勘测设计公司财税管理及纳税筹划探讨

宋霞

摘 要：近些年我国建设行业发展放缓，勘测设计公司之间的竞争日益激烈，勘测设计公司为了开源节流，节约公司生产经营成本，开始注重财税管理和纳税筹划，希望通过合理避税和降低财税管理风险的方式来节约生产经营成本，确保勘测设计公司能够实现可持续发展。本文主要研究了勘测设计公司财税管理和纳税筹划的思路和策略，主要从勘测设计项目合同签订、增值税缴纳、企业所得税缴纳、结算付款管理、升资质降税率、税务风险规避和境外勘测设计项目财税管理七个方面分析了勘测设计公司财税管理和纳税筹划的思路与策略，来提高勘测设计公司财税管理水平和纳税筹划水平。

关键词：勘测设计公司；财税管理；纳税筹划

近些年勘测设计行业发展放缓，勘测设计行业竞争日益激烈，勘测设计公司为了确保资金正常周转，不断开源节流，加强对公司经营成本的控制，其中纳税就是勘测设计公司进行成本控制的主要内容，因为纳税直接关系到勘测设计公司的现金流、利润和企业信誉度，所以很多勘测设计公司开始通过财税管理和纳税筹划来做好纳税管理工作，合理避税，降低企业税务负担，节省企业经营成本。很多勘测设计项目在纳税筹划方面具有较大的操作空间，勘测设计公司为了降低税务风险，减轻税务负担，开始加强公司的财税管理和纳税筹划工作，一般是从勘测设计项目合同签订、增值税缴纳、企业所得税缴纳、结算付款管理、升资质降税率、税务风险规避和境外勘测设计项目财税管理等方面来进行财税管理和纳税筹划，本文就以上财税管理和纳税筹划内容进行详细分析，来提高勘测设计公司财税管理水平和纳税筹划水平，促进勘测设计公司的正常发展。

一、勘测设计公司财税管理概述

勘测设计公司会根据勘测设计合同来对勘测设计项目进行项目勘測设计、设备采购和项目试运行等工作，勘测设计项目在实施过程中涉及到很多财税管理环节与内容，例如勘测设计项目可行性研究分析、项目策划、中标后签订勘测设计合同、勘测设计项目实施、竣工验收和试运行等，通过财税管理能够有效控制勘测设计项目的纳税金额，从而降低勘测设计公司的税负和经营成本，提高公司经济效益。勘测设计公司财税管理的主要思路和内容如下：一是每个勘测设计项目要建立独立财务核算制度或者建立勘测设计项目辅助专账，建立统一完善的会计核算体系和会计科目体系，从而将每个勘测设计项目的成本和工程款都独立归集，以便于进行独立的财税管理。二是勘测设计项目在中标后要进行预算控制和资金使用控制，每个勘测设计项目都建立独立的预算编制和资金使用计划，严格按照预算编制和资金使用计划来实施勘测设计项目，如果存在偏差要及时查明原因，避免勘测设计项目实施成本超支。三是加强勘测设计项目的财务风险管理，通过项目管理和财务管理的有机融合，来对勘测设计合同进行审批，在签订勘测设计合同前也要努力为公司争取利益，了解勘测设计项目工程款的支付时间和比例以及合同中的违约索赔条款内容，避免在勘测设计项目实施过程中存在违约情况，并且确保能够按时收到工程款。四是及时了解勘测设计项目相关的财税政策，了解项目所在地对于勘测设计项目的优惠政策，因为勘测设计项目涉及到的税费种类较多，例如增值税、企业所得税和印花税等，大部分勘测设计项目的税率都是6%，如果勘测设计项目需要勘测设计公司进行设备采购或者设备安装，则需要了解当地设备采购税率和安装税率，避免因为不了解税率而交错税金，给公司造成不必要的财税风险。

二、勘测设计公司财税管理及纳税筹划思路

（一）项目合同签订规避混合销售风险

勘察设计项目的实施涉及设计、设备采购和安装等内容，在签订勘测设计合同前要清楚这些工作属于混合销售还是兼营行为，目前大部分的税务机关将勘测设计业务认定为兼营行为，勘测设计公司应该对勘测设计项目进行分别核算，并根据当地勘测设计项目税率政策来分别计算增值税和企业所得税等税费。勘测设计企业需要对勘测设计合同价款进行拆分，并在合同中明确勘测设计、设备采购和设备安装等项目的合同价款，并确定好不同项目所对应的增值税税率及其发票。同时也要合理划分勘测设计、设备采购和设备安装等项目的合同价款，适当增加税率低的勘测设计项目合同价款，减少税率高的项目及其合同价款，这样可以帮助勘测设计企业降低税务负担，并且避免混合销售而带来的较高的增值税税率风险。

（二）增值税纳税筹划思路

勘测设计公司在进行增值税纳税筹划时需要根据项目实际实施日期选择合适的计税方法，计税方法分为一般计税法和简易计税法两种。如果勘测设计公司选择一般计税法，财税管理人员在预缴增值税时就应该扣除分包款，这样可以减少增值税的预缴金额。如果勘测设计项目分包给其他有资质的公司，勘测设计公司就要让分包商提供增值税专用发票来进行增值税进项抵扣。目前我国增值税进项抵扣政策规定：生产性进项税额加计抵扣已经成5%，因此勘测设计公司在进行财税管理时应该充分利用增值税进项抵扣优惠政策，加强电子普票的加计扣除和抵扣的管理，从而合理降低勘测设计公司增值税金额，减轻公司税务负担。

（三）企业所得税纳税筹划思路

勘测设计公司企业所得税的纳税筹划分为以下内容：一是按时异地预缴的企业所得税应该注意规避税务风险。如果勘测设计项目不在公司所在地，该项目就要按照实际营收的0.2%缴纳异地企业所得税。如果勘测设计公司签订了分包采购合同且采用分期支付货款的方式，就可以根据该项目纳税年度的营收情况来进行企业所得税的纳税筹划。如果该项目在纳税年度处于入不敷出的状态，在签订采购合同时就要减少本期采购款金额，并采用分期支付的方式进行，这样可以减少该项目该纳税年度的企业所得税金额，减轻公司企业所得税缴纳压力。二是要加强勘测设计项目安全生产法的科学计提和使用。根据国家税法规定，勘测设计企业在勘测设计项目中产生的安全生产费只有在实际应用中才能在企业所得税缴纳前扣除。所以勘测设计公司应该在安全生产费用产生后及时将足够的安全生产费用支付给勘测设计项目分包商，从而让勘测设计公司在企业所得税中及时扣除安全生产费用。三是加强抵免企业所得税的管理。勘测设计公司在进行节能环保项目的勘测设计时可以使用环保行业所得税优惠政策来抵免当年勘察设计项目的企业所得税，还可以结转抵免。

（四）加强分包合同和结算付款管理

勘测设计公司可以通过加强分包合同和结算付款管理来优化纳税筹划。首先勘测设计公司在签订勘测设计分包合同后，不仅应该承担大部分勘测设计工作，还要与各个分包商签订设备采购和安装合同，并且根据不同项目来确定不同税率的增值税专用发票。勘测设计公司在签订和履行分包合同时应该做好分包合同、分包业务、分包项目各类发票和资金的管理工作，在分包合同中明确分包内容及其所适用的增值税税率。其次要加强分包结算付款管理。建设行业的发票金额大多很大，为了降低勘测设计公司的垫资风险，需要在勘测设计项目实施前让分包商开具相应的发票，勘测设计公司要及时根据分包合同内容对分包工程进行计量和验收，避免分包商因工程验收不及时而延开发票。总而言之，就是勘测设计公司在给分包商支付分包费用前要取得分包商的增值税专用发票，以此来降低勘测设计公司企业所得税税务负担。

（五）通过申请高新技术企业资质来降低税率

勘测设计公司要努力申请到高新技术企业资质，这样不仅可以提高其市场竞争力，还可以凭借高新技术企业资质来获得税收优惠。根据我国税法规定，勘测设计企业所得税税率为25%，高新技术企业企业所得税税率为15%，这样就可以减少勘测设计公司10%的企业所得税缴纳税率，减轻勘测设计公司企业所得税压力。勘测设计企业要想升级为高新技术企业，需要加大企业科研经费，使其在企业总收入的占比符合申报要求。勘测设计公司的总收入主要来源于勘测设计收入，如果勘测设计公司不仅科研工作，就难以符合申报高新技术企业的要求，也难以适用较低的企业所得税税率。所以勘测设计公司一方面要加大科研经费投入，使其科研经费占当期总收入的比例不低于3%，提高高新技术产品的收入比例，确保高新技术产品收入占当期企业总收入的比例在60%以上。而且勘测设计公司的科研费用可以全部加计扣除，不会增加勘测设计公司太大的科研经费压力。一方面要组建专业的科研团队，招聘和培养从事科研工作的技术人员，使得科研技术人员占勘测设计公司当期总职工人数的比例在10%以上。财务管理人员要做好科研费有的核算归集工作，确保勘测设计公司顺利升级为高新技术企业，享受高新技术企业所得税优惠政策。

（六）做好异地申报和缴税来规避税务风险

勘测设计公司要做好财税管理工作，降低税务风险，主要是因为不按照法律规定缴税会影响公司的信誉度，进而影响勘测设计公司的市场竞争力。因为勘测设计公司的勘测设计项目遍布全国各地，不同地区对勘测设计项目具有不同的缴税规定，勘测设计公司的财税管理人员要充分清楚项目所在地的税收政策，做好勘测设计项目异地申报和缴税工作。首先勘测设计公司应该及时了解最新的各地的财税政策，努力获得勘测设计项目所在地的税收优惠政策，降低项目的各种税负。其次要根据勘测设计项目进展情况及时到项目所在地的税务机关申报各类税费，确保按时足额缴纳税费，降低和规避税务风险。在进行异地预缴企业所得税后要保存好缴税证据，并到主管税务局进行企业所得税抵税。

（七）境外勘测设计项目财税管理和纳税筹划

国内勘测设计行业竞争日益激烈，很多勘测设计公司开始承揽国外的一些勘测设计项目，国家为了鼓励勘测设计公司开拓海外市场，出台了一系列税收优惠政策，勘测设计公司在承揽境外勘测设计项目时也要做好财税管理和纳税筹划工作。首先要做好国内税务优惠备案，避免勘测设计项目多重征税或者与其他国内勘测设计项目征税重复，目前我国境外勘测设计项目可以享受增值税税率为零的优惠政策，因此勘测设计公司要及時办理增值税免税备案手续。同时勘测设计公司要做好海外税收政策的调查工作，避免重复缴税或没有及时享受税收优惠政策。其次是选择合适的分包商或供应商来转移税务风险，勘测设计公司要想选择分包商或供应商应该选择项目所在国家的分包商和供应商，并实行项目当地付款，这样可以减轻税费计算上的麻烦，也可以更高效的获得分包商或供应商提供的税费专用发票。最后是加强境外勘测设计项目本土化财税管理。海外勘测设计项目应该聘请当地的税务机关人员或税务咨询机构人员来进行财税管理工作，因为这些人员更熟悉当地的税法和税收政策，能够为勘测设计项目提供更高效高质的财税管理服务，充分利用当地税收优惠政策来降低项目缴税金额。同时准确计算勘测设计项目应缴税款并且及时缴纳，消除海外勘测设计项目税务风险。

结束语

勘测设计公司要想在竞争日益激烈的勘测设计行业中生存下去，就要做好财税管理和纳税筹划工作，来降低公司缴税金额和经营成本，减轻税务负担。勘测设计公司主要是对勘测设计项目进行科学合理的全过程的财税管理和纳税筹划，因为勘测设计项目涉及的环节和税收政策较多，能够为纳税筹划提供更多的操作空间。一般勘测设计公司会加强勘测设计合同管理、分包合同管理、结算付款管理、企业资质管理和异地异国缴税申报等工作来合理避税，减轻勘测设计公司的税务负担的同时来降低税务风险，提高勘测设计公司资金周转效率和经济效益。

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