基于大数据背景下企业审计面临的挑战及对策

叶玉珍

摘 要：审计机构肩负着企业审计的责任，依法依规对企业的财政、财务及经济业务等进行全面深入的审计，形成对企业经济业务活动过程的监督，揭露企业经济资料中的错误及舞弊行为，提出审计整改的建议，以改善企业经营管理，维护财经纪律。在大数据背景下，基于企业的财务数据、业务数据、及其他的内部与外部数据对企业开展大数据审计，突显出审计管理中的问题，使企业审计面临着诸多的挑战。本文基于大数据背景下，对企业大数据审计特征及审计管理存在的问题进行了分析，提出了企业审计面临的各项挑战，并给出了具体的应对措施。

关键词：大数据技术；企业审计；企业财务；大数据审计

大数据时代带来了技术的变革，推动各行各业的数字化发展，衍生出了众多的新兴理念。在大数据背景下企业审计提出了大数据审计理念，依托于大数据采集技术、清洗技术、分析技术、存储技术、挖掘技术等，打造审计大数据分析平台，全面覆盖企业审计业务各个环节，实现企业审计数据的实时采集、实时分析与处理，全面提高企业审计工作的效率与水平。但同时也给企业审计带来了一些挑战，需要企业审计深入的剖析自身面临的挑战，并积极的应对化解挑战，以实现大数据技术驱动企业大数据审计转型的目的。

一、大数据背景下企业大数据审计特征及审计管理存在的问题

（一）大数据审计特征

大数据审计是指采用数据分析技术对收集到的企业内部数据、外部数据、财务数据、业务数据等进行分析，检测企业财务报表、经济业务运行等是否存在问题及潜在的风险隐患，及时发现对企业运营产生不利影响的恶意行为与安全威胁。大数据审计整合了传统审计方法及大数据分析、整理、挖掘等技术，对企业多维度数据进行关联、检测，以及深入、复杂和综合的分析，检验企业数据的真实性、完整性、合规与合法性等。与传统的数据审计相比，大数据审计具有如下特征，一是审计的范围广，审计的大数据涵盖了企业内部、外部所有数据，包括企业经营业务、企业所在行业与市场、合作企业、竞争对手等相关的数据信息，增加了审计揭示问题的深度；二是增强审计机构的监控力度，基于大数据技术、互联网技术、计算机技术等，审计机构实时预测、检测、稽核企业经济业务数据信息，准确把握企业经济运行状况，并通过大数据采集、分析，及时发现异常数据，加快审计机构审计反应的速度；三是全面提升审计技术水平，大数据审计采用了新一代的信息技术，打造审计大数据分析平台，具有审计数据分析与综合管理功能，集中存储、管理、使用审计数据，拓展审计数据范围，解决信息孤岛，提高审计数据资源的利用率。

（二）审计管理存在的问题

企业审计在大数据背景下，面临着审计数据范围不够、海量数据分析及数据资源利用率低、数据安全存在隐患等方面的问题，增加了企业审计工作的风险性，进而突显出审计管理上存在的问题。一是传统审计机构业务单一、服务集中，不同的审计部门承担着不同的审计职责，而在大数据审计下，进一步的拓宽了企业审计的范围，增加审计的数据量，提升了审计业务的复杂性与综合性，单一的审计业务难以满足大数据背景下企业审计的需要；二是传统的数据稽核管理模式审计数据未能实现集中存储与共享，分散在各个审计部门，采用因果关系分析的方法去发现差错。大数据背景下数据统一集中存储、管理、共享，需要审计稽核管理海量及存在关联关系的数据，對于审计管理的信息化、数字化提出了更高的要求；三是受到审计企业财务信息化建设水平的影响，企业内部审计与审计机构之间未能建立畅通的数据信息交互渠道，致使审计数据采集、分析、利用等出现偏差，难以实现大数据审计的深入、综合的分析，限制审计提出建议的高度；四是审计机构与企业之间缺少数据平台的支撑，审计数据信息传递、反馈的时效性较差，降低数据分析结果的可用性，易引起审计管理决策上的失误。再者，审计机构面对着不同类型、管理水平、财务信息化水平及生产经营规模各不相同的企业，形成对审计机构职能发挥的掣肘。

二、基于大数据背景下企业审计面临的挑战

（一）面临审计运营的挑战

在大数据背景下企业审计全面深度的融入大数据技术，需要进一步的完善企业信息化建设，构建企业内部审计与外部审计之间的信息交互渠道，为企业大数据审计的顺利推进提供基础支撑。大数据审计依托于互联网运行，面临着互联网潜在安全隐患的威胁，如计算机病毒、非法访问、黑客攻击等，威胁着审计数据存储、传输、利用等安全。但在大数据审计运营过程中，网络安全管理不到位，增加审计数据失真、丢失、篡改等风险，从而对审计工作产生不良的影响。企业方面在大数据时代，内外部数据量持续增加，部分企业加大了数据管理力度，通过数据的汇集以挖掘利用数据价值。但部分企业对于大数据审计的认识与了解较为浅显，仍然固守传统审计，企业财务数据、业务数据与其他的内部及外部数据信息等，未能得到充分的利用，导致企业审计的数据信息不够全面，降低审计结果的利用价值，直接影响到审计建议提出的高度与可用性。

（二）面临审计工具的挑战

审计机构为了适应大数据时代的发展，积极探索应用计算机技术、大数据技术开展审计工作，甚至是专门打造了自身的大数据审计平台，统一数据来源、统一数据定义，实现对审计企业的全面覆盖。企业内部审计方面受到财务信息化的积极影响，部分企业引进运用审计信息化工具，但企业审计工具与审计机构平台之间，采用不同的技术规范标准，不同的编程语言及系统架构，影响到企业审计工具与审计机构平台之间的数据信息交互共享，难以保证审计平台获取审计数据的时效性、完整性与真实性，影响审计结果的准确性。在审计机构方面，其在企业审计大数据分析平台建设中，未能有效整合审计机构内部的信息化系统，系统之间的协同性、共享性、兼容性不足，致使审计工作受到审计工具的限制，审计人员无法根据自身的审计业务去选择工具，而只能根据自己选择的工具去开展业务。此外，审计人员受到传统审计工作思维、工作模式等影响，在大数据背景下企业审计工作中一时难以做出改变，降低审计信息化工具的利用率，导致企业审计数据资源利用率低下。

（三）面临审计报告的挑战

在传统的审计工作中，审计人员在企业审计工作中对审计内容进行整理汇总，运用自身的审计工作经验、审计专业知识与技能等，获取审计结果，编制审计报告后上交给审计机构。审计报告编制的质量受到审计人员主观意识、审计专业水平及外在客观因素等的影响，致使审计报告不够客观、精确，难以保证审计的深度及提出问题的高度。在大数据背景下，数据成为了企业资产，对于企业经营发展有着非常好的利用价值，运用审计大数据分析平台，对企业审计数据进行全面、实时、完整收集，通过数据分析与挖掘，发现其中的可疑点，进行分散核实与系统研究，更加准确的揭示企业经济业务、经济运行等中存在的安全隐患、潜在风险、隐藏的问题等，以实现企业审计工作的价值与意义。但从当下企业审计的现状来看，审计报告还在延续传统的编制方法，与计算机技术结合不够，审计工具无法自动生成审计报告，影响到大数据审计成果的利用及转化。

三、基于大数据背景下企业审计面临挑战的解决对策

（一）专门搭建审计大数据分析平台

为了确保大数据企业审计工作的质量与效率，审计机构专门搭建审计大数据分析平台，集约化、共享化、实时化管理企业审计数据，以保障审计数据的存储与传输安全。借助大数据分析平台全面覆盖企业审计的各个环节，精准收集及分析企业经济业务数据，集中存储及管理数据，解决审计信息孤岛问题。平台提供的数据分析功能有数据查询分析、财务数据分析、图表分析、业务数据关联分析、专题分析等，实现企业审计数据的纵横向对比分析，并生成相应的分析图表，为审计管理决策提供依据。还需注意分析平台的标准化建设，实现不同企业不同类型数据的标准化处理，提高审计数据的可利用性，保证大数据分析技术全面覆盖企业所有的审计项目，积极有效的应对企业审计的各项挑战。

（二）增强数据采集与分析能力

大数据时代为企业审计工作的创新升级提供了良好的技术支撑，整合运用大数据技术、云计算、计算机技术、信息技术等，专门构建审计大数据分析平台，并嵌入审计机构所有的审计工具，为企业大数据审计扎实基础。借助审计平台采集企业的财务数据与非财务数据，汇总企业的审计数据后，作为审计的稽核资料。同时运用审计大数据分析平台，积累审计数据，按照清洗规则自动清洗数据，生成标准表，审计人员借助预设的分析模型对数据进行深度分析，以及完成模型的积累，数据分析后生成数据疑点，审计人员参照数据疑点进行現场落实，最后生成取证单，作为提出审计建议的依据。

（三）统一更新企业审计工具

企业采用统一的审计工具，以统一数据来源、数据定义，保持企业审计工具与审计机构审计平台数据的一致性，建立两者之间良好的数据交互机制，真正实现审计大数据分析平台全面覆盖企业审计的目标。审计人员在推进企业更新统一审计工具过程中，应细致讲解工具的操作方法、操作注意事项，讲解明白审计工具对于企业审计工作的重要性与发挥出的各项作用，以提高企业大数据审计的意识及配合度。同时做好企业方面审计人员或财务人员的培训工作，包括了大数据审计基础、数据库应用技术、计算机审计基础知识、会计电算化等，保证企业方面人员具备基础的大数据审计知识与技能，促使审计工具在企业审计工作中得到充分的利用。

（四）提升审计报告质量

在审计大数据分析平台中专门设计审计报表，经过审计大数据分析后，根据数据分析结果自动生成征求意见稿，经过审计人员调整优化后，生成最终版的审计报告。为了保证审计报告的可用性，在原始审计报告报表的基础上，进一步的增加审计报告成果。首先要确立审计人员大数据审计理念，随着审计数据量的增加，审计报告的成果必然增加，并呈现出多样性的特点，为审计管理决策提供更加全面的审计信息数据支撑，提升审计整改建议的高度，获取良好的整改效果；其次针对审计报告进行深入的综合分析，从中挖掘出有利用价值的数据信息；最后审计报告成果与企业审计业务进行关联，作为预警数据疑点、数据分析、数据价值挖掘等的底层数据支撑。

（五）提升企业大数据审计技术水平

审计工作质量与效率的提升，需要企业方面的密切配合与大力支持，具备条件的企业可以构建自身的大数据处理平台，完成企业内外部信息数据的收集，以及清洗、处理、存储等工作，为大数据审计工作的开展做好信息数据的管理工作。首先基于大数据平台，以财务部门为核心，建立企业内部各个部门之间的数据交互渠道，将企业内部数据汇集至大数据平台，实现企业审计数据实时传递，确保企业审计数据收集的质量与时效性；其次企业大数据平台具备分析、清洗、存储、挖掘数据功能，自动完成数据的净化，准确的提取疑点数据，预警企业经济业务中可能存在的问题，加快企业处理的反应速度；再次大数据平台可视化展示数据分析成果，根据企业经营业务的类型进行数据分类，将数据导入平台的审计模型，模型自动生成分析结果，并将分析结果以图表的形式呈现出来，企业内部审计人员根据分析结果，查找发现审计项目的数据疑点，提高企业内部审计工作的效率与效果；最后加大企业内部审计队伍建设的力度，积极引进大数据审计人才，优化队伍结构，并对原有审计人员开展系统性的培训工作，提高审计人员大数据审计能力及信息技术水平。

结束语

企业审计在大数据的背景下，即面临着审计运营、审计工具、审计报告上的挑战，也面临着审计信息化、数字化升级的机遇。企业审计充分利用大数据技术、计算机技术、云计算与信息技术等，构筑审计大数据分析平台，积极推行大数据审计，实现企业审计数据更加广泛的收集、深度的分析、综合性的利用，最终实现企业传统审计至大数据审计的转型，全面提高企业审计工作的成效，保障企业的可持续发展。

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