数字化转型背景下HS公司固定资产内部控制优化研究

刘凤英

［摘 要］近年来，随着我国不断推进数字化建设，企业内部控制建设也需要不断适应数字化带来的变化，而固定资产在企业的经营活动扮演着举足轻重的角色，固定资产内部控制建设是企业持续发展的重要基础。因此，企业需要重视固定资产内部控制建设的数字化转型发展。鉴于此，文章立足企业数字化应用和固定资产内部控制建设内涵，分析了数字化对内部控制影响，分析了数字化背景下HS公司固定资产内部控制建设现状，提出其固定资产内部控制建设数字化实施路径的优化策略，以期为其他企业在数字化转型过程中的内部控制建设提供借鉴与参考。

［关键词］数字化；固定资产；内部控制

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.23.015

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2023）23-0046-05

0     引 言

2021年11月，工信部发布的《“十四五”信息通信行业发展规划》提出，聚焦各行业各领域数字化发展需求，加大5G、大数据、人工智能等新技术应用力度，深入拓展数字化生产、生活和社会治理新应用领域。面对数字化转型的机遇和挑战，制造企业首当其冲选择数字技术适应数字经济发展来提高企业竞争优势。在此背景下，优化企业固定资产内部控制建设数字化转型对企业制度建设有着重要意义，有利于提高企业经营的效率和效果，实现企业发展战略。通过查阅相关文献，在数字化转型背景下优化内部控制建设，很多学者结合企业制度建设、经营活动、组织结构、控制活动和信息沟通等方面来提升内部控制建设质量开展研究，但是针对具体要素的内部控制建设关注度较低。如何在数字化背景下优化企业固定资产内部控制建设对企业持续发展具有重要意义。数字化转型发展能提升企业固定资产内部控制建设水平，数字化发展能够解决信息不对称带来的不利影响，提升固定资产管理的内部环境、风险管理效率、信息沟通能力和完善控制活动能力，进而优化企业内部控制建设。

1     数字化转型发展对内部控制建设的影响

1.1   数字化转型的含义

数字化转型是通过数字化信息技术、技术创新来提升企业核心业务，让企业实现更高级及深层次的转型升级。数字化转型发展对公司的环境、经营活动、财务管理和人力资源管理等方面带来重要影响。很多公司通过建设云平台、数据信息化集成和业务数字化等方法来完成数字化转型。

1.2   固定资产内部控制概述

固定资产内部控制是企业对固定资产进行全员全过程全方位的动态管理，促进企业内部控制目标的实现。完善的固定资产内部控制能够保障企业资产安全完整，保障企业生产经营，实现企业经营目标。固定资产内部控制建设围绕固定资产从进入企业到退出企业全过程的设计和运行，关注固定资产会计系统控制，完整真实记录固定资产业务过程；注重固定资产内部控制的自我评价，及时发现内部控制设计和实施中的问题，追踪和反馈，发挥监督作用。

1.3   数字化转型发展能够改善固定资产管理的内部

环境

公司通过数字化应用改善固定资产管理内部环境。在数字化经济下，公司关注提升客户价值，“以客户为中心”实现战略目标升级。战略目标的实现需要有强力的经营基础为支撑，固定资产管理内部环境涉及公司自上而下和自下而上的全员积极参与，形成良好的管理环境。这样，数字化增强了全员双向组织沟通、信息透明度，突破“信息孤岛”的局限性，能够改善内部环境。在固定资产投资决策和处置环节中，通过数字化，公司内部机构能够捕捉到环境变化，及时获取变化的动态信息，及时加工信息，及时反馈和完善决策，缓解公司个体和经济市场之间的信息不对称，提高公司个体适应外部经济环境变化能力，完善公司固定资产管理内部控制制度应变机制，提升内部控制效率，避免固定资产内部控制重大缺陷的发生。

1.4   数字化转型发展能够改善固定资产管理的信息

沟通

数字化转型发展提高了公司在固定资产管理的信息采集、传输、加工和应用的效率，通过数字化共享平台，能够及时获取固定资产业务流程信息，实现快速传递，信息沟通过程及时、连续和完整，实现公司固定资产内部控制建设有效性。通过数字化转型发展，经济市场也能够及时获得固定资产处置环节有关信息，让处置方和购买方信息沟通更便捷、及时、顺畅，高效高质完成经济社会资源整合，提升公司内部控制质量，实现经济资源顺畅流通。

1.5   数字化转型发展能够提升固定资产管理的风险评估能力

数字化背景下，公司通过云平台、大数据分析技术有效获取全面、价值更高的经济业务信息，提升固定资产管理风险评估能力。公司应用数字化的定性和定量相结合的方法，利用数字化技术构建风险评估模型，识别固定资产管理风险的成因、影响程度和等级，及时制定固定资产管理风险应对措施。数字化转型发展促使公司注重完善财务信息化建设，及时获取多维度的固定资产管理数据信息，讓公司内部控制系统及时监控固定资产管理风险，完善公司评估经营风险能力，提高公司风险应对的效率。

2     数字化转型背景下HS公司固定资产内部控制建设现状

2.1   HS公司简介及数字化建设情况

HS公司在2001年成立，公司所属行业为食品制造业、信息服务、文化传媒，主要从事乳制品生产销售、信息服务等业务。根据HS公司2022年年度报告显示，公司积极推动乳业与信息业的资源整合和业务协同，积极推动数字化平台建设，诸如完美在线平台、电子账单系统、售后服务系统等。通过大数据、多渠道整合公司各项资源，形成信息共享竞争优势，提高信息高效传递，赋能公司主业发展。同时，在消费市场推进数字化营销，固定资产中的自助取奶终端设备和校园自助取奶终端设备能够满足消费者24小时无障碍获得乳制品营养补给，持续为客户提供优质的售后服务及营销，推动公司整体数字化转型［1］。

2.2   HS公司固定资产内部控制建设现状

2.2.1   HS公司内部控制建设情况

近年来，HS公司持续加强内部控制建设，根据国家政策要求，完善《公司章程》的内部控制制度，进一步完善公司制度体系，促进公司规范治理。在审计部设立内控评价工作组，负责检查范围涵盖公司主要经营单位的关键业务事项，系统梳理经营过程中面临的风险点并制定详细应对措施，综合检查内部控制体系运行。

2.2.2   HS公司固定资产管理和固定资产财务数据分析

HS公司的固定资产在公司整个流转周期从资产进入公司到退出公司全过程，落实人管资责任制，有做到合理分工、合理使用、合理分配等保障公司生产经营制度，执行固定资产内部控制制度。从公司总经理到资产管理部门对固定资产管理制度有明确责任要求。

如表1所示，近三年，HS公司的固定资产价值表现为逐年上升的趋势，从2020年的8.72亿元增加到2022年的15.70亿元，增长幅度达到80%。这说明HS公司近年来在固定资产管理方面一直处于稳步发展阶段。这也说明，随着HS公司数字化转型发展，需要投入更多固定资产支持数字化转型发展，这对固定资产内部控制建设带来一定的挑战［2］。

2.3   数字化转型发展对HS公司固定资产内部控制建设的重要性

2.3.1   满足固定资产内部控制建设需求

完善数字化转型发展，可以保证HS公司固定资产内部控制建设有效设计和执行，进而能够提高HS公司内部控制建设水平，从而为HS公司实现可持续发展奠定良好基础。为此，要加强HS公司数字化转型发展，明确固定资产内部控制的目标、职责、流程和制度，确保固定资产内部控制的有效执行。完善数字化转型发展，通过数字化技术对固定资产内部控制制度的执行情况进行监督和检查，及时发现和纠正问题。建立数字化的固定资产内部控制风险管理机制，对可能影响内部控制的风险进行评估和管理，采取相应的措施进行防范和控制。建立数字化的人员管理制度，加强对全体员工的培训和管理，提高员工的内部控制意识和能力，规范相关人员操作行为，确保各项工作能够遵循固定资产内部控制制度进行，提高固定资产内部控制建设水平。

2.3.2   合理保证固定资产安全完整

随着数字经济发展，企业生产经营水平不断提高，因此，推动数字化转型发展能够合理保证固定资产安全完整。HS公司固定资产主要包括为保障公司生产经营顺利开展的房屋建筑物、机器设备、电子设备、运输工具和其他设备。公司推进固定资产内部控制数字化转型发展，支撑固定资产内部控制建设，优化内部制度，应对公司固定资产内部控制建设中存在的潜在财务风险，确保固定资产安全完整。推进固定资产内部控制数字化转型发展，建立固定资产数字化预算管理制度，优化固定资产预算编制、执行和监督的流程，落实固定资产管理责任，合理保证固定资产安全完整。公司应建立固定资产数字化采购管理制度，规范固定资产采购流程和程序，确保固定资产采购的合法性和安全，防止采购过程中的财务风险。公司应加强固定资产数字化财务管理，建立健全固定资产数字化的财务制度和流程，确保固定资产的安全。公司应建立固定资产数字化内部审计制度，对固定资产使用情况进行监督和检查，及时发现和纠正问题，合理保证固定资产安全完整。

2.3.3   提高固定资产内部控制建设效率，减少内部控制缺陷

在公司运营管理过程中会遇到诸多突发因素的影响，从而可能导致固定资产内部控制缺陷出现，影响公司整体内部控制建设效率和效果。因此，公司推进数字化转型发展，公司在数字化环境影响下增强固定资产管理部门实现组织机构扁平化和网络化，从而提高固定资产内部控制建设的信息共享和资源协同。做好固定资产内部控制数字化建设规划工作，制定健全完善的内控制度，并全面执行。在良好的内控制度体系下，提高全员的风险意识，从而主动开展风险防范工作，减少内部控制缺陷。固定资产内部控制数字化建设能够及时捕捉到环境变化的动态信息，并及时加工处理，使得固定资产管理部门及时调整应对环境变化的策略，提高固定资产内部控制建设效率，减少内部控制缺陷。

3     HS公司固定资产内部控制建设数字化转型存在问题

3.1   固定資产内部控制建设数字化转型经验不足

HS公司在数字化转型的过程中购置了数字化设备，完成资产管理的数字化转型，涉及日常生产所需的机器设备和电子设备，比如电子设备的摄像头、传感器等数字化设备。但是，HS公司在数字化转型的过程不能及时解决固定资产管理日常工作中各部门之间对接组织问题，不能及时消除固定资产内部控制运行不顺畅问题，应对措施缺乏针对性，经验不足，缺乏协调固定资产内部控制建设数字化建设经验。

3.2   固定资产信息化管理系统有待完善

HS公司的固定资产信息化管理系统不够完善，诸如房屋建筑物的折旧减值信息没能根据实际情况进行及时更新，信息化不全面。固定资产管理信息化有利于完善公司固定资产管理制度化、规范化、有效性，但是公司对信息化管理系统建设重视程度不高，没能及时根据业务需要升级系统。有些部门对固定资产生命周期关键阶段信息化不重视，过度依赖人工处理忽视信息化的效率，使得固定资产的整个生命周期信息化不衔接，无法实现各部门共享固定资产管理信息，固定资产业务流程出现环节衔接断层，对保障公司基础生产经营活动带来一定风险，导致公司在行业核心竞争优势不显著。

3.3   数字化转型技术型人才不足

数字化转型过程是一个连续动态过程，需要越来越多的数字化转型技术型人才提供技术支持。针对固定资产管理过程中的数字化转型需要的特定数字人才，要求其能够将数字化技术与固定资产流程业务整合起来，实现多领域的协作。但是，HS公司数字技术人才的需求远远大于供应。缺乏数字化技术型人才，使得固定资产全过程、各环节流转不通畅，没能及时落实固定资产内部控制制度。其一，软件开发型人才不足，包括固定资产管理大数据存储、数据库构造等方面的专业人才；其二，固定资产管理大数据分析型人才不足，不能有效针对固定资产业务进行数据挖掘、处理复杂信息。同时，HS公司数字技术人才不足受到管理人员数据管理能力弱的影响，缺乏管理能力，导致固定资产信息质量不高、关联性差，无法为固定资产内部控制建设作提供更高的支撑，不能适应数字经济发展。

3.4   信息系统支撑不足，无法形成快速有效集成与

共享

HS公司固定资产业务信息系统质量不高，缺乏针对固定资产业务全过程数据挖掘分析和应用，源头出现重复录入数据现象，未能全方面实现固定资产业务全过程监督。信息系统支撑不足导致各部门协调不通畅，使得固定资产在公司流转的各个环节中出现财务系统控制不及时，内部信息共享严重滞后，出现“信息孤岛”现象。

4     数字化转型背景下HS公司固定资产内部控制建设的优化策略

4.1   把数字化转型和内部控制建设相结合，完善固定资产内部控制建设

随着数字化转型发展要求和公司内外部环境的更迭，HS公司需要结合公司治理实际情况修订、完善符合相关固定资产内部控制制度。根据国家监管机构和公司内部监督机制的要求，对固定资产内部控制制度设计和运行进行详细梳理、修正和健全，确保内部控制有效执行，促进公司健全内部控制建设。HS公司发挥数字化转型发展优势，优化固定资产各环节信息化，实现固定资产业务信息高效高质流转共享，进而促进整个公司内部控制建设有效运行，以消费者为中心，保障产品质量，赋能公司主业的发展，形成竞争优势。

4.2   完善固定资产信息化管理系统

HS公司需要完善固定资产信息化管理系统的设计思路，系统权限管理、系统运行管理、系统日常维护。高效的固定资产信息化管理系统对公司内部控制建设来说至关重要，这也是公司推动数字化进程需要完善的重要环节。固定资产信息化管理系统不仅在公司生产活动中起到保障作用，也在公司经营管理中起到优化改善作用。评估固定资产信息化管理系统运行风险，准确落实风险应对措施，例如对固定资产折旧减值及时审慎处理。通过固定资产信息化管理系统，财务部门能够及时准确按照企业会计准则要求对固定资产进行合法合规确认、记录和报告，避免由于舞弊或错误导致的重大错报，保障固定资产内部控制设计和执行的有效性［3］。

4.3   加强全员的学习和培训，增强固定资产内部控制数字化意识

公司需要及时组织管理层和员工对数字化应用和固定资产内部控制制度的学习和培训。其一，管理层需要投入时间和精力了解数字经济的知识，了解数字化转型的历程、当前技术变革方式、AI和物联网技术的基础理论，进而推动公司内部控制建设数字化转型的过程，更好做出规划与决策。管理层需要从宏微观层次掌握数字经济与内部控制的关系，积极参加证券交易所、监管局等监管机构举行的相关培训及公司内部培训，全面学习相关文件、深入地贯彻到工作中，提升管理层内部控制数字化意识，规范治理的主动性、有效性。其二，员工特别是技术型人才需要从微观方面掌握数字化技术在固定资产内部控制建设中全过程、各环节的应用，把握每个关键风险点，既要掌握数字化应用，也要掌握固定资产内部控制制度设计和运行的要点。

4.4   将数字化全面融入固定资产内部控制建设

HS公司需要从战略到业务加速实施数字化战略进程，完成全产业链数字化变革。做好厂房、机器设备的基础保障，对这些固定资产实行精细化管理，大力推动固定资产技术升级及数字化、智能化制造项目实施，有序推进生产基础型固定资产的建设及管理，保障公司的生产质量；提升已建成并投入使用的固定资产的产能利用率，加快新工厂建设，进一步扩大公司生产规模。因此，针对固定资产业务，特别需要对乳制品生产线进行自动化、智能化、信息化改造，在固定資产业务管理中充分融入数字化，以实现从固定资产预算、购置、验收、保管、使用、维护、清查折旧减值到处置各个领域智能化升级，让数字化全面融入固定资产内部控制建设［4］。

5     结束语

企业推进数字化转型发展能够提升企业在数字经济中竞争优势，同时有利于优化固定资产内部控制建设，奠定企业生产经营活动的强力基础。完善固定资产信息化管理系统，完善固定资产内部控制设计和执行，将数字化全面融入固定资产内部控制建设。延展企业数字技术在固定资产业务的应用深度，增强企业固定资产管理的数字化与人工智能结合的决策效率，保障企业生产经营活动，提升企业核心竞争优势。

主要参考文献

［1］新浪财经.皇氏集团2020—2022年年度报告［EB/OL］.（2023-04-25）［2023-04-30］.https：//vip.stock.finance.sina.com.cn/corp/go.php/vCB_Bulletin/stockid/002329/page_type/ndbg.phtml.

［2］王春英，陈宏民.数字经济背景下企业数字化转型的问题研究［J］.管理现代化，2021（2）：29-31.

［3］张羽佳，林红珍．基于数字化赋能的企业内部控制研究：来自华为1987—2022年的经验证据［J］.财会通讯，2022

（22）：142-148.

［4］曹直，吴非.税收激励与企业数字化转型：基于固定资产加速折旧政策的准自然实验［J］.广东财经大学学报，2023，38（2）：88-99.