个集中来看，不难理解，财务信息共享构建，有助于企业规避财务风险。企业发展中，越来越注重成本控制、预算管理，因为产品是企业的核心竞争力，而资产管理则是企业各项工作围绕着的最基础内容。每当企业发生财务危机、资金问题，基本能够反映出企业不良资产增多。之所以会出现这样一种局面，总体来评价，财报分析不合理，导致无法利用财务杠杆进行纠偏，相应地也就使得公司固定资产变现能力比较有限。不断加入的运营成本开支，长时间无法转变为市场优势，一定程度上也体现出了管理层对财报数据利用严重不足，无法控制好企业采购、运营等成本费用。此情形下，即便企业短期内资金很充裕，一旦应收账款收回速度受阻，同样会无形之中增加资金流动压力。

如上所述，对于财务风险和资金问题频发的企业来说，究其根本说明企业财务管理工作并没有辅助企业生产决策。更进一步说，即财务指标数据利用不充分，分析不合理。比如，企业的偿债能力、盈利能力、负债情况、投融资收益、成本与绩效水平等，均需要围绕着各部门的日常工作。因此，企业财务共享服务系统的建设，在原有信息化办公和管理模式之上，旨在优化财务管理流程，确保企业内部上下可以更加充分利用财务会计数据，做好操作与风险规避。

其次，企业集团财务信息安全性建设的需要。云计算环境下的财务共享中心，借助数据存储功能，最大限度保障财务信息的安全性。财务共享中心目前存在两种类型：私有云服务器，初期需要企业自己购买，保密性是非常高的；公有云的服务器，由专门的供应商来提供，数据储存与风险保障强，但成本开支较高。所以，现阶段更多的大中企业更倾向于自建财务共享中心。因为在云计算模式下，财务共享服务中心拥有自己的工作系统，只要各部门将各项数据录入云端服务器，那么即可在短时间内自动对数据处理分析，并直接生成分析报告传输分享。这种实时动态的服务模式，较好地满足了企业的发展和市场决策运营。

三、凯德集团财务集约化与共享系统构建

（一）公司简介

凯德集团公司总部位于新加坡。早在1994年，凯德集团便已经进驻中国市场。单从亚洲地区的市场和业务发展情况来看，凯德集团的多元投资业务规模在全球处于领先位置。截至2020年末，凯德集团旗下共拥有7家已经上市的房地产投资信托基金、商业信托。

作为多元业务发展、规模庞大的房地产集团，凯德集团的内部组织架构也较为复杂。再加上资产重组后的凯德集团，面临着诸多资本与资产管理问题，比如向市场投资回报率低于投资成本、负债率高于财务安全线等，一直以来都是凯德集团的两大困境。正因如此，早在十一五期间，财务服务转型便成为了凯德集团的主要建设内容。其中，从2014年开始，之后的五六年间，也就是全球新冠疫情影响之前，伴随着互联网云计算在全球范围内的推广普及，基于市场业务多元发展需要，凯德集团加快了财务战略转型的进度。在信息化服务机制之上，尝试着整合内外资源，来合理规避财务风险，提升财务绩效水平。

（二）凯德集团财务集约化、一体化建设的促因

首先，作为亚洲地区规模庞大的房产公司，近20年间公司业务多元发展。此情形下，需要大量的资产来维持运营，所以市场融资成了凯德集团获取发展资金、保障资金充足的主要渠道。但是，由此也造成了公司偿债能力减弱，长期处于负债经营的状态，财务风险隐患随之大幅攀升。下述专门统计了全球新冠肺炎疫情之前集团公司的发展情况，可以看出，凯德集团的负债水平一直处于相对偏高的位置，经营的财务风险也较大。正因如此，也使得近几年与早些年相比，凯德集团在国际市场的竞争力和综合规模排名在下滑，由此也令很大一部分债权人与所有者担忧。

其次，市场盈利水平有所下滑，导致投资回报率低于资产成本。通常情况下，大集团公司经验丰富，会充分借助财务杠杆来提升资金的利用效率。然而，事实证明，在此之前的很长一段时间内，凯德集团习惯尝试通过借贷、融资来增加盈利能力，但由于财务风险随之上升，导致其营业收入无法完全覆盖投资的成本，从而使得公司面临较为严峻的现金流和融资压力。

首先，借助云端数据的准确化，凯德集团在公司内部确立了一套标准的、统一的数据使用准则，并且将总公司与各子公司、部门间的数据实现互通。如此一来，财报数据与业务项目的上传、下载均变得更加准确便捷，使得财务指标的通用性加强，数据管理较好。

其次，强化内控的实效性。在自动化办公与集成数据处理框架之上，通过风险评估来控制人工审核，增强内控的精准程度。

（三）凯德集团财务集约化管理与信息化转型过渡面临的不利因素

1.财会人员对于业务的掌控力逐渐降低导致会计信息质量不高

就目前来看，绝大部分大中企业均应用了财务共享这一模式，但由于财务共享发展起步较晚，包括技术、理念、流程等多层面尚未成熟，一定程度上使得很多企业管理者和财会工作人员缺少对财务共享的全面认识。关于财务共享的概念和特征，正如前文所言，旨在更好地服务企业生产决策、成本預算，强化各部门、各岗位间的协作性。然而，现实中该环节也暴露出一些新问题。由于部分财会人员对财务共享认知不够，继而使得企业经济活动与会计项目核算彼此间脱节严重。此局面下，财务工作人员也就无法及时、有效、精准地对公司的经济活动进行反映和上报，最终导致财务共享服务系统如同虚设。

2.云端下的财务数据安全性隐患问题

财务共享服务中心的优势很明显，但也存在一些不足。比如，财务数据安全性问题。企业的云服务器的安全性一般都比较高，但由于财务云数据安全的特殊性，所以也使得风险隐患比较凸显。

财务共享机制下，财务云数据不会丢失，但由于很多企业选用的云计算服务平台均需要服务商来提供，所以同样有可能存在财务数据泄露的问题。不仅如此，黑客入侵的情况也时有发生。再加上云端环境下对于网络平台与连接的稳定性要求更高，所以对于绝大部分采用局域网的企业来说，速度太慢同样会影响财务共享服务中心与计算机云平台的稳定性。

3.人力建设与人才开发的滞后性

通俗理解，就是指员工难以在短期内融入变革，因为共享服务目前是作为一种新型的企业管理模式存在。从其本质上来看，其属于企业的价值理念。云计算环境下，企业财务共享模式无形之中也加重了财会工作人员的任务量和工作压力。因为在此之前，企业的各项经济活动基本都是围绕财务部门展开，包括采购、预算、成本控制、市场营销等。反之，财务共享模式下，使得整个财务管理工作流程加大，一定程度上也使得财务工作人员无法及时对各环节的信息明确辨析，影响了工作质量。长此以往，不但无法达成预期目标，反而有可能背道而驰，最终降低财务信息质量。因此，该层面的问题也是当下业内普遍关注的典型问题。

四、提高企业集团财务集约化水平的对策

（一）提高会计信息质量

顾名思义，企业发生财务危机或者财务绩效水平低下，很大程度上反映出了企业生产运营决策的失误。其中，也表明了企业会计信息质量的严重不足和服务滞后性，无法及时分析公司发展运营中存在的问题和潜在风险隐患，最终也就无法为管理层提供科学的决策参考。

对此，云计算环境下的企业财务共享服务中心构建，本初目的也恰恰是为此展开。因此，在会计核算中，应全面注重会计信息质量的评价。在具体实施层面，建议通过会计内部控制的完善，来梳理会计工作流程，创新并完善内部控制体系。比如，确保财会项目核算的规范化等。通俗理解，就是指企业的各项财务分析与会计信息，均需要与日常的工作生产内容结合起来，才能真实反映出各部门的经济活动与现实状况。

（二）加强信息化建设助推业财一体化，增强信息安全与时效性

在具体实施层面，财务共享服务中心需要紧紧围绕着各部门的业务流程来进行规范。只有从基础业务、日常工作中逐层渗透，才能更好更全面地了解企业的整体发展状况。最终，使得新制度体系更加规范，更具执行力，继而为财务系统的构建做足准备。此情形下，通过统一标准，促进业务财务一体化建设，在日常管理工作中发现与云端数据异常的情况，可及时反馈，以最短的时间解决。如此一来，可将风险隐患及时杜绝。

（三）树立全过程管理理念，加快高素质人才培训开发

上述存在问题的影响因素之一就是企业缺乏专业的人才队伍。比如，管理者和工作人员并没有从观念意识上充分重视财务共享，仅仅只是认为财务共享不过是一项新管理内容。此局面下，使得财务人员工作积极性不断降低。因此，建议管理者需要树立全新的管理理念，重新将财务共享纳入到企业战略规划体系中，作为重中之重来建设。如此一来，通过制度规范，将员工自身目标与企业发展目标紧密结合，继而提升岗位员工的积极性和创新能力。与此同时，公司还可以通过人才招聘来持续保持内部人才竞争机制，既可以整合人力资源，也可以为财务工作人员创造良好的工作环境。

结语：

企业财务一体化、集约化建设，助推企业财务管理顺利转型过渡，最大限度兼顾企业的生产、管理、成本控制、市场效益以及预算管理资金管理等财务风险控制。正如本文研究所述，对于绝大部分规模较大的企业来说，财务集约化、一体化框架下的财务信息与数据共享服务，目的就是为了更好地服务财务管理工作，加强现代化财务运营理念。反之，恰恰是由于共享服务模式下的总体程序比较复杂，使得中小企业很难适用，一般都是被大集团公司采用。本文结合凯德集团过去的十三五期间在该领域的实践与现状、成效，进行了系统分析与评价。从中发现依然有一些常见的问题需要充分重视起来，并尽快解决。譬如，尽管财务共享模式优势凸显，节省成本的效果不错，但由于缺乏具体的服务模式和考核内容，最终使得与现代财会工作内容存在一些脱节，从而也就限制了共享服务完全有效地实施下去。对此，本文结合案例实际提出了一些实践经验，以确保企业财务管理与财务信息内部共享服务体系能够较好地满足企业的发展需求和市场决策运营。

（作者单位：宁波联合集团股份有限公司）