内部控制视域下地质勘探单位的财务管理研究

刘锦

摘 要：伴随着全球经济一体化发展，企事业单位的运行与发展也面临着更为严峻的形势，经济压力也相应增大。对于各地的地质勘探单位而言，行业改革使得技术服务类事业单位向着企业的方向迈进，经营问题、经济问题、管理问题等也随之而来。在此背景下，地质勘探单位要注重内部管理，建立健全内部控制体系，实施科学高效的财务管理，以此提高地质勘探单位的内部运营管理水平、风险防控能力与市场核心竞争力，促进单位稳定有序地转型发展。

关键词：内部控制；地勘单位；财务管理

作为我国政府服务职能发挥的阵地以及社会组织的重要组成部分，事业单位在推动国家经济与社会发展中发挥着重要作用。首先，地质勘探单位承担着国家基础性、公益性、技术性的地质勘查、检测等任务，在经济与社会发展中发挥着不可或缺的作用。国家对地质勘探单位拨付大量的财政资金用以开展地质探勘业务，同时地质勘探单位的稳定经营与可持续发展也有赖于财政资金的合规、合理分配与利用。近年来我国推动了各省市地质勘探事业单位的机构改革，地质勘探单位的公益化、市场化运作逐步显现，因此地质勘探单位必须注重内部控制体系的建设并强化财务管理，全面推进地质勘探单位在管理与业务两个条线上规范化发展，保障地质勘探事业科学有序地进行，从而进一步促进国家地质领域不断迈向新的高度。

一、地质勘探单位财务管理的现状及分析

（一）财务管理制度不完善

受长期事业单位管理模式的影响，地质勘探单位的运行发展与市场的发展相互脱节。在国家事业单位深化改革的背景下，地质勘探单位已经逐步认识到了财务内部控制的必要性，但是内部控制体系建设仍然较为缓慢。在新时代、新形势下，一部分事业单位的管理模式、业务流程仍然较为落后，的内部控制的重视不足，甚至是有的管理制度缺失或流于表面，难以为单位管理发挥实质性作用，同时还存在着制度执行力不强、形同虚设，监管与考核不力等问题，造成控制点覆盖不全面、控制点交叉重叠等现象。同时，地质勘探单位缺乏科学全面的内部审计制度，不能通过基于风险导向的内部控制机制防范财务风险，如此不仅给地质勘探单位的正常工作带来负面影响，同时也会在一定程度上造成国家资源的浪费。

（二）内部控制意识整体较弱

地质勘探单位的组织性质决定了单位内部专业技术人员较多而管理人员较少，大部分人员长期从事地质勘探工作，较少接触内部控制与财务管理，导致这些人员内部控制与财务管理的认识与理解不足，在日常管理中不能够自觉配合单位开展内部控制工作。首先，地质勘探事业单位对于人员的内部控制培训不足以，没有借助丰富且多元化的内部控制、财务管理等其他一系列综合性的单位制度与单位文化開展持续提升员工对于单位制度的掌握水平与执行力。其次，在信息网络技术高速发展与广泛应用的今天，大部分地质勘探单位没能够建立完善的信息管理系统，使得内部管理信息传递缺乏高效渠道，尤其是单位的财务人员与审计人员的管理意识与能力不能紧随着时代的发展而及时更新，其构建与实施基于内部控制的能力有所不足，最终导致地质勘探事业单位的内部控制改革不能跟进社会的发展。

（三）财务预算的编制有欠科学

财政预算编制的时间一般为年底前的半年开始，对于地质勘探单位而言，除了正常的人员经费、办公经费等，还有地质勘探工作的专项经费。就地址项目专项经费而言，需要通过立项，论证与审批，而影响地质勘探工作的因素多种多样，一些不稳定因素会导致地质勘探项目的实际使用与预算存在明显的出入，有的项目预算资金不足只能从其他项目中拆借资金，不能实现资金的专项专用，造成预算的不严谨、不科学，并对财务管理工作产生了负面效果。在这种情况下，为了使得预算与决算相互一致，单位的财会人员就可能通过一些不合规的手段来更改财务信息，这样不仅造成信息失真，还难以推进后续的预算预决算工作逐步完善。

（四）缺乏有效的外部监督与考核机制

地质勘探单位的财务内部控制不仅要依靠单位内部管控，还必须建立完善的内外部监督考核机制。一般而言，地质勘探单位的财务管理的外部监督依赖于审计部门，而单位的内部审计机制缺乏，流于形式，专业化程度低，内部监督的力量薄弱。在这种情况下，如果缺乏行之有效的外部监督考核机制，那么地质勘探单位的财务内部控制完全依靠自身监督，是“既当裁判又当运动员”，财务内部控制必然难以发挥实质性作用。

二、地质勘探单位财务内部控制的重要性

（一）保障单位资金的安全

资金是事业单位运行的保障。对于地质勘探单位而言，科学高效的资金管理是单位财务机制顺利、稳定运行的基础。地质勘探单位内部财务控制的内容较多，如单位的预算、核算、资金支出、盘点、报销等，这些财务管理的内容关乎着地质勘探单位稳定运行与可持续发展。同时，加强内部控制能够对使地质勘探单位及时发现财务风险与财务问题并有效解决，保证地质勘探单位的资金安全以及财务活动的规范有序。

（二）为单位提供财务管理信息

财务内部控制能够促进地质勘探单位的业务信息与财务信息有机融合，以业务需求来科学地分配资金，以财务管理来控制业务合理开展。当前有的地质勘探单位缺乏科学高效的财务控制管理机制，甚至是存在账目不清、财务作假等情况，严重影响了地质勘探单位的发展。如果不能全面、及时地获得财务信息、业务信息并实现业财融合，那么地质勘探单位的内部控制与财务管理就会出现混乱。而通过财务内部控制能够构建地质勘探单位的业务与财务信息管理平台，将业务与财务活动有效对接起来，使得内部控制下财务管理的信息更为全面、准确与及时，避免信息不明或虚假信息造成财务账目的偏误，保证财务信息的真实性、准确性与可靠性，为地质勘探单位提高财务管理质量奠定基础。同时，地质勘探单位财务内部控制也包括对单位财务人员的控制，要求各财务人员不断提升自身的财务知识与能力，并根据外部市场环境和单位实际情况，按照科学的财务控制制度开展高效的财务管理活动。

（三）提升地质勘探单位的经济效益

加强地质勘探单位的财务内部同志能够使得单位财务管理流程规范化、标准化，保证每一笔资金都得到合理利用，让有限的财务资金为地质勘探单位创造出最大的经济效能。从另一方面来说，地质勘探单位的财务活动必须根据预算管理执行，使得每一笔资金的利用都落到实处，由此实现全面预算管理，有效控制成本支出，更好提高地质勘探单位的经济效益。

三、地质勘探单位财务内部控制的具体措施

（一）建立健全财务内部控制管理制度

地质勘探单位的领导与人员必须认识到财务内部控制的重要性，通过树立财务内部控制文化，开展教育培训等方式持续深化全员财务内部控制意识，并逐步建立与完善财务管理制度。首先，地质勘探单位要从实际出发，构建一套科学完整的财务内部控制制度，明确财务管理的重点与难点，优化与完善财务管理的流程，促进财务内部控制向着全面化、规范化、标准化发展。同时地质勘探单位还应当优化组织结构，实现财务内部控制下各部门之间的互动协同，使之形成一个良性循环、不断优化的内部控制系统。为了更为有力地规避财务风险，地质勘探单位还应当优化组织结构，改变一人身兼多职的现状，科学合理地明确财务管理人员的权责，由此实现单位财务活动的相互监督与制衡。其次，建立内部审计制度，通过内部审计对财务内部控制进行全面检查，及时识别其中的风险并对风险进行评估、处理，夯实财务内部控制的双重保障。

（二）以信息化手段提高财务会计信息质量

在信息网络技术、大数据、云计算、人工智能等技术的支撑下，财务内部控制信息化已经成为内部控制体系建设的重要内容，利用数字化手段构建财务内部控制信息系统，将单位的业务信息与财务信息进行融合式统一管理，实现业财融合。通过信息系统的记录与管理能够直接反映出单位的财务状况，及时了解单位整体运营管理成果，发现财务管理中存在的风险，从而为单位开展财务内部控制提供全面、准确、清晰的依据。例如，地质勘探单位可以将NC系统中的财务预算与保障系统结合起来，由系统自动将财务预算数据与实际报账信息进行对比，如果发现两者之间存在出入，则系统自动发出报警，由财务人员和报账人员共同分析风险，解决问题。在业财融合的财务内部控制信息管理系统中，地质勘探单位才能够对财务管理的状态进行“数据同源、沟通互动、部门协同、统一处理”，对财务与业务做出准确评估，以此为依据提出科学的决策，全面构建财务与业务融合的现代化财务内部控制信息化管理体系，提高地质勘探单位财务管理的效率与质量。

（三）提升内部与外部财务监督力度

外部監督是促进地质勘探单位财务内部控制准确高效执行的重要力量，地质勘探事业单位应当在构建与实施财务内部控制相关制度的同时，政府审计部门要加强对地质勘探单位的审计工作，每年度对地质勘探单位开展全面审计，对将审计评价与整改结果作为对地质勘探单位进行考核的重要指标。在外部审计与考核的督促之下，能够使地质勘探单位更好地强化经营管理，履行财务内部控制责任，及时掌握财务内部控制过程中存在的问题与不足并采取有效措施予以改进。在地质勘探单位内部也要建立财务内部控制的考核体系，对财务管理人员、审计人员及各部门人员按照财务内部控制职能实施差异化考核，并且将考核结果作为人员激励的依据，由此促进单位各岗位人员积极落实财务内部控制责任，使地质勘探单位的财务内部控制活动得以有效落实。

（四）加强财会与审计人员队伍建设

鉴于单位全员整体上财务内部控制的意识与能力不足，财务人员财务内部控制的专业化水平有限，内部审计人员的审计行动力欠缺，地质勘探单位应当不断提升全员财务内部控制意识，尤其是增强财会人员与审计人员在财务内部控制中的专业素养。第一，地质勘探单位应当通过教育培训以及相关制度的宣传、考核机制等不断提升单位全员财务内部控制意识，规范与控制单位各项财务活动，避免因人员意识不足、操作不力、执行不当而造成的财务风险；第二，地质勘探单位要通过引进或培训的方式建设高素质的财会队伍与审计队伍，并不断提升财会人员与审计人员的专业知识与实践能力，如通过邀请专家讲座、组织人员外出观摩学习等方式让财会人员与审计人员接触到相关工作的最新发展动态并持续改进单位的财务内部控制体系。同时，要对财会人员、审计人员按照其在财务内部控制中的对应职能设定科学的考核标准，实施公平公正的绩效考核，根据绩效考核的结果对上述人员进行奖惩，以此优化地质勘探单位财务内部控制人才队伍建设，提升财务内部控制效能。

结束语

对于地质勘探单位而言，在新时代、新形势背景下，要在持续的机构改革中提升内部治理水平，实现事业的可持续发展，则就要重视财务内部控制工作，采取科学有效的措施克服财务内部控制相关制度、人员、信息化以及监督考核等方面的问题，通过建立健全财务内部控制管理制度、以信息化手段提高财务会计信息质量、提升内部与外部财务监督力度、加强财会与审计人员队伍建设等措施，构建稳健可行的财务内部控制体系，有效保证地质勘探单位的经济效益，优化单位的内部管理流程，使地质勘探单位更加顺应改革潮流，长远地发展下去。

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（作者单位：安徽省地质矿产勘查局322地质队）