国企全面预算管理与资金集中管理结合的相关思考

程琼

（无锡市安居投资发展有限公司，江苏 无锡 214000）

1 引言

我国的经济发展已经逐步平稳，从一味地追求发展速度已经逐步过渡到重视发展的质量上来。国有企业需要顺应当前市场环境下经济发展的需要做好企业内部调整，从而确保自身始终具备较强的核心竞争力。由于国有企业在全面预算管理与资金集中管理方面的经验不太丰富，因此管理过程中还有部分细节问题需要注意。

2 全面预算管理与资金集中管理概述

全面预算管理是一种全要素、全方位以及包括国有企业所有资源合理分配和经济活动有序实施全过程的现代管理方式。企业需要从财务管理层面入手，做好预算编制工作，明确企业业务、项目所能产生的价值，并分析项目方案的合理性、可行性。全面预算管理工作并不是企业某个部门或者某个工作人员的工作内容，其在实际落实过程中与企业内部全体工作人员都有一定的联系，因此需要所有人付出努力，这样才能让全面预算管理工作可以获取更为有力的数据支持，从而充分发挥出全面预算管理应有的价值，凸显出企业的整体性。此外，还应加强国有企业内部工作人员之间的联系，以便为后续部门合作奠定一定的基础[1]。

资金集中管理是指企业实现投融资或对自由活动资金经过优化配置后，需按照集团或上层管理者的战略规划要求统一开展调度与分配。企业在落实资金管理工作的过程中，需要做好对企业内部各个工作环节、各个部门的调查，并结合部门工作报告以及详细的收支记录确保对企业内部所有资金的有效集中。在后续使用过程中需要严格按照企业内部工作、业务活动的具体要求进行资金分配，保证在工作、业务落实过程中能够得到较为充足的资金支持，同时也能避免资金过于充足导致腐败现象的出现。

3 全面预算管理与资金集中管理结合的意义

全面预算管理具有极强的企业内部资源整合能力，国有企业的业务、项目活动所需要消耗的资源量较大，在全面预算管理的帮助下可以更好地将当前国有企业内部的闲置资源进行合理利用，实现业务、项目活动的有效落实。而资金集中管理工作则主要针对国有企业在资金方面的管理。近年来国有企业所涉及的投融资计划也在不断增加，牵涉的资金量逐步扩大，简单的内部资金抽调已经无法满足国有企业投融资活动的需求，因此需要更加规范的资金管理才能保证国有企业内部资金使用的合理合规。

将全面预算管理与资金集中管理进行有效结合，可以让国有企业在资源调配、资金管理上具有更高的能力水平，并能规范国有企业各项业务、项目活动在落实过程中的资金使用情况。同时在更为规范的管理模式下，国有企业规模不断扩张的投融资活动也能得到更为有力的资金支持，让投融资活动的规范性得到大幅提升，能尽量控制在投融资过程中可能出现的风险。加上我国国有企业的规模相对较大，资金来源中财政拨款的占比极高，因此其资金的使用情况会受到社会各界人士的高度关注，在这种情况下国有企业更要做好自身资金管理工作，能在当前社会环境下为国有企业建立起更好的企业形象[2]。同时对资金和其他资源进行有效的管理还能帮助国有企业做好对资金挪用、浪费等错误行为的监督、制止，并且能有效避免这部分问题对国有企业造成过于恶劣的负面影响，促使国有企业的发展始终走在正确的道路上。全面预算管理与资金集中管理的有效结合可以推动国有企业财务管理工作的进一步优化和做好对当前国有企业内部财务管理体系的补充完善。

4 国企全面预算管理与资金集中管理结合的现状

4.1 预算编制不科学、不全面

全面预算管理虽然在我国企业中受到广泛认可，但在国有企业中还并未发挥出其应有的价值，在实际应用过程中还存在部分问题，其中较为典型的便是预算编制全面性、科学性的缺失。预算编制是需要对预算年度国有企业内部各个部门的工作计划进行较为详细的考虑的，但就目前来看，部分国有企业并未做到对各个部门工作计划的有效考虑，且仍在沿用以往年度工作计划中的数据信息进行预算编制，导致预算编制工作趋于形式化。在没有科学、合理的预算编制指导下，国有企业内部各个部门在工作落实过程中各项工作的规范性也很难得到保证，进而导致国有企业在财务方面出现问题的概率大幅提升[3]。

4.2 预算执行力度不够，使之流于形式

国有企业的预算管理工作并不是简单的只有预算编制这一项内容，其中的预算执行也是重要的工作内容之一，再科学、再合理的预算编制也需要得到有效的落实才能发挥出应有的作用。预算执行工作对系统性的要求较高，在实际落实过程中必须按照标准要求和流程进行，并尽可能地保证工作的规范性，从而能够将预算编制工作的价值得到充分发挥。在预算执行过程中，需要将具体执行情况、执行过程中出现的问题、解决对策以及后续调整方案等方面的内容进行整合，最后挑选其中的关键性内容制作成工作报告上报给上级领导部门，以确保上级领导部门对预算执行情况有着较为充分的了解。但就目前预算执行情况来看，国有企业中更多的企业只在预算编制方面有着较高的要求，对实际的落实情况重视程度并不高，在没有国有企业管理层支持的情况下，预算执行工作的推进速度很难得到保障，甚至还会因为部分工作人员的不理解导致推进速度受到多重阻碍。在这种情况下，预算编制的价值受到了严重限制，而这种现象的出现实质上对企业内部全体工作人员的切身利益也都产生着一定的负面影响。

4.3 预算考核管理制度不健全

部分国有企业中的预算管理机制建立时间不长，在管理手段上存在一定欠缺，其中表现最为显著的便是预算考核管理制度的不健全。虽然进入国有企业中的工作人员均已经通过能力、职业道德的多次筛选，但在没有预算考核管理制度的监督管理下，难免存在部分工作在落实情况时因细节上的问题导致最终完成的工作与企业的实际需求存在较大的差异。随着国家和社会的发展，国有企业管理层对企业内部各项工作的心理预期也在不断提升，如果仍沿用原有预算管理制度，最终完成的预算考核管理结果很难满足企业管理目标的要求[4]。

4.4 资金集中管理存在问题

国有企业在资金集中管理方面主要存在管控力度不足、管理人员能力相对较低、缺乏有效监督3 个方面的问题，对以上问题的具体阐释如下：

第一，资金管控力度不足。就目前国有企业的资金集中管理工作落实情况来看，企业管理层并未投入较多的关注，资金管理部门在实际工作中未能得到来自管理层的大力支持，导致工作权限受到了一定的限制，进而影响到资金集中管理工作的有效性。此外，在国有企业资金集中管理工作中还存在缺少科学合理管理规划的情况，因此在当前的国有企业中呈现出资金管控力度不足的问题。

第二，资金管理人员能力水平相对较低。国有企业开展资金集中管理，会导致资金管理工作内容的扩张，从而影响到资金管理工作的难度，资金管理人员在处理工作的过程中需要应对的风险、问题会明显增加。由于工作模式的长期固化，资金管理人员的能力没有得到充分锻炼，进而在资金管理工作难度提升后，出现资金管理人员能力水平难以适应资金管理工作的情况。

第三，国有企业内部缺少对资金集中管理的有效监督。国有企业在对内部资金使用情况进行监管的过程中，对应制度并未实现对所有工作内容的全覆盖，导致在资金集中管理中该制度很难对工作人员的行为进行有效指导和合理约束，出现资金混用、资金挪用问题的概率较大，导致国有企业资金管理工作长期处于相对混乱的状况。

5 国企全面预算管理的措施

5.1 以资金集中管理为依托科学编制预算内容

国有企业需要从自身的实际经营管理状况出发，按照自身长期战略发展目标，从国有企业长期发展战略入手为国有企业预算管理工作建立起科学管控目标，并对国有企业预算管理工作中的管理职责作用进一步细化，将职责落实到具体的工作人员身上，以确保国有企业内部工作人员均能在自身工作职责的指导下做好配合，改变当前国有企业内部工作人员参与度不高的情况，从而帮助预算管理人员收集到更加详细的数据信息[5]。

为更好地保障国有企业的资金安全，需要进一步提升对内部资金储备的关注度，做好现金流的预算编制工作并利用资金集中管理实现对国有企业内部资金的合理调配。国有企业下属企业同样需要严格按照总部的要求进行工作落实，对于企业内部的资金收支、结余情况及时上报，并且接受来自总部的定期、不定期检查，确保企业内部资金的合理使用，充分发挥出全面预算管理与资金集中管理工作的价值。

5.2 强化预算管理

国有企业要实现对预算管理的强化，做好对企业内部资金使用情况的合理管控，就需要重视优化预算方案和增强部门间联系。

首先，优化预算方案需要做好对两个要点的把握，一是对财务人员预算管理方面专业能力的提升，让财务人员能够意识到预算管理对国有企业的重要价值，激发财务人员的工作热情，提升财务人员对预算管理的关注度。二是其他部门预算管理意识的提升。通过对其他部门工作人员的引导，让其在工作落实过程中能够始终做好对预算的把握，合理使用国有企业内部资金。面对财务人员在预算管理工作处理过程中的需求，其他部门需要积极做好配合，反映当前部门的具体情况，提升预算方案相关基础数据的准确性、真实性。

其次，增强部门间联系。目前在国有企业的部分工作内容中，需要多个部门共同参与，国有企业需要尽快摆脱传统管理理念，加强部门间的联系。在实际工作中各个部门及时做好沟通交流，提升对工作中相关风险、问题的管控力度，推动实现对资金预算的有效控制，在国有企业内部构建起严格的预算体系，进一步强化预算管理。

5.3 健全预算考核机制

全面预算管理与资金集中管理的有效结合，需要有相对健全的预算考核机制作为指导和支撑。在对机制进行健全的过程中必须重点关注机制的全面性，确保其在实际使用过程中能够充分调动工作人员的积极性，并做好工作人员行为的有效规范[6]。

首先，明确全面预算管理对全员参与度的要求，按照内部工作人员的参与情况进行奖惩，通过对工作人员切身利益的影响来提升工作人员在实际工作中的配合度。其次，将全面预算管理与资金集中管理的结合效果、工作人员在该项工作中的贡献纳入对工作人员的绩效考核中，确保工作人员能够始终保持严谨、认真的工作态度。通过不断实践的方式，健全和完善预算考核机制，推动实现二者结合效果的优化。

5.4 制定资金集中管理问题的解决对策

第一，提升国有企业资金管控力度。国有企业管理层需要充分认识到资金集中管理的重要性，从而对资金管理部门予以大力支持。在国有企业管理层的支持、引导下，资金管理部门加强与其他部门的联系，减少资金管理工作在实际落实过程中可能受到的阻碍，充分利用国有企业的整体性，推动实现国有企业资金集中管理规划科学性、合理性的提升，更好地保证资金集中管理价值的发挥。

第二，重视资金管理人员的能力水平提升。国有企业需要做好对资金管理人员能力水平的重视，全方位提升资金管理人员的综合素质，为国有企业资金安全提供更好的保障。为达成这一目标，首先，国有企业需要定期组织专业化培训、考核，确保资金管理人员的能力能够得到有效提升，从而实现对资金集中管理中相关风险、问题的合理化处理。其次，提升人才招聘中的能力要求，确保后续进入国有企业中的资金管理人员能够具备更强的能力。最后，鼓励资金管理人员主动做好能力提升，按照工作人员考核结果变化趋势，对资金管理人员进行奖励，提升资金管理人员对能力提升的重视程度。

第三，提升监督管理的有效性。首先，资金管理部门需要结合当前国有企业的发展环境、实际经营状况以及资金集中管理制度等方面的内容，建立健全资金监督管理制度，并在实践过程中做好对制度的调整优化，确保在实际使用中始终能够发挥出其应有的作用。其次，以项目为单位，做好对资金收支情况的全面监管。重点管控国有企业内部各个项目中的资金调用情况，详细记录资金变动信息，例如，资金具体流向、经手人、负责人等，一旦资金在实际使用过程中出现问题，必须立即进行问题追溯，并对相关人员进行追责。

6 结语

综上所述，国有企业对我国的经济发展有着重要意义，面对当前竞争激烈的市场环境，国有企业需要做好自身竞争力的提升，通过全面预算管理和资金集中管理来对企业财务管理模式进行优化，进一步提升对各项工作活动的管理力度，在企业内部树立起正确的资金合理使用意识，助力实现企业资金使用效益最大化，为国有企业的长期稳定发展奠定坚实基础。