建筑工程审计存在的问题及优化措施

薛红霞 刘亚光 徐彧

（中建三局集团（深圳）有限公司，广东 深圳 518102）

伴随着社会经济的快速发展，使得建筑行业的规章制度逐渐趋于完善，各建筑单位也越来越注重工程审计的重要性。建筑工程审计作为整个工程造价工作的基础与前提，在提高施工质量与提升施工效率等方面都发挥着积极的推动作用。虽然建筑企业已经逐渐意识到工程审计的必要性，但与此同时，许多企业还没有找到一个科学有效的方法，来进一步提高工程审计的综合效率，这种情况也会在一定程度上影响到我国建筑行业的持续健康发展。

一、建筑工程审计的主要内容概述

建筑工程的审计工作主要包括以下几部分，分别是初期审计工作、中期审计工作以及末期审计工作，下面主要对不同阶段的审计工作进行简单介绍。

（一）初期审计工作

初期审计工作，主要是在项目正式实施前开展，也就是需要审计人员审查的过程。

比如，针对项目策划本身的可行性，进行具体的估值考量；对相关招标企业，进行单位审计；对相关条款以及合同内容，进行审计。提高审计人员的专业水平与综合能力，是建筑工程审计工作的重要环节。在开展审计工作过程中，需要详细地分析与整理，这样才能有效确保工程审计的权益性，同时还能保障审计工作的有序进行，提供充足的资金来源，从而最大限度地发挥出审计工作的作用。

（二）中期审计工作

中期审计工作，即从项目获批开始直至实施之后，审计人员在整个过程中进行动态化审计。首先，审计人员需要审查工程项目的资金使用情况，还要对资金入账时间、进度调整以及材料成本等环节进行核实。其次，审计人员需要审查建筑工程的相关合作企业，确保其具备优良的合作资质，并保持与这类公司良好的合作关系，始终秉持着自身的工作职责，对建筑工程的全过程进行严格监管。

（三）末期审计工作

末期审计工作，也就是在建筑工程项目完工后，委托方应对项目工程的资金使用情况，进行分析整理并入档保存，同时还要将整理完成的资料交给审计人员与政府单位。末期审计的工作量相对较多，并且也是最重要的一个环节。因此，审计人员结合整个建筑工程的资金使用情况，并将实际使用与记录使用进行对比分析，将对比结果作为最终的审计结果，通过进一步检查资金的使用情况，能够有效避免纰漏情况的出现。在末期审计工作中，不仅要全面调整项目的设立情况，还要检查审查人员的资金来源，只有做好这些工作，才能避免不法行为的出现，从而保障建筑工程的完整性。

二、建筑工程审计存在的问题分析

（一）缺少对建筑工程审计的正确认识

从建筑工程审计实践的角度进行分析，仍然以事后补救的方式为主。由此也可以说明，当工程造价出现问题后，主要是针对项目数据进行查漏补缺，并将此作为检查方式，如果发现存在的问题，往往就会对相关企业提出强制要求，让企业针对存在的问题进行整顿。这种检查方式也会有一定的缺陷，也就是审计部门通常只看重审计结果，并将其作为惩处企业的主要参考依据。

久而久之，被审计单位就容易对审计工作出现抵抗情绪，不仅不配合审计工作，还会造成审计环境变得越来越恶劣。正由于人们没有意识到审计核心内容与工作本质的重要性，所以才会影响到建设工程审计的有序进行[1]。

（二）缺少完善的建筑工程审计方法

从建筑工程审计实践的角度进行分析，仍然缺少系统性的审计体系以及完善的审计方法，并且还常常会出现单一简单的问题，当遇到一些复杂问题时，并不能发挥出分析问题与解决问题的功能。

随着现代信息技术的不断发展与广泛应用，当前社会也正朝着信息共享化的方向发展。但是，在建设工程审计工作过程中，相关审计人员仍然采用传统的手工查账等方式，并没有充分利用现代化信息技术的优势，也没有将其应用在实践工作当中，最终造成审计效率较低、审计质量下降等问题。

（三）缺少全程跟踪审计，工程初期审计弱化

现阶段，在我国诸多的建筑工程审计工作中，仍然停留在竣工结算审计当中，使得建筑工程初期审计弱化，缺少全程跟踪审计，并不能严格把控建筑工程事前、事中以及事后的整个工程造价，除此之外，由于建筑工程审计是一项相对复杂的工作，所以部分审计工作不能很好地完成。当前，工程审计已经越来越重视造价审核的重要性，但是对于施工合同、项目招投标以及方案制定等方面的审计工作，还缺少足够的关注[2]。

（四）缺少真实性、完善性的审计资料

由于建筑工程审计资料通常会关系到诸多内容，比如预算资料、有关合同、签证资料以及竣工验收报告等等。但是，在具体的审计工作过程中，以上这些审计资料还缺少真实性与完整性，主要表现在以下几方面，比如合同条款不健全、合同签订不规范以及执行能力不足等等，使得建筑工程审计资料往往过于形式化。另外，由于缺少完善的工程签证单、设计变更以及费用变更等等，再加上会审资料不健全，这些因素都会在一定程度上降低建筑工程审计工作的效率。

（五）审计工作协调不到位

在建筑工程施工中，由于受到施工、审计以及监管等工作的影响，这几项工作内容缺少及时有效地沟通交流，最终造成审计工作缺少一定的协调性，不同的工作部门只能发挥出其本身的作用，这种情况主要表现在以下几点，在工程建筑施工过程中，相关施工单位、建筑单位以及监理部门并没有与审计人员进行及时沟通，审计工作偏于形式化与流程化，难以发挥其本身的作用，从而造成审计工作存在着一系列问题，不仅会限制施工质量的提升，还会阻碍建筑行业的发展。

（六）审计人员专业素质水平较低

之所以开展建筑工程审计工作，主要是为确保工程造价的合理性。但是在实际开展过程中，难免会出现各种各样的问题，从问题表面出发，并对其进行深入分析，不难发现，大多数问题的出现都离不开审计人员的参与。因此，审计人员专业素质水平较低，是导致建筑工程审计问题的主要原因之一。

随着人们越来越重视建筑工程审计工作，同时对审计人员的要求也逐渐提高，但是建筑工程审计队伍的综合能力却远远跟不上时代发展的需求。除此之外，由于部分审计人员自身的思想觉悟较低，在审计过程中，常常会抱有侥幸心理，缺少公平公正意识，同时也不具备专业的知识技能与较高的综合素质，所以会造成审计力度减弱[3]。

三、建筑工程审计工作的优化措施

在我国建筑行业的发展过程中，工程审计是尤为重要的。因此，我国建筑企业应充分意识到审计工作的重要性，并注重加快自身的建设步伐，促使工程审计朝着规范化、系统化的方向发展。与此同时，对于工程审计机构来说，也应不断优化结构内容，这样才能最大限度地发挥出资源的使用效率。另外，要想实现工程审计部门的独立性，就需要建筑企业领导者将审计部门独立开来，直接对其进行监督与管理，这样既能确保审计结构的完整性，也能减少审计工作所遇到的问题。下面将提出建筑工程审计工作的优化措施。

（一）建立健全建筑工程审计制度

建筑单位的审计制度与审计人员的综合素质，将会直接影响到建筑工程审计的质量与水平。应建立健全建筑工程审计制度，根据各建筑单位的不同特点及实际情况，建立完善的基建审计制度。审计工作的重点内容是项目的执行与落实，通过项目的前期投入，就能有效确保提升工程质量。审计人员应全面评估建设项目的可行性，并严格审查相关投标单位的资质、信誉以及发展能力等，从而为确保建筑工程质量打下坚实基础[4]。完善的审计制度，主要取决于设计质量与水平，如果审计制度得到不断完善，那么在建筑工程施工过程中，审计问题就能得到改善。

（二）注重提升审计人员的综合素质与专业能力

所谓审计人员，也就是建筑工程审计的直接参与者。因此，审计人员的综合素质与专业能力，将会对审计工作的评判结果起到决定性作用。要想进一步提升审计人员的综合素质与专业能力，就需要加强对审计人员的教育培养，使其了解并掌握审计工作的具体方法与流程，同时还要熟知相关法律法规与规章制度，这样才能为提升工程审计质量提供保障。

除此之外，还要注重增强审计人员的风险意识，在进行培训教育的同时，还应使得其正确意识到审计工作在建筑工程中的必要性，建筑企业应制定完善的激励机制或优胜劣汰制度，以此来激发审计人员工作的积极性，促使其全身心地投入到实际工作中。

对于审计人员本身来说，应始终按照相关规章制度，来开展建筑工程过程中的审计工作，并树立不断学习的意识，积极主动学习工程项目中审计工作方法与流程，注重提升自身的综合素养，为建筑行业的持续稳定发展贡献出属于自己的一分力量[5]。

（三）充分发挥政府宏观调控的作用

首先，政府应注重加大财政资金的审查力度，尤其是在支柱产业、高科技产业以及公共基础设施等方面。其次，政府的有关单位，应构建科学有效的监督管理机制，适当增加基层工作的机会或途径，针对当前审计工作中存在的问题进行深入分析，防止出现资金浪费或是资金效益较低等问题。最后，政府还需要不断优化投资项目管理制度，严格管控投资主体的行为规范。在基础设施建设中，由于政府主导投入的项目所占比重相对较大，所以如果只是单纯地依靠审计人员，对其进行约束的话，那么就可能会造成审计制度趋于形式主义。因此，政府还需要全面了解建筑工程审计工作的现状，对于不同建筑工程与建筑单位，应采取具有针对性的调节措施。

（四）重视加强与相关部门的协调工作

在建筑工程审计工作当中，应尽量做到审计部门与其他部门的共同协作，支持并鼓励相关部门人员，使其能够自觉主动地参与到审计工作当中，从而进一步拓展审计范围，以高层次、高标准的要求，提升审计工作效率，并坚持学习审计工作精神，这样才能确保建筑工程审计质量与审计速度得以快速提高。

在建设经济监督的各项活动中，建筑工程审计是其中的一项重要形式，主要目的是监督建筑工程企业投资的全流程，从而有利于保障建筑施工单位与业主的合法权益，同时还能有效提升建筑工程的经济效益，最后，建筑工程审计工作的有序开展，离不开国家投资政策的支持，也离不开其他单位部门的协同合同，只有做到上述这些内容，才能确保建设工程审计工作的顺利进行，并避免工程项目当中存在的各类审计风险[6]。

（五）利用现代化科技手段，提升审计信息的真实性

之所以会出现建筑工程审计信息缺少真实性的情况，主要有以下两方面的原因：首先，由于建筑工程审计工作内容较为复杂、工作难度较大。其次，建筑工程中的审计人员缺少专业能力与综合素质。因此，应在注重培养人才的基础上，充分利用现代化科技手段，以此来提升审计信息的真实性。

第一，借助相关计算机软件，来进行审计工作的预算，这种方式能够减轻审计人员的工作负担，促使其从繁杂的计算工作中得以解脱，通过使用工程计算软件以及预算套价软件等先进技术手段，能够有效提升建筑工程审计工作的准确性与效率性。

第二，借助先进的互联网技术，来获得审计数据，审计工作人员可以通过浏览网络信息，实时查看国家所颁布的招投标文件以及相关建筑工程文件等等，不断积累审计数据与审计知识，并将其作为依据，来核查建筑工程有关文件，从而提升审计信息的真实性，为建筑工程审计工作的有序进行提供保障。

（六）仔细核对合同条款

在建筑单位签订相关合同时，应明确自己所进行的是否符合合同要求。一般情况下，竣工结算都需要按照合同要求，在建筑工程施工完成后，并且满足相关验收标准后，才能进行下一步措施。因此，对于建筑单位与施工单位来说，编制与审查工程资料，这是一项非常重要且需引起高度重视的工作内容。在编制工程资料过程中，应始终坚持实事求是的原则，同时，还要在竣工结算后进行审核工作，在这一过程中的实施过程中，应按照合同规定的结算方法、优惠条件以及主材料价格等等，如果发现其中存在问题，应立即对其进行研究，同时还要明确具体的结算要求。

（七）全面落实签字责任制度

建设方应全面落实签字责任制度，避免建设单位出现签字随意或是责任感缺失的情况。针对不遵循审批程序、随意更改设计内容的行为，以及由于随意签证，而导致投资失败的行为，应追究其有关责任。因此，只有全面落实签字责任制度，才能提升审计人员的责任感，从而确保签证的真实性和有效性。另外，签字责任制度还能在一定程度上管控建筑工程的预算审核。

四、结束语

综上所述，从开始设计直至竣工结算阶段，建筑工程项目都会涉及审计工作，而建筑工程项目的开展，往往需要诸多建筑企业的共同参与，所以对审计单位也有着相对较高的要求。因此，应加大对审计人才的培养力度，建立健全审计制度，加强各部门之间的团结协作，这样才能有效解决审计工作中存在的问题，从而有助于我国建筑行业的持续稳定发展。