基于财务管理视角的企业税收筹划研究

王彦芬

摘 要：在新时期，我国企业转型化发展进程不断加快，涉税项目越来越多，对税收筹划提出更高要求，需要结合财务管理模式，针对税收进行统筹规划与协调，助推企业资金流通、成本輸出以及利润获取协调发展，保证企业运营活动合法性与有序性。基于此，本文就以企业税收筹划为立足点，深入分析与研究财务管理视角下企业税收筹划策略。

关键词：企业经营；财务管理；企业税收筹划

税收筹划是企业财务管理最主要组成部分，在企业改革发展中占据十分重要的作用，关系企业经济发展、成本控制，与企业各个经营环节也有着密切的关系，若是税收筹划不合理，存在一定漏洞，将会直接影响与约束企业支出成本以及税收风险。因此，作为税收筹划重要管理主体，财务部门必须要加大对其重视程度，结合财务管理工作针对税收筹划进行协调处理，组织实施科学合理税收筹划管理工作，为企业经营发展营造一个良好环境氛围。

一、税收筹划概述

税收筹划是指纳税人以法律法规为支撑，通过针对纳税主体投资活动、经济活动以及理财活动等各类可能涉及税收的经营活动组织展开提前的安排与规划，让企业赋税水平可以最优化，进而促进企业利润最大化、最全面化的经济行为。简单来讲，税收筹划就是在我国现阶段税务政策、税务法律的基础上，通过调整、转化与安排等模式寻找与探索税收灵活发展空间。具备时效性、前瞻性、目的性、风险性等各类特征[1]。一是时效性，企业处于动态化市场当中，即外部宏观环境、税收政策与企业内部环境时刻保持在变化状态，因此企业税收筹划过程中具备一定时效性。二是前瞻性，税收筹划是对企业经营、运行活动的提前规划设计，需要结合企业发展目标、未来发展前景合理安排与规划经济活动，起到统筹安全目标。三是目的性，税收筹划目的就是优化企业税负水平、实现利润最大化等。四是风险性，从本质上讲，税收筹划时期主要是指对经济活动科学合理安排，具备一定不确定性以及风险隐患。

二、基于财务管理视角的企业税收筹划要点

（一）对投资活动组织展开税收筹划

税收筹划过程中投资活动是十分重要组成部分，也是影响企业经营效益的关键因素。对企业来讲，投资模式、投资区域不同，所享受与获取的优惠政策也有一定区别。因此，企业在组织展开策划投资时期，必须要针对投资区域进行规范合理选择，尽量挑选适应企业发展、优惠政策相对较多区域，注意管理控制经营范围，进而让企业经济负担可以适当减轻，获取可持续发展的机会和条件[2]。

（1）合理选择投资模式，按照企业生产经营与投资者之间关系，把投资划分成为间接与直接两种类型，其中直接投资就是在生产经营中投放相应资产，获取一定利润，间接投资则是把资金在债券、股票等层面投放，获取相应的利息与股利等。一般来讲，直接投资需要考虑与分析的因素比较多，直接投入人员将会面临各类不同税种，包括财产税、行为税以及流转税等。间接投资只涉及利息、股息征收相关所得税，投资对象不同，一般划分为债券投资以及股票投资等。每种投资将会产生各不相同的税收待遇。例如：股票投资获得红利与股息时期，需要适当缴纳所得税；国库债券投资获取的利息则可以免税。因此，采取间接投资时期需要针对收益风险进行筹划、综合考量投资风险。

（2）合理挑选投资行业。通常来讲，不同行业税制与税收优惠有一定差别。在所有行业当中，税负较轻的行业包括建筑工程与高新技术。例如：港口码头建筑工程投资税率保持在15%，从获利起五年以内，征收减免；高新技术企业投资税率则为15%。无税收优惠的行业无免征期或者减征时期。因此，需要规范合理对投资行业进行选择，尽量降低税收成本[3]。

（二）对筹资活动组织实施税收筹划

一般来讲，企业在组织展开日常业务工作时期，部分项目所需资金比较多，单纯依靠企业资金难以支撑项目实施，针对这一问题，通常会采取筹资模式获取相应资金，让企业可以科学化与现代化发展。常见的筹资形式包括负债筹资、权益筹资等。其中负债筹资主要是企业向相关机构借取资金，结合规定日期合理缴纳相应利息，按时将本金归还，此类筹资模式风险比较大，但是可以让税收支出和实际成本节约；权益筹资则是企业获取想要利润之后，积极合理把股权为投资人给予，财务风险相对较低，但是企业税负会增加。在筹资活动组织展开时期，为全面、高质量落实筹资规划方案，财务管理部门与组织需要切实落实以下各项工作。

（1）全面推广应用租赁筹资规划方法。企业在规范合理实施融资租赁时期，必须要以企业实际受益为主要目标，积极合理把未来可能会产生与形成的受益当作企业发展经验的重要资产，精准界定与掌握计算折旧的提取比例，以此来保证企业筹资难度可以逐步降低、企业融资流程可以简化，为企业持续化、长远化发展提供适当资金支撑，保证企业税收压力可以适当减少。

（2）合理处理筹资利息。虽然大部分企业在运用经营时期，不可避免拥有一定债务利益，但是实际上大部分企业都因为这一项费用不合理利用，增加企业运行难度与压力，对企业经营效益增强和提高产生一定的影响。对此，现代企业运营发展时期，需要结合政策要求以及法律法规，将税前债务利息扣除，以此来获取让税收降低目标。同时还需要全面发挥利息具备的价值作用，逐步提升筹资利息支出纳入财务费用占据的比重和份额，缩短筹建时期、资产建立周期，获取相应的节税收益。

（三）对经营活动组织展开税收筹划

现代企业经营运行时期主要是借助经营获取一定收益，所以企业不仅需要针对投资、筹资活动进行税收筹划，还需要重视日常经营运行活动税收筹划。

（1）积极合理应用经营亏损税前抵扣政策。结合企业所得税有关法律规定标准，当前企业经营运行时期产生的亏损资金，可在五年内组织展开应纳税所得额进行抵扣。这五年可以当作是一个弥补时期，无论企业是亏损还是盈利，在纳税额计算过程中都可以将其当作具体弥补期限，若是在五年内企业仍旧难以将亏损弥补，则需要在第六年正常缴纳盈利。在税收筹划方案选择时期可规范合理借助这一政策。

（2）合理选择应用会计政策。结合我国会计制度标准，企业固定资产类型相对较多，包括工作量法、平均年限法、年数总和法、双倍余额递减法等，不同折旧形式和手段所产生、形成的会计成本费用也有一定区别，继而会影响企业当期所得税。具体选择过程中，可以结合企业不同类型选择针对其固定资产，如高新技术，一般需要选择使用加速折旧方法，让当期成本支出增加，进而降低企业税负以及经费压力。

（3）科学合理展开坏账损失处理。结合我国法律规定可以发现纳税计算时期，需要将额外坏账扣除。一般来讲，企业经营运行时期，提取相应坏账准备，则上一阶段赋税会向下一时期延伸。企业经营运行阶段并未提取坏账，则不会造成税负延期。因此，企业运营时期，必须要规范合理选择坏账处理手段和方法，让税负延误情况得到适当控制，帮助企业节约与减免成本支出与税收支出。

（四）对收益分配组织展开税收筹划

在企业经验利润逐渐积累到适当规模之后，可以结合红利分配的手段，积极合理把利润为股东分配，在为企业分配股利时期，还需要为股东扣代缴20%左右的个人所得税。组织展开税收筹划时期，企业可把留存利益规范合理应用到新产品研发、固定资产投资等方面，提升企业股权，股东结合股票买卖、股权转让等各类模式获取一定收益。在不分配股利时期，法人股东可在被投资企业以及组织机构所有权益提升的同时，逐步增加实际投资收益，以便能够获取所得税免征优惠以及帮助。值得注意的是，在投资方规范合理转让股票时期，需要把收入与股权购置成本之间存在的差额缴纳到企业所得税当中。具体来讲，若是股东大部分都属于中小股东，则可规范合理分配红利，不仅能够让股东当期收益增加，同时也可避免因为转让股权，而必须要缴纳高昂、大量个人所得税，被投资企业也可以让先进支出减少，减少所需支付的利息。通过此类税收筹划规划模式，自然能够让企业无息贷款逐渐增加，提升资金实际利用效率，以便企业可以获取足够的资金。

三、基于财务管理视角的企业税收筹划保障举措

（一）重点关注税收政策动态

近年来，伴随着我国社会经济结构的改变与优化，对企业税收政策也会发生变动和调整。因此，企业在组织展开税收筹划时期，必须要针对税收政策改变进行重点关注。一是企业财务管理部门在落实税收筹划之前，需要综合考量分析各类优惠政策，结合优惠政策以及标准，规范合理制定税收筹划方案，针对税收筹划活动进行安排与管理。二是财务管理必须要依托我国对企业制度安排、发展规划，重视税法、税收制度对税收优惠策略的安排，结合企业实际发展情况，针对现有的税收筹划进行有效调整和改进，避免企业在税收筹划时期因为不符合税收规定，进而导致筹划管理效率降低。借助科學合理设计税收筹划方案，让企业税负能够最优化转变。三是企业还需要树立一个法律底线，在合法合规的同时规范合理落实税务筹划，保证企业组织展开的税收筹划方案以及手段符合法律要求。

（二）建立税收筹划风险预防控制体系

通常来讲，企业经营本身就存在一定的不确定性和风险。对于大部分企业来讲，其产品以及项目开发建设需要较多的资源，在每个环节当中均有可能引发风险问题。因此，财务管理部门在税收筹划时期，必须要不断强化税收筹划风险管理控制。

（1）构建专属的风险预警操作系统，一是需要积极合理引入互联网技术、大数据技术，完善与健全预警操作系统，进而利用这一系统积极合理监控税收筹划各个环节，实现风险实时控制与预警。二是预警系统建立时期，需要合理利用各类先进理念以及运行模式，让系统具备自动预警、自动风险控制等能力。三是还需要在系统当中针对企业经营以及税收筹划时期的信息数据进行存储、收集，借助此类数据以及信息有效预警各类风险。企业税收筹划时期，预警系统可依托各类财务数据，判断与计算可能会出现的各类风险点，并且可以明确掌握税收筹划风险出现的原因，通过风险预警以及管理控制，持续增强企业税收筹划效果以及质量水平，让风险能够被管理控制在最合理范围当中。

（2）不断完善横向部门之间协同运行机制。企业在组织实施税收筹划时期，涉及的工作事项相对较多，单纯依靠财务管理部门很难高质量落实这一任务，需要由财务管理部门与其他各个部门以及组织机构之间通过协同来实现。一般来讲，企业组织落实税收筹划时期，财务管理部门要积极合理与内部审计部门、税务部门配合，让税收筹划风险降低。财务管理部门主要是针对企业经营运行以及发展时期财务数据展开精准管理核算，明确掌握税收筹划风险，需要成为税收筹划主体，积极合理利用企业专属信息系统以及实时交流工具，与税务部门、内部审计部门有效沟通，整合收集企业业务处理管理过程中涉税业务、事务等信息，明确掌握税收筹划涉及的各类因素以及实际情况，针对税收展开统筹，提升筹划方案设计的科学性，降低税务风险。

（三）强化专业税收筹划人才队伍构建

对于大部分企业来讲，要想高质量落实税收筹划工作，保证税收筹划效率，就必须要强化人才队伍建设力度，构建高水平的人才团队，维护与保障企业税收筹划工作。一是积极合理引进专业人才。可以结合税收筹划要求，在财务管理体系当中，建立专属的税收筹划部门团队，并依托税收筹划要求适当提升企业人才引进门槛，在人才招聘时期做好考核培训，保证引进的人才具备较强专业性。人才引进时期可以与高校或者培训组织合作，获取稳定的人才供给。二是持续增强现有财务管理人员税收筹划工作能力，针对现有的财务工作人员展开培训，为财务工作人员传递新型的技术，引领财务工作人员学习与掌握各类税务法律法规以及政策方针等，为税收筹划方案提供支撑。也可鼓励财务工作人员前往国内外高校进行深造，学习与掌握税收筹划风险管理举措，明确掌握税收筹划工作体系建设举措。通过此类模式，不仅可以让企业内部财务工作人员专业素养提高，还可以有效管理控制风险，维护税务筹划水平以及效果。

综上所述，税收筹划是在合法合理范围当中，针对企业业务展开系统化筹划工作，对企业经济发展以及经验运行有着极大的影响，需要对其进行重点关注，明确税收筹划特征与重要性，深刻财务管理视域下税收筹划工作要点，从投资、筹资以及企业运营等各个层面展开税收筹划管理控制，积极合理制定税收筹划方案，同时依托税收筹划需求，制定专属的保障举措，高质量落实税收筹划风险管理力度，构建专业人才队伍，保证企业税收筹划工作可以持续化、全面化落实。

参考文献：

[1]张杨洋.基于财务管理视角的企业税收筹划与风险防范策略[J].现代经济信息，2022，37（13）：62-64.

[2]李凌昱.高新技术企业税收筹划探索——基于财务管理角度的分析[J].消费导刊，2022（16）：95-98.

[3]顾云松.房地产企业纳税筹划与管理优化研究——以Z房地产企业为例[J].中国房地产（下旬刊），2022（12）：33-37.