数字经济背景下全面预算管理智能化研究

李苏芳

数字经济为企业经营管理带来了新的改革契机，全面预算管理作为实现战略目标的重要手段，通过建立智能信息共享系统、动态监测系统和多维度考核指标体系，提升预算的制定、执行和考核的准确性，更加合理分配企业资源，激励员工积极工作，提高预算管理的效率，为企业创造价值。

一、引言

数字经济背景下，在财务共享、云计算、大数据等技术的支撑下，企业财务实现开放共享，业务、财务、税务、管理决策四位一体融合，企业从采购管理、生产管理、销售管理、项目管理、人资管理、合同管理等具体业务的管理与资产管理、资金运营、资本预算、资金结算、费用核算、投资融资等财务的管理结合，增值税发票电子化等实现智能化税务处理，会计人员转型为业务管理者和价值创造者。而全面预算管理作为实现企业战略决策的具体过程，全面规划企业未来一段时间的经营活动和财务实施，全面控制企业的财务和非财务资源，推动企业战略目标的实现。全面预算管理在数字经济下，也迎来了巨大变革，全面预算管理进行深度数据挖掘，合理规划企业预算，进行企业资源分配决策，提高企业资源利用率，控制风险，为企业创造价值。

二、全面预算管理现存问题

（一）基层员工预算管理认知薄弱。全面预算管理是实现企业战略目标的重要手段，基于企业过去的各种数据进行分析，结合市场变化趋势，对企业内部进行管理，各部门各司其职，齐心合力完成企业战略目标，执行预算。预算管理的管理者需统筹全局，立足企业各部门实际，联合各部门管理者，督促每一位员工积极参与。而在企业实际的工作中，基层员工对预算管理的认知薄弱，部分员工不清楚部门预算情况，认为预算管理与自身无关，或部分员工积极性不高，在全面预算工作中懈怠拖延。

（二）预算管理创新不足。在企业预算管理工作中，企业员工创新性不足，在实现企业战略目标的具体实施方法上墨守成规，不主动学习并运用最新技术，在预算执行部门制定本部门具体预算项目时畏难，惧怕挑战，惧怕创新，企业在预算考核方法上指标单一，以各部门实际完成情况与预算指标差异作为考核标准，未进行考核方法的创新。

（三）预算执行过程性监督不足。在企业全面预算管理中，将预算执行情况作为考核的重要依据，但只注重执行结果，并未对预算执行过程进行量化，部分部门存在临时赶工等情况，企业预算管理工作机构主要设在财务部，由各个部门的成员组成，因该机构是属于混合型组织，其成员既是各部门的工作人员，也兼任了预算管理工作机构的相关工作，在监督预算执行的过程中，因工作任务量大等各方面原因使得对各部门的预算执行情况监督不足。

（四）全面预算管理的科技性不足。在企业全面预算管理的制订、实施、监督的过程中，企业所用的设施科技性不足，没有充分运用人工智能、大数据、云计算等新技术，这会使得全面预算的数据的准确性、全面性欠缺，从而影响企业的决策。

三、数字经济技术对全面预算管理的作用

数字经济是随着社会步入信息时代，通过运用5G、ORC等数字技术与实体经济融合，以数字信息为企业的重要生产要素，进行数字技术创新，提升企业智能化水平，使得企业实现数字化、产业化的新型经济体。数字经济的快速发展，提升了全面预算管理的效率，提高了全面预算管理的风险可控性，促进了全面预算管理的模式革新，引领了全面预算管理的变革。

（一）数字经济技术提升了全面预算管理的效率。全面预算管理在传统的程序上，是通过预算执行部门——预算工作机构——预算管理委员会之间进行自上而下、自下而上或上下结合的方式进行的，信息的传递需要通过纸质文档逐级签字盖章，在正式文件下达后，逐级下达执行，这一流程会使得信息在传递的过程中出现延迟，同时，相关文件需要不同的领导签字审核后才能递交，办事人员四处奔走签字，延缓了整个全面预算管理进程。在数字经济下，由线下的预算执行部门——预算工作机构——预算管理委员会转变为网络办公，信息的储存、传递通过线上传递，相关领导线上审核，办事人员不需要四处奔走，在线上提交各类全面预算资料，预算工作机构线上审核并提交至预算管理委员会，提升了全面预算管理的效率和办事便捷性。

（二）数字经济技术提高了全面预算管理的风险可控性。全面预算管理中存在大量预算数据，在传统的预算管理工具方法的使用中，如弹性预算，使用成本性态模型进行弹性预算，需要确定单位变动成本，而单位变动成本是由历史数据通过深度分析得到的，人工核算会出现误差，无法无限逼近真实单位变动成本，这将会对弹性预算的合理性造成影响，在企业面临的风险把控上存在偏差。在数字经济技术下，通过移动互联网、云计算、大数据、人工智能等技术的支撑，实现数据智能化挖掘、传递、储存和管理，业财融合，为企业的全面预算管理提供新的工具，企业管理者精准掌握内部数据变化，把控内部风险，找出存在问题的部门进行整改，节约成本，提升企业的管理效率。

（三）数字经济技术促进了全面预算管理的模式革新。传统的全面预算管理更注重事后监督，对预算执行的监控指标单一，将部门实行预算的成果作为绩效奖励标准。在OCR文本识别等技术的普及下，全面预算管理迎来新的契机。在全面预算管理中，不管是在预算方案制定的过程中，还是在预算管理执行和评估的过程中，更强调的是信息的精准性、综合性、及时性，ORC技术、5G技术等的运用，实时核算，精细化管理，全面预算管理实现了事前预测、事中控制监督、事后评估改进一体化。

四、全面預算管理智能化

在数字经济时代，企业的各项资源以数字化呈现，企业的决策是基于对数据的分析而做出的，作为衡量企业资源分配和绩效的重要环节全面预算管理而言，在数字经济的各种技术下，也将由传统模式转变为智能化模式。

（一）全面预算管理改革入手点

预算管理是在战略导向的原则下，围绕战略目标的实现而开展的一系列预测和决策活动，因为预算管理是公司实现战略管理的实施方案，同时也是企业绩效考核的核心指标，是对员工的激励和约束，在智能化下的全面预算管理，其核心为目标管理，智能化全面预算管理从业财融合、技术革新入手进行建设。

（一）业财融合。数字经济下，会计已经实现业财税管的融合，对于预算管理来说，主要从业务和财务的深度融合，实现企业资源的合理配置，完成企业的战略目标。预算管理的核心是目标管理，在传统的预算管理机制下，各部门信息不共享，特别是分公司和总公司的数据不共享，业务和财务模块不融合，业务模块分为采购管理、生产管理、销售管理、项目管理、人资管理、合同管理等，财务模块分为资产管理、资金运营、资本预算、资金结算、费用核算、投资融资等，在企业的实际运作过程中，业务量多，如采购管理和销售管理呈现在ERP供应链系统中，而财务链模块是依托于采购和销售产生的财务数据在应收账款、应付系统中，但项目管理、合同管理等内容在ERP系统中无法呈现，与财务模块的关联性缺失，使得企业在做预算管理编制的过程中，只能选择特定业务的数据，无法全面掌握与该业务相关的其他非财务数据，信息不对称，企业的编制的依据不全面。在智能化的预算管理体系下，业务和财务相结合，当企业编制下一年的预算管理时，运用数字经济的相关技术，根据历史相关数据、结合企业经营现况、行业发展现况、竞争对手现况等多方面因素来编制预算，将企业内部各部门管理精细化，从而推进企业的目标实现。

（二）技术革新。传统的全面预算管理存在创新不足、科技含量不足等缺陷，在数字经济时代，进行大数据挖掘，利用智能机器人替代机械性重复性工作，工作人员通过运用新技术进行全面精准地预测企业未来发展，并对预算管理的执行全方位监督，及时纠偏，建立多维度绩效考核指标考核预算执行情况，是全面预算智能化技术革新的重点要求。在人工智能、大数据、云计算等技术的支撑下，着重进行企业内部信息系统建设，信息共享，实现预算管理的智能化。

（二）全面预算管理体系建设

全面预算管理智能化从预测、控制监督、绩效评估改进入手进行体系建设，弥补传统预算管理的执行人员意识薄弱、监督不足、创新不足、科技性不足等问题，实现全面预算管理的精准预测、全面掌握预算执行动态、综合评定绩效的目的。

1.建立智能信息共享系统。

当存在信息不对称时，对企业的决策将会造成很大的偏差，对于预算管理而言，数据的准确性和全面性更是占据核心地位，企业在实际运营的过程中，每天都产生大量的数据，企业建立智能信息共享系统，将每日的业务、财务信息存储在智能共享信息系统中，数据汇总，便于全面预算管理对数据的提取和分析。企业在经营的过程中，将业务和财务紧密结合在一起，管理者通过财务数据掌握业务进展，预算编制通过综合业务实施情况和财务数据，全面考量，避免了信息不对称引起的预算偏差，减少了在预算过程中的多余环节，提高了预算编制效率。当预算编制时，可从智能信息共享系统中进行数据筛选，预算编制主要从经营预算、专门决策预算和财务预算三个环节进行编制，将企业的战略目标以财务数据的量化方式呈现。在固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算、作业预算等方法下，各种方法对企业的预算编制都各有利弊，其中，滚动预算根据上期的预算执行情况和对企业内部情况和外部环境的考量，对原有方案进行补充和调整，持续且有频率地编制企业预算，动态反映市场的变化，保证企业紧抓市场需求，是企业预算编制方法的不二之选。但滚动预算对数据的准确性要求很高，智能信息共享系统能满足信息及时性、全面性的需求，保障了全面预算管理的编制方法使用的准确性。在经营预算、专门决策预算编制完成后，智能信息共享系统自动生成预算报表，减少了人工生成报表的负担和误差，在预算报表中的数据是可进行历史追溯的，更加保证了预算的准确性。

2.建立动态监测系统。

全面预算管理在执行过程中存在监督不到位的情况，通过建立动态监测系统，从事前、事中、事后进行全面监测。预算管理是实现战略目标的具体行动方针，在事前，需确定企业的战略目标并进行逐级详解，各部门形成自身具体行动方案，将行动方案以预算方案的形式呈现，确定预算目标和实施步骤。在事中，预算方案确定经营预算、专门决策预算和财务预算，各预算执行部门按照预算方案执行，根据实际情况及时调整，控制预算的顺利执行。在事后，根据各执行部门的预算执行情况，进行绩效考评，并制定下一期预算。事前、事中、事后各环节都需要把控好，才能使预算管理高质量地完成，而建立动态监测系统则从事前、事中、事后全面监测，为预算管理保驾护航。

动态监测系统监测基于智能信息共享系统进行设计，在事前，动态监测系统抓取各部门销售计划、生产计划、费用计划的历史数据，进行大数据分析，与行业及标杆企业进行对比，分析企业各类计划的可行性，为各部门提供相应的参考信息，助力预算计划的准确编制。在事中，动态监测系统抓取各部门执行预算的实际情况，与预算计划进行对比，对超支和节约的项目进行深度分析，找出超支或节约的根本原因，助力企业管理，为企业创造价值。在事后，动态监测系统根据多维度考核指标体系的指标要求，结合事前、事中各部门的执行情况，给出最终预算分析报告，便于企业进行奖惩，激励员工。

3.建立多维度考核指标体系。

在传统的全面预算管理中，以各部门是否最终执行预算作为衡量各部门的指标，考核指标较单一，没有充分考虑到预算项目的执行难易程度、现有员工的专业能力等多方面的因素。在智能信息共享系统和动态监测系统的信息共享和监测下，采用平衡计分卡进行各部门关键指标分析，根据各部门的实施过程量化与最终结果相结合，确定各部门的绩效考核，在多维度的考核指标体系下，既让每位员工树立了预算管理意识，也约束和鼓励员工为企业战略目标而共同努力。

（三）全面预算管理的效果

在智能信息共享系統、动态监测系统和多维度考核指标体系的共同作用下，企业实现信息共享，打破信息壁垒，储存业务、财务数据，并通过动态监测系统保障预算的执行和多维度考核指标体系的综合评定，使得预算管理的编制更加精准，预算的执行更加高效，绩效的考核更加公平公正，员工的积极性得到有效提升，企业的核心竞争力越来越强。

结语：

数字经济背景下，全面预算管理将在数字经济相关技术的运用下，加速业财融合的步伐，技术的革新，推动了全面预算管理在信息共享、预算管理监测和绩效考核上的进步，激发员工的工作热情，增加企业的活力，紧抓市场，实现企业的战略目标，为企业发展谋新篇。