加强企业税务管理，防范和化解税务风险初探

王汝亚

（上海绿捷实业发展有限公司，上海 201108）

1 引言

对于企业而言，财务管理工作是影响企业经营管理的关键环节，税务管理作为财务管理中的重要组成部分，自然也对企业的经营管理有着重要意义，因此，企业需要在税务管理方面投入更多的精力和成本，同时，做好对我国税收法律体系相关内容调整的深入了解，确保企业在税务方面的工作始终符合我国相关法律的标准要求，通过这种方式来实现对企业税务风险的有效规避，从而实现企业长期稳定发展的目标，为企业创造更加良好的经营环境。

2 税务管理的影响因素

基于近年来的努力，我国税收法律体系得到了有效完善，尽管在某些环节仍存在一些细节性问题，但与我国以往的税收法律体系相比，已经得到有效补充和完善。面对我国税收法律体系的完善，企业需要进一步优化税务管理工作。然而，目前企业在税务管理中主要受到两个方面因素的影响：一是内部因素；二是外部因素。在我国税法体系不断完善的过程中，法律的强制性也得到了很好的体现，对我国市场环境下部分企业有意或无意的偷税漏税行为进行了严厉的处罚，通过这种方式让更多的企业了解到国家对税务管理方面高度重视，并且在对企业偷税漏税行为进行处罚的过程中，并不是简单地对企业税款进行补征，而且需要企业承担一定的法律责任，同时，企业的社会形象也会因为国家给出的处罚受到严重的负面影响。目前，我国非常重视税法体系的完善性，同时，为了保证企业的长期稳定发展，相关部门针对企业出台了税收优惠政策，企业可以借助我国税收相关法律和优惠政策进行税务筹划，并在合规合法的前提下降低税收对企业经营管理的压力[1]。

在影响企业税务管理工作的内部因素上，主要包括3 个方面的内容：企业经营管理理念、税务人员能力水平和对外经营活动。对于企业而言，管理层人员的经营管理理念对企业的经营和发展都具有极为关键的影响。但就目前来看，对我国税法体系了解较为全面的企业管理层人员相对较少，并且企业可能因为管理层人员只注重对经济利益的片面追求而导致企业面临更大的税务风险。企业税务人员作为实际落实税务管理的关键人物，需要保证对我国税法体制具有较为全面的了解，因此，这对税务人员自身的专业素养要求极高，一旦税务人员的专业素养无法得到保证，即使税务人员没有偷税漏税的意图，也有可能因为自身的错误操作为企业带来税务风险。在企业对外经营活动中，需要有明确的票据作为税务管理工作的凭证，这也是我国税务机关对企业进行检查的过程中最为关键的资料。但当前我国企业在发票管理中问题较多，如虚开发票和假发票，如果在对外经营活动中出现这种问题，则企业极有可能在税务管理工作中出现违规行为。

在影响企业税务管理的外部因素上，主要包括国家政策、执法机关、政府信息公开制度这3 个方面。国家为了尽可能保证税收的合理性，会根据我国市场环境的变化对政策进行调整，在维持国家财政收入稳定的同时，也会避免对企业造成过于沉重的负担。因此，企业只有做好对国家政策调整的了解，才能更好地利用政策来维护企业的经济效益。当企业在税收方面出现问题时，通常由属地的执法机关进行处理，但由于我国地域辽阔，不同地区之间所采取的政策存在一定的差异，执法机关工作人员之间的能力水平也存在一定的差异。因此，不同地区企业在税务管理时需要考虑的问题也存在一定的差异性[2]。政府信息公开制度是企业获取国家税收法律法规和相关政策变化信息的重要保障，如果政府信息公开制度存在漏洞，则极易导致税务机关在工作落实过程中所依据的法律法规、政策与企业了解的内容存在较大差距，从而对纳税企业造成误导，为企业带来不同程度的税务风险。

3 加强企业税务管理的重要性

税务管理作为财务管理中的重要工作内容，其对企业的经营管理决策也有一定的影响，因此，企业加强税务管理能够提升企业经营管理决策的科学性，从而维持企业长期稳定的发展状态，最大限度地降低企业在实际经营管理过程中可能遇到的风险。依法纳税是企业应尽的责任与义务，企业必须严格按照税法体系缴纳税款，只有这样才能保证企业在正常生产经营中获取的经济利益合规合法。在我国当前的税法体制下，企业在税务筹划工作中能够采取的方案较多，加强税务管理能够帮助企业从实际出发，按照企业的实际经营管理状况以及企业当前的各项业务活动情况选择更加适合企业的税务筹划方案，进而帮助企业实现财务管理目标。企业在实际经营管理过程中，要从思想上明确依法纳税是企业应当承担的社会责任，但税务方面的开支对于企业来说同样是一笔较大的开支，因此，加强税务管理工作能够在合规合法的前提下，做好对企业税务方面开支的有效控制，从而提升企业的经济效益，让企业在我国当前的市场环境下拥有更强的竞争力[3]。

4 企业税务风险的原因分析

4.1 企业税务人员风险意识不强

税务人员是企业税务管理工作中直接影响税务风险的关键人物，因此，不仅需要税务人员拥有较高的税务管理水平，而且需要其具备一定的风险意识，只有在满足这部分条件的前提下才能让企业做好对税务风险的有效控制。但由于企业之间经营规模和企业实力的差距，内部税务人员的能力水平、风险意识也存在明显差异，在实力相对雄厚的企业中自然愿意在税务管理方面投入更多的成本，尽可能使企业税务风险得到更有效的控制[4]。其他实力相对薄弱的企业由于对高素质税务人员缺乏吸引力，因此，很难吸纳税务管理方面的高素质专业人才，进而影响到企业对税务风险的控制能力。

4.2 企业内部环境有待优化

在我国当前的市场环境下，中小企业数量较多，这部分企业虽然在我国社会经济高速发展的过程中发挥了重要作用，并且获得了一定的发展，但是由于这部分中小型企业所经历的时间并不长，因此，并未形成有效的实力沉淀，加之在内部环境建设上相对薄弱，企业内部工作人员的工作能力、专业水平也会相对欠缺。税务管理作为企业内部管理中的一项分支内容，相关工作人员在实际工作落实过程中极易出现忽略这部分工作的情况，但税务管理工作本身所涉及的内容较为复杂，并且需要在日常经营中做好相关资料的收集处理，因此，在企业内部没有高度重视的情况下，税务管理工作想要在短时间内完成几乎不可能实现。要实现企业税务管理工作有效性的提升，就必须尽快做好企业内部环境的优化，以为税务管理工作的有效落实奠定良好的基础。

4.3 受外部环境因素影响较大

虽然当前我国经济发展已经逐渐趋于平稳，但实际上我国经济发展所经历的时间并不长，在当前相对稳定的经济发展状态下依旧存在部分潜在的风险，因此，只能暂时定义为相对稳定。同时，少数税务机关的工作人员在执法过程中仍存在一定的随意性，其执法行为并未得到有效规范，在这种模式下所完成的执法工作，虽然在短时间内相关问题并不明显，但是长期维持这种存在一定随意性的执法模式极易导致税务机关与企业之间产生矛盾，从而影响税务机关的社会形象，同时，为企业带来税务风险。此外，我国税务方面的法律法规和相关政策均是需要在实践过程中不断进行调整的，因此，企业税务人员也需要不断学习，这也为企业税务人员造成了较大的学习压力。面对当前竞争激烈的市场环境，一些企业可能出现为了自身利益而偷税漏税、粉饰报表的违法行为，这导致企业需要承担的税务风险激增。

4.4 对税务管理重视程度不足

目前，在我国企业的税务管理工作过程中，由于税务人员的能力水平、税收征管体制以及执法机关的执法能力等问题，导致税务管理工作中存在较多的漏洞，亟待完善。事实上，由于企业对经济效益和经营活动的重视，企业管理层通常更愿意把精力和成本放在业务发展上。因此，一些企业管理层虽然清楚当前税务工作的不足之处，但仍不愿意将更多的资源投入税务工作当中，最终导致企业税务管理未能充分发挥其应有的价值，为企业带来一定的税务风险[5]。

5 加强企业税务管理、防范税务风险的策略

5.1 增强企业税务人员的风险意识

企业要实现税务管理能力的提升，就要做好对税务风险的有效控制，并且要做好对企业管理层人员和税务人员风险意识的提升。企业管理层人员的管理理念会对整个企业的经营管理造成一定的影响，如果管理层人员能够正确认识税务管理的价值，也就能在实际经营管理过程中逐步培养税务管理方面的风险意识，从而实现对税务风险的合理管控。企业要做好与在税务管理方面拥有较高水平的企业的沟通，通过这种方式能够让企业管理层意识到税务管理的价值，从而实现对企业管理层人员风险意识的强化。对于企业税务人员，其作为税务管理工作中最为关键的人物，同样需要增强税务风险意识，及时了解我国税务管理过程中应当遵循的法律法规，在进行税务筹划时也需要在保证合规合法的前提下开展工作，树立起正确的税务管理意识，避免出现“因小失大”的情况，即让企业短暂获取一定的经济利益，但为企业的后续发展埋下了不稳定因素[6]。

5.2 优化企业内部环境

企业需要明确良好的内部环境能够为税务管理工作带来积极影响，通过提升企业管理层人员的税务管理意识，能够让税务管理工作得到企业管理层人员的有力支持，从而在企业内部建立起更加适合税务管理工作落实的内部环境，并形成良好的工作氛围。通过工作氛围的优化，对企业内部工作人员产生潜移默化的影响，让更多的工作人员能够在实际工作落实过程中主动形成对税务风险进行合理规避的意识，最终实现对企业内部环境的优化。优化企业内部环境的最终目的是充分发挥税务管理的价值，从而实现企业经营管理过程中税务风险的合理规避。通过优化个体企业的内部环境，将其影响逐渐延伸到行业和社会环境，让更多人明确税务管理的重要性，让企业税务人员得到更有力的支持。

5.3 加强人才队伍建设

税务管理最终需要依靠企业内部税务人员来开展工作。因此，要实现有效防范税务风险，就需要储备一批在税务管理方面具有较高水平的人员。但从我国目前市场环境下企业对税务管理人才的吸引力来看，能够招聘到高素质税务管理人才的企业并不多。因此，企业要想实现加强人才队伍建设的目标，就要从两个角度出发：一方面，要做好内部人才的培养；另一方面，要加大外部招聘力度，提高人才福利待遇。通过福利待遇的提高，尽可能缩小企业实力与高素质专业人才吸引力之间的差距，从而招聘到一批能力较强的税务人员。在培养内部人才的过程中，要做好对税务人员职业道德的检验，针对当前企业税务管理中存在的问题，建立更加规范、严格的管理制度。通过制度和职业道德的约束，可以在一定程度上保证税务人员的思想道德修养达标，能够胜任税务管理工作，从而降低企业可能面临的税务风险。

5.4 完善相关制度

税务管理作为企业生产经营过程中必不可少的工作环节，企业需要对其给予高度重视，同时，企业需要做好对自身税务管理能力的明确，对当前企业所使用的税务管理相关制度不断进行优化完善，并在企业内部实现对税务管理相关制度的建立健全，以确保任何规模的企业在税务管理工作的实际落实过程中都能具备相应的制度指导，从而实现企业税务管理工作的规范性调整，达到规避税务风险的目的。

在对税务管理相关制度进行完善的过程中，企业可以借助我国当前发展迅速的信息化技术为企业建立税务风险规避系统，利用信息化技术实现对企业税务风险的合理控制，并做好对企业税务管理工作所需信息的收集处理，以满足税务人员的工作需求。此外，税务管理制度需要尽量保证从企业的实际经营管理状况出发，让税务管理制度与企业税务管理工作能够在实践过程中逐步实现二者的有效配合，同时，做好对企业基础环境的建设和补充，以更大限度地实现对税务风险的有效控制。

6 结语

综上所述，在我国税法体系不断完善的过程中，企业需要不断提升对税务方面工作的重视程度，只有这样才能确保企业及时有效地做好自身税务风险的处理，面对当前竞争激烈的市场环境，任何风险都有可能为企业的经营管理带来致命性的打击，因此，对税务风险的合理化处理也是在帮助企业实现长期稳定的发展。相对于其他方面的风险，税务风险对企业正常经营管理状态的影响更为直接，影响力度也会更大，因此，企业更要注重税务管理工作，及时了解我国税法体系出现的新变化，始终确保自身的税务工作完全符合国家在税收方面提出的标准和要求。