探讨新时期国有企业财务内部控制优化思路

曹海玉

摘 要：现阶段，国有企业重视推进内部控制，尤其是财务层面，关系着企业经营运转，与国有资产、资金有着密不可分的关系，承担着管理资产、资金的重要职责。因此，国有企业财务内控是关键。若企业财务内控出现问题，内部收支会因此混乱，也容易滋生贪污腐败的现象，影响国有企业在社会公众中的形象。由此可见，财务内部控制对于国有企业至关重要。当前，各大企业逐步认识到财务内控的重要性，保障国有资产安全，但实际财务内控工作中，出现的问题众多，需要国有企业制定具备针对性的解决方案，解决财务内控各项问题。本文论述国有企业财务内控的主要内容，分析国有企业财务内控现状，制定针对性优化方案，以期解决财务内控各项问题。

关键词：国有企业；财务内控；问题对策

当前，处于社会经济转型的关键时期，以此为发展背景，国有企业面临的竞争逐步激烈、外部环境逐步复杂化，随着国有企业发展规模的壮大，为提升自身竞争优势，必须重视加强财务内部控制，通过财务工作，赋能各项业务活动，以有效实现企业战略发展目标。但实际财务内控工作开展过程中，由于缺乏清晰的岗位权责、内控人员技能单一、审计工作独立性不足导致内部监督作用难以有效发挥、财务内控体系不够健全、信息技术不够深入，导致国有企业财务内控效果难以有效发挥。企业应加强重视，针对内部薄弱环节加以完善，为高效开展财务内控工作赋能。

一、国有企业财务内部控制主要内容

国有企业财务内部控制主要涉及以下几个方面：第一，建设内部控制环境。良好的内部控制环境能够有效控制企业人员，其主要涉及建设文化氛围、建立道德准则、提升各层级员工基本素养，完善内部组织架构等等，都是企业需要加强关注的环节。第二，评估财务风险。企业通过科学预测、加强应用风险评判方法，对经营中的各项风险隐患进行科学预测与评估，及时识别并建立良好的财务内控体系，监控财务工作指标，动态化监督内部风险隐患。第三，开展内部控制活动，以企业管理目标为基础，制定内部控制活动，加强授权审批，完善会计制度、加强预算控制。内部控制也是国有企业管理层风险识别的重要途径，能有效维护企业经营安全。第四，加强内部信息沟通。企业信息体系为财务内控提供保障，内部信息全面涉及基础会计信息、企业各项经营活动产生的基本数据，在企业内部进行有效交换，帮助管理层及时了解工作开展情况，制定经营策略、控制风险，提升内部经营管理效率。第五，开展财务内部监控工作，监控企业财务活动执行情况，确保财务工作依据程序、制度执行。企业以制度为依据，对内部管理流程进行梳理，成立内控小组，评估、检查内控执行情况，发现并处理各项经营管理问题，及时整改并追究相关人员责任。

二、国有企业财务内部控制现状

（一）岗位权责划分不清晰

明确清晰的岗位权责有利于出现问题追究相关人员责任，是企业实施财务内部控制工作的基础，但这也是国有企业薄弱环节。长期以来，国有企业部分员工意识不足，在旱涝保收的思想观念影响下，承担意识不强，也影响着国有企业的社会形象。新时期，国有企业需要关注到自身发展存在的各项问题，及时制定对策加以解决。可见，岗位职责不明确是影响员工承担意识的重要因素，其主要表现在两个方面：一方面，部分国有企业岗位权责划分不够清晰，增加了工作对接的难度，一旦出现问题，也容易出现扯皮的现象。另一方面，部分国有企业容易出现不相容岗位交叉的现象，若相关人员道德素养不佳，出现徇私舞弊、贪污腐败的现象，使得国有企业蒙受经济、名誉的双重损失。

（二）财务内部控制人员技能单一

新时期，企业之间的竞争不仅是市场竞争，更是人才竞争，在各个领域储备优质人才，才能为企业发展带来源源不断的动力。国有企业开展财务内部控制工作也是一样，提升财务内部控制效果，加强财务内控人才队伍建设是关键。内控人员是内部控制工作的执行者，而因内部控制工作较为复杂，其涉及的层面众多，涵盖费用报销到制定企业决策各个层级的工作，都需要进行严格的内部控制。因此，这要求财务人员具备多个层面的技能，但国有企业财务内控人员往往仅具备财务专业知识储备，与现阶段内控工作开展需求不匹配。受传统观念影响，认为财务內控主要是管账，账目以外的事项不属于财务内控，因此相关人员不重视储备其他方面的知识，导致财务内控实效性不足。

（三）审计独立性以及内部监督作用难以充分发挥

审计监督是国有企业落实财务内控控制的重要方式，国有企业财务内部控制，需重视发挥审计监督作用，确保审计工作独立性，通过审计工作，及时发现内部各项管理问题，提升各项工作开展的规范性。国有企业内部组织较为复杂，财务审计部门至关重要，加强审计监督以便及时发现问题、及时解决。依据国有企业发展现状，财务审计、财务部门关系密切，两者需要明确分工，也需要加强配合。国有企业财务审计工作需要有效监管资金收取、支出，确保各项工作精确性，此外，需做好财务内控数据信息存档工作，确保各项数据信息的精准度，定期监管、检查各项工作。受到传统观念影响，国有企业审计、监督工作形式化，导致存在的各项问题难以有效解决，影响企业的经营管理质量。此外，因监督工作容易受到个人主观意志影响，难以准确把握审计、财务部门存在的根本问题，无法发挥部门存在的价值。

（四）缺乏健全的财务内部控制体系

部分国有企业因财务内部控制体系不够健全，针对财务部门，制定的长远发展规划不足，也难以实现整体层面的有效控制，导致财务人员容易出现各项工作问题。由于企业财务管理制度不够健全，各项工作容易混乱，内部会计控制结构也存在较多缺陷。例如，财务内控制度虽覆盖范围较广，并且涉及较多条例，但因管理制度协调性不足，且制度之间的制约不足，增加了国有企业财务内部控制工作难度，影响财务内部控制效果。部分国有企业针对财务内控人员进行了有效的职责分工，但因员工数量较多，导致实际工作执行环节也容易产生差错，运行状态不佳，财务内部控制效果不够理想。

三、国有企业财务内部控制优化思路

（一）明确划分岗位权责

国有企业需明确划分内部权责，以确保内部各项工作稳定运行，提升国有企业经营管理质量。一方面，企业可通过制度规定各个岗位职责，建立内部岗位手册，在员工中传阅，在新员工入职阶段，就要为员工普及相关制度，确保员工明确自身岗位职责，在日常工作中積极承担责任，确保企业内部各项工作有人对接，避免出现踢皮球现象，增加各项工作难度，从而提升国有企业整体办事效率。另一方面，严格控制不相容岗位，清查内部违规现象，使得违法乱纪人员受到惩罚，在企业中发挥警示作用，确保其他人员恪尽职守，依据规章制度办事，建立良好的国有企业形象。

（二）重视提升财务内控人员学习能力

第一，财务人员需积极学习各项规章制度，明确财务管理工作开展的依据、标准，在审查过程中，及时发现不符合规范的现象，以达到纠正、完善的目的。第二，打破传统记账模式，突破思维局限，积极学习各个领域知识，了解审计、招投标、人事管理等多个方面的内容，通过强化自身专业技能，支撑财务内部控制工作准确无误、高效开展，收获良好的财务内部控制效果。第三，国有企业需加强财务内控人员廉政教育，确保其遵守规则，具备良好的职业操守，树立正确价值观，避免利用职务之便以权谋私，出现违法乱纪的现象。

为全面鼓励财务内控人员自主学习意识，国有企业可针对财务内控人员加强绩效考核，考核财务内控人员专业层面知识、实际工作成效，采用优胜劣汰、能者居上的模式，鼓励财务内控人员重视学习、丰富自身知识储备。此外，在财务内控工作开展中秉持公平、公正的原则，真正实现人才为企业财务内控工作赋能。

（三）加强内部审计，完善内部监督机制

国有企业需重视加强内部审计，完善现有的内部监督机制，为各项工作的高效开展做好保障。国有企业开展审计工作，各部门均要配合审计人员的工作，确保内部问题能够及时发现、及时解决。审计部门要由企业最高层级领导管理，避免受到其他因素干扰，影响审计结果。审计部门需要做好调研、评判，确保审计结果公平，企业领导者能够依据审计结果，制定企业经营管理决策。此外，审计部门不仅要严守企业规章制度，也需要以国家法律法规为依据，确保经营管理合法、合规，严厉打击违法乱纪现象。同时，审计部门需要保持独立，相关工作人员不能兼职，工作系统也需要保持独立，领导层可在系统中查看详情，确保提升财务内部控制效果。

需要注意的是，国有企业的内部审计监督全面涉及财务收支、经济责任、经济效益等多方面内容，判断会计资料是否正确，财务收支是否合法以及其效益性，判断审计对象是否履行自身经济责任，是否存在贪污腐败现象，促进企业内部遵守纪律，全面创新内部管理模式，提升企业经济管理效益。国有企业内部审计监督主要体现在两个层面：一是监督领导层，二是监督部门，依据内部目标、制度、预算等各项要求，发现内部违法乱纪，造成浪费与损失的现象，提升企业经营管理质量。为发挥审计工作的作用，需要企业认真落实，确保审计工作高效开展，为企业创造价值。

（四）健全企业财务内部控制体系

国有企业需建立完善的财务内部控制体系，通过内控体系对各项工作的开展加以规范，提升财务内部控制质量。首先，国有企业建设财务内部控制体系，需以自身实际情况为基础，分析自身特性。例如：可从投资风险、预算管理、人事安排多个层次入手，加强管控，分别制定内部控制体系。其次，针对财务内控、财务内控评价制定完善的工作制度，以实际工作为基础进行完善，确保提升财务内控工作效率。最后，提升企业各部门管理能力，分离不具备实际工作联系的部门、职位，实行个人责任制，促使员工承担好自身工作职责，出现问题积极承担责任，保障内部工作人员通过良好的工作氛围，提升工作质量与效率。尤其针对资金收支层面，财务部门要定期开展相应的清点工作，落实好各项工作职责，通过完善的内控体系规范，保障企业资产完整、安全。

以国有企业资金内部控制为例，其可以设立专职出纳人员，负责收支业务。此外，加强现金稽核管理，对现金、银行存款、收入凭证、收入日报表进行全面稽核，国有企业也需要对资金使用的范围进行明确，规范资金使用用途、金额。例如，依据国家现金管理规定：库存现金仅限于支出工资、福利劳保、差旅费、备用金，出现特殊情况，需要总经理、财务部门严格审批。同时，也需要对付款审批、签发支票、网银转账进行规范，依据金额权限进行付款审批，分别管理财务、支票专用图章等。通过系统化的规范，建立完善的管控体系，保障各项工作高效开展。

结束语

综上所述，财务内部控制是国有企业防范风险的重要途径，其涉及的层面众多，虽然经历多年发展，各项制度逐步完善，实现规范化，但经济快速发展，面临众多不确定因素，导致企业财务内控仍存在一定问题，需要及时对各项工作加以完善。国有企业需要明确划分内部岗位权责，避免推脱责任，滋生内部贪污腐败现象，影响国有企业经营以及社会形象；提升财务内控人员学习能力，避免受传统记账思维影响，使自身广泛涉及各个领域知识，完善自身知识储备，高效胜任财务内控工作开展；加强内部审计、完善内部监督机制，通过审计监督，及时发现内部各项管理问题，落实好相应的整改举措；健全企业财务内部控制体系，通过完善的制度、体系建设，规范财务管理工作，避免出现违规甚至违法的现象；加快构建财务共享平台，做好财务风险预警，利用技术平台，高效开展财务内控工作，提升各项工作效率以及精准度。

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（作者单位：唐山海港港兴城市建设维护有限公司）