探讨事业单位财务内控管理

李淑敏

围场满族蒙古族自治县交通运输局

事业单位相比于其他民营企业而言，其加强财务管理和控制可以防止财政资金的大量流失，同时还有助于推动我国经济快速、稳定发展。事业单位应全面分析其在财务管理中的不足和问题，并做好财务问题的事前、事中和事后的管控措施，降低单位财务风险，有效推动事业单位的经济体制改革步伐。本文阐述了事业单位财务内控管理的含义、事业单位加强财务内控管理的意义，分析了当前事业单位在开展财务内控和管理中的现状，并提出了有效的解决对策，以期事业单位可以采取合理、有效的财务管理措施，进一步合理配置单位内部的资金和资源，使事业单位整体目标得以实现。

一、事业单位财务内控管理概述

事业单位在财务经济管理活动中，面临的财务问题愈发突出，事业单位只有加强财务内控管理，才可以规范财务管理活动，对自我进行良好的管理。而财务内控管理则是事业单位为了实现自身的财务管理战略目标，而制定一系列的管理制度和流程，更好地针对事业单位内部的人员、固定资产、现金和资金使用进行严格、规范的管理，使事业单位的财务管理活动相互联系、相互制约，促使事业单位更快地实现战略管理的目标。

二、事业单位财务管理的意义

(一)提高会计信息质量

会计信息是事业单位真实经济活动的客观反映，而事业单位也会依据财务会计信息进行决策，但是影响会计信息质量的因素较多，包括财务会计人员的综合素质、职业道德水平等。事业单位加强财务管理可以规范财务人员的工作行为，减少和杜绝违规违纪行为，而且单位内部在进行监督和管理的过程中，也会及时针对财务管理活动中的问题，采取有效的防范和解决对策，这样规范了财务管理流程，提升了财务人员的综合素质，进而提高了会计信息质量。同时较多的事业单位在财务管理活动中引进了先进的财务信息化管理系统，加强了业财融合，减少了大量的人工核算工作量，从而减少了人为误差所产生的数据错误现象，进一步提高了会计信息的准确性，给事业单位的科学决策提供依据。

(二)降低财务管理风险

事业单位在财务经营管理活动中，会遭受各种不确定因素的影响，或者会产生各种财务问题，进而影响事业单位的正常财务管理活动。而事业单位加强财务内控和管理，可以从事前、事中和事后三个环节进行控制。在事前控制中，单位可以制定财务风险预警机制，及时对一些风险问题进行事先预警。同时还可以在事中控制中，在财务管理活动中发现问题，及时解决。并且单位还可以在事后进行补救，尽量缩小财务风险对单位的影响，及时调整单位的财务发展战略，还应及时改进单位内部的财务管理体系内容，进而降低了事业单位的财务管理风险。

(三)有效监管内部权力

事业单位是带有一定程度的公益性组织，其在对外履行行政职能的过程中基本依靠国家的财政拨款。而要想提高单位资金的使用效率，确保资金能够发挥其重要的作用，单位就应当加强内部监督和管理，对每一笔财政资金都应当进行监督，实时追踪其资金的流量和流向等内容，减少单位内部贪污腐败现象。而单位内部强化财务内控和管理，有助于企业建立健全内外部监督机制，同时还有助于对单位内部领导进行有效的监督，并对单位内部资金的使用进行严格的审批制度，进一步有效监管单位内部的权力，确保权力之间相互约束、相互制衡。

(四)提高财务管理水平

事业单位加强财务内控管理，可以规范财务会计人员的日常工作行为，同时还可以对其加强监督，促使其不断端正工作态度，及时改正自身在工作中的不足，并且主动学习和了解更多的财务管理理论知识，进一步提升财务管理人员的综合素质。同时单位还可以有效监管财政资金的使用情况和具体去向，合理安排和分配内部的资金，将资金调拨到具体的项目中，进而确保资金的安全性。更重要的是，事业单位不断建立健全财务内控管理的制度和流程，并且做好市场调研分析工作，及时掌握市场情况，合理布局、科学规划，进一步提升事业单位财务管理水平。

(五)确保资金安全

事业单位一般都是国家根据市场需求设置的具有公益性质的组织，事业单位一般都需要国家在经济上予以补助。而国家拨付的这些资金则作为财政资金，是事业单位活动资金的主要来源，事业单位应当确保财政资金的安全性，减少国有资产的流失。而各单位在开展财务内控管理工作中，会制定科学、有效的管理措施，如严格的资金审批制度，单位对于资金的使用应当严格按照相关的标准和流程进行，并且做好资金使用的登记和管理工作。财务人员也应当在资金划扣之后，对资金进行实时监督和管理，确保每一笔资金都可以发挥其应有的作用，从而杜绝单位内部的资金浪费和贪污等行为，进一步确保资金安全。

三、事业单位开展财务内控管理工作中存在的问题

(一)内控意识不足

部分事业单位的领导都将工作重心放在日常的管理活动上，重视单位的业务和成绩，专注于更好地履行其职能。但是其对于财务内控管理的意识不足，未充分了解财务问题和风险对单位的影响程度。同时有些事业单位中只有财务部门重视财务内控管理工作，其他业务部门的领导层在实际工作中也未积极配合财务部门的工作，导致事业单位内控意识不足，进而影响财务内控管理的效果。

(二)缺乏完善的内部控制机制

事业单位内部制定和完善内部控制机制，是提升单位内部管理效率和水平的基础。事业单位只有制定了科学、有效的内部控制机制才可以为单位实行内部管理提供制度和流程依据，进而强化控制效果。但是目前部分事业单位并未完善内部控制机制，有些单位则直接借鉴了其他企业或单位的控制制度，也未根据自身单位的性质和工作内容进行改进，导致单位在内部控制的过程中缺乏有效依据。

(三)财务岗位职责不清晰

事业单位内部财务管理工作量多且杂，单位只有对财务主管、财务会计各岗位人员的职责进行清晰的划分，就可以调动员工的积极性，还有助于事后追责，提高财务管理的质量和效率。但是目前部分事业单位为了控制人力资源成本，导致有些财务会计人员身兼数职，同时各岗位之间的职责划分不明确，导致财务管理工作较为混乱。因此事业单位只有制定财务岗位职责说明书，明确各个岗位的工作职责，从而加强财务管理，杜绝灰色地带的产生。

(四)审计监督力度不足

有些事业单位未建立健全审计监督管理部门，未对单位内部的资金使用和内控管理进行有效的监督，导致单位出现违法违纪的现象，同时在决策的时候往往会出现领导一人决定的局面。而且事业单位未对单位领导的开支进行有效监督，也未及时追踪资金的使用用途等，对于资金使用的审核不够严格，这样就会使企业财务内控制度形同虚设，不能充分发挥其作用。

(五)内控人员综合素质有待提高

当前环境背景下，事业单位对于内控人员的综合素质的要求越来越高，其不仅要求内控人员了解基础的财务知识，还要具备实操技能，同时还要运用内控理念和手段开展日常财务管理。但是目前部分内控人员未认识到内控管理的重要性，同时也不注重事前防范财务风险，不能及时预防和解决财务问题，严重影响事业单位内控管理的效率。

四、事业单位开展财务内控管理的对策

(一)提高内控管理的意识

首先，事业单位的负责人和领导层应当提高自身内控管理的意识，这样才可以营造良好的内控管理的环境。针对单位的负责人和领导层应当加强培训和宣传，不仅要给其讲解财务内控管理的理论知识，还要结合其自身的工作环境，分析指出其在日常管理活动中的内控管理的方法和途径，让其提高内控管理的意识，并且在工作中可以采取有效的措施，使其树立内控管理的意识；其次，应当针对企业全体员工进行培训，让其明确内控管理对于单位的重要意义，还要组织员工积极学习单位内控管理的制度和流程，促使其严格遵循内控管理机制；最后，事业单位要想深入贯彻落实内控管理意识和制度，就应当制定绩效管理制度，使其与各员工的自身利益相挂钩，进而提高全体员工的重视程度，为企业开展内控管理工作奠定基础。

(二)完善内部控制制度

首先，事业单位应当根据自身的工作性质，充分借鉴其他先进的内控管理理念和制度，建立自身的内部控制体系，并且根据业务需要不断调整制度内容，确保制度可落地实施；其次，事业单位应当建立健全风险预警机制，设置相关的财务风险指标，在各项财务数据达到风险指标的临界点的时候，系统自动发出警报，财务人员及时分析产生风险的原因。并且建立财务评价体系，深入分析其对单位的影响，针对不同等级的风险实施不同的应对方法，进而防范其产生的财务风险；最后，事业单位应当加大对财务信息化系统建设的资金投入力度，引进先进的信息化管理系统，提高财务数据的准确性。同时打通事业单位内部其他财务系统，将其融合成一个统一的有机整体，共享财务管理系统中的功能和版块，进而科学规划和布局，实现事业单位财务战略管理目标。

(三)明确财务岗位职责

首先，事业单位应当根据业务需求合理设置财务岗位，明确各个岗位的职责，及时补充关键岗位的人员，加强财务人员的配置，使其各司其职，相互制约和监督，进而确保单位内控管理工作的有效开展；其次，事业单位应当进行内部培训，其各岗位财务人员都可以充分认识到各自的职责，同时还应当实行科学的绩效考核制度。财务部门领导根据各岗位的工作职责，制定考核的指标，从而对其进行考核，进一步增强财务人员的责任感；最后，事业单位也可以实行轮岗制度，并对财务人员采取一定的奖罚措施，使财务人员可以充分认识到各岗位不同的工作职责，从而明确财务岗位职责的界线，更好的履行自己的职责。

(四)加强审计监督力度

第一，单位应当建立严格的资金使用审批制度，对于预算计划内的资金审批，应当严格按照审批流程执行，并且在资金拨付后对资金的使用流向进行追踪和监督，监督每一笔资金的使用用途，而对于预算计划外的资金应该严格控制。同时审计部门还应当严格监督单位领导的开支，掌握其开支的具体情况，进而严格杜绝贪污腐败现象的产生；第二，单位应当完善内部审计制度，设置专门的内审部门，并且按照岗位职责和相关的内审流程对各项业务进行审查，深入贯彻落实内控制度；第三，事业单位应加强外部审计管理，财政、审计等相关的部门应当采取定期和不定期相结合的方式对单位进行审计，针对事业单位存在的问题提出整改的建议，并且监督其落实，进一步规范事业单位的工作流程。

(五)提升内控人员整体素质

第一，事业单位在招聘财务管理人员的过程中，应当明确岗位职责目标，对财务关键岗位应当做到高标准、严要求，使其符合事业单位的岗位要求；第二，事业单位应当对其进行培训，不仅要培训内控管理的理论知识，还要加强职业道德素养和信息化技术的培训，让其可以增强岗位责任，树立财务风险防范意识；第三，事业单位应积极引入内控管理学者进行内控管理的专题讲座，也可以让其参与到事业单位实际的内控管理中，应用先进的内控管理理念和手段，针对单位内部的工作现状提出有效的解决策略，提高事业单位财务人员整体的内控水平。

五、结束语

事业单位要想更好地履行其职能，降低财务风险，提高单位内外部资源的使用效率，就应当加强财务内控管理，提高单位全体成员财务内控管理的意识，并且建立内外部监督机制，严格监督财政资金的使用情况。同时事业单位还应当完善内部控制的制度和流程，为单位实行内控管理提供依据。而且事业单位还应明确财务岗位的职责，开展科学的绩效考核机制，提升财务人员的综合素质，为事业单位开展内控管理工作提供人才支持。