国企改革下财务会计风险及规避研究

左雷

（扬州报业传媒集团，江苏 扬州 225000）

一、国企财务会计风险规避的重要意义

随着我国国有企业的改制，我国的财务会计工作也发生了变化，导致我国企业出现财务会计风险的原因多种多样，因此，国有企业必须在把握好财务会计风险和防范重大意义的前提下，才能有效地降低企业的亏损。

首先，通过对国有企业财务会计风险的分析，可以有效地改善国有企业的财务状况，从而为国有企业的经营决策提供可靠的信息。国有企业的经营范围很广，其财务和会计工作也很复杂，企业财务和会计风险因素的设置要与国有企业的实际情况相适应，同时，国有企业要加强财务会计工作，确保财务数据的质量，规范财务管理工作流程，根据真实有效的财务和会计数据信息制定科学的战略规划，实现国企的改革，推动国企的健康发展。

其次，通过对国有企业进行财务会计风险的防范，可以有效地控制国有资本的使用，提高国有资本的利用效率，降低国有企业因资本运用不当而造成的亏损。国有企业的财务会计风险控制，必须建立健全的风险预防体系，而风险管理是一项无所不在、渗透于企业生产、经营活动中的重要环节。加强国有企业的财务和会计风险管理，建立健全的内部控制制度，有助于国有企业加强内部控制。资本经营是国有企业内部控制的重要组成部分，它直接关系到国有企业的未来发展，国有企业重视财务会计风险，降低企业资金运用的不规范性，从而保证国有企业在国有企业改制过程中有足够的资金投入。

最后，通过对国有企业进行财务会计风险管理，可以提高国有企业的核心竞争力；国有企业重视财务会计风险的控制与管理，即加强会计核算，保证会计核算的真实性，从而实现对企业的全面成本控制，减少企业的开支，增加企业的经济效益。通过对国有企业财务会计风险的防范，可以有效提高企业财务人员的风险防范能力，从而提高企业的防范能力。国有企业财务会计的风险管理已成为必然，财务人员的观念直接关系到企业的经营质量，国有企业在防范风险的同时，也要加大对财务人员的培训力度，提高财务人员的专业素质和应对突发事件的能力，从而提高企业的工作效率。

二、国企改革形势下财务会计管理工作存在的风险类型

（一）国企内部控制环境风险

从我国目前的国情和行业发展趋势来看，国有企业的内控环境问题主要是由于企业内部的财务会计管理意识淡薄，缺乏健全的财务会计管理机制，而且财务会计工作目标比较模糊，组织机构不健全等方面都是影响财务会计风险的环境因素，它们对国有企业的健康发展构成了巨大的威胁。

（二）会计风险

国有企业的财务和会计工作存在的问题也是制约其发展的重要原因，国有企业的发展既肩负着社会责任，又要促进经济的发展。随着社会、经济的发展，国有企业的会计财务工作必须顺应社会、经济的变化，调整会计核算的方式，然而，大的环境是客观发展的，单纯依靠企业的力量，还存在着许多的阻力，因此，要降低会计的风险，就必须转变管理模式，清除相关会计规范与理论等风险要素，尽量将内部的财务会计风险控制在可控的限度之内。

（三）技术层面的风险

国有企业的财务工作涉及企业的内部经营和管理，其业务的覆盖面很广，内容也很复杂。在这样的背景下，对财务人员的综合素质有很高的要求，而现在的情况是，财务人员的专业素质不能适应企业的发展，而国有企业的管理思想过于陈旧，使得财务核算工作难以进行。国有企业的财务人员在工作中也有自己的失误，主要是观念上的落后，以及在实际工作中的一些缺陷，导致了财务会计的基础数据出现了差错。目前我国国有企业财务会计技术指标中存在着许多不精确性，这就需要国有企业积极采取相应的对策，提高其技术能力。

三、企业会计风险控制存在的问题

（一）日常管理力度薄弱

当前，信息化时代背景下的技术正在不断优化和不断发展，其作用更加完善，这是一个动态演化的过程。而随着这种改变，企业的日常管理也要跟上时代的步伐，在系统更新的同时，还要继续按照以往的方式去维护等于徒劳无功。因此，在这种变化下，系统的应用不仅要有健全的法规，而且要有一个科学、合理的管理体制，才能与时代同步，而且，这种提升机制应该被制定成系统性规则，确保形成长效机制。

从现有的风险管理系统中可以看出，在预防会计风险方面没有设置专门的岗位，也就是缺少日常的使用和维护，这些都会使问题无法得到有效的处理，从而引发大量的问题，因此，加强风险防范是非常必要的。

（二）信息孤岛问题严重

会计体系必须对企业的各项数据进行全面的分析，只有不断健康地发展，才能使现代会计制度更加完善。但当前由于各个部门之间的合作不够，使得财务软件的应用受到了限制。正式的想要查询财务信息的人员必须到财务部门进行调阅，不仅对财务部门的工作进度造成了影响，也会造成重复性劳动。同时，许多企业的内部业务都与会计工作有着密切的联系，而企业内部的电算化系统又不能与各部门的业务子系统进行数据的连接和共享，从而造成了不能进行有效的管理和数据分析。

由于数据量的增加，数据的“孤岛”问题日趋突出，难以实现数据的共享和分析，使得企业的信息化管理水平不高。而管理部门，很难得到有效的数据，也很难进行有效的分析。财政资金的运用范围很广，每个项目都有很多的子项目，所以财务部门要根据每个项目的具体情况来确定投资的金额。

首先，各部门要明确资金的用途，再根据实际情况进行审查、甄别，按优先顺序分配。其次，可以直接向基层单位发放经费，无须通过层层筛选、审批、上报，将有限的财力物力集中在重点项目上，提高了资金的利用率。按照不同的用途，对财政资金进行分类管理，确保专款专用，统一结算。把资金管理落实到每个人的身上，增强管理者的责任感，确保资金的流向有记录、有痕迹。

（三）监督力度不够完善

目前，我国许多企业已建立起了内部控制制度，但由于其内部控制制度不完善，从而使企业的总体效益下降。在财务管理中，内部控制是很重要的。在实际工作中，确实有一些人为谋取私利而违反法律。产生上述问题的主要原因是企业内部没有形成健全的内部审计制度，没有充分发挥审计监督作用，管理层的内控意识不强，员工缺乏相应的知识和技能，无法适应企业的发展需要。由此可见，企业的内部审计工作至关重要，若审计工作存在疏漏，则将会直接影响到企业的财务管理工作。

四、国企改革形势下企业财务会计风险成因的改善对策

（一）强化财务会计风险意识，普及财务会计风险管理的重要性

在我国国有企业改革的背景下，领导干部必须改变传统的经营思路，采取更加全面、更加灵活的经营方式。

在当前的改革背景下，国有企业要发挥领导的作用，建立健全的财务会计风险管理体系，加深对财务会计风险管理的认识，使其在企业内部形成一种自上而下的管理机制，使其在管理中发挥重要的作用。通过加大宣传力度、拓宽宣传渠道、增强金融会计风险意识、提高金融会计风险控制能力、降低企业亏损等方面的能力。

（二）健全国企财务会计风险管理制度体系

随着国有企业的深化改革，国有企业的经营规模越来越大，同时，企业的财务信息也越来越丰富，企业在进行财务会计的过程中，存在着许多不确定因素，为了提高企业的财务会计风险，必须建立完善的财务、会计风险管理体系。

根据国有企业的实际状况，明确其工作目标，将其划分为长期、短期两个目标，并在此基础上进一步健全财务会计管理的责任体系，明确各个部门的工作职责，使之能够更好地规范企业的财务核算工作，从而促进国有企业的改革。

国有企业在进行风险控制时，特别注重对资金的运用和管理，这是因为国有企业存在着巨大的风险，而这些风险都是由不合理的投资计划引起的，因此，国有企业要充分利用自己的资金，保证企业的长远发展。

（三）国企注重财务会计风险监管体系建设

国有企业的财务风险防范工作是一项系统性的工作，在进行生产活动的过程中，不可避免地存在着一定的风险。要明确监督工作的目的，要营造一个良好的监督环境，建立健全的财务会计监督责任制，指定专门的人来监督，同时要加强对财务监督的培训，提高工作人员的工作能力，增强他们的工作责任感，同时，要注意监督工作的独立性，防止被管理者的思想所束缚。

国有企业要完善监督工作程序，要做到事前风险要素的识别、事中风险的控制、事后风险管理的评价，这样才能在第一时间发现和预防风险，降低企业的直接经济损失，避免财务问题。

（四）优化财务人员结构建设

国有企业的财务管理历来是企业内部管理的头等大事，因此，国有企业不仅要重视自身的业务，更要重视财务人员的职业素养，增强企业的财务管理意识，提高企业的财务质量。要加强对财务人员的选拔，提高对财务人员的准入，使其适应市场经济的发展，使其朝着管理型财务工作的方向发展。企业要对新入职的财务人员进行试用期的考核，不仅要考察基础工作的内容，还要重视对财务风险的分析与评价，从而发掘其工作的价值。企业应制定会计人员的学习与训练计划，提高其职业素养，并指导其主动学习，不断丰富其财务知识，调整其工作方法，使其做出正确的决策，提高国有企业的经营质量，提高财务会计人员的专业素质。

（五）建立企业内部财务业绩评价的管理机制

会计工作要以严谨的工作体系和奖惩机制为基础。国有企业要根据自己的具体情况建立起一套科学的财务责任制度，明确各部门的权利与义务。同时，通过制定奖励和惩罚机制，提高员工的工作质量，降低工作中的错误概率，提高员工的工作效率和工作积极性。

对于工作表现突出、工作态度认真、工作效率高、业务能力强的员工，企业会给予一定的表彰。而对工作态度不端正、职业道德较低、工作效率低下的员工，则要给予一定的惩罚和批评，以达到警示的作用。通过建立健全的财务绩效考评制度，实现对财务人员进行公平的奖惩，从而提高财务管理的质量和对财务人员的制约。国有企业的改革，必须重视绩效考评的管理，根据企业的实际运营状况，及时调整其运行方式，确保其有效运行。

（六）采用相应的财务会计风险规避策略

财务会计风险具有多样性，应根据不同的风险采取相应的防范措施。对不能垫付资金、收入不高的投资项目，可以采取多种经营、组合投资等方式来规避风险；此外，还可以通过购买财产保险、发行债券等方法进行风险转移；企业采取了资本损失计入成本费用、资产减值准备等方法来进行风险管理。

因此，企业要针对不同的财务会计风险进行具体的分析，而不能拘泥于固定的固定模式，而是要全程动态地监控风险，采取切实可行的防范措施，以避免发生在控制范围内的财务会计高风险事件。

（七）优化宏观调控财务环境

经营风险是财务核算中的一种风险，它是从业务运作的实践过程中产生的，它的风险评价离不开对企业的经营战略的研究和分析。而财务风险是从企业资金流动中产生的，它必须通过财务管理来评估和控制风险。同时，由于市场风险是由外部环境引起的，因此，在进行风险度量时必须使用β因子。因此，财务从业人 员要根据企业发展的现实情况，根据不同的风险情况和特征，采取相应的措施。

例如，投资项目融资不足，可以依靠组合投资、多种经营方式进行风险防范，在风险发生后，再通过向公众发行公债等方式进行风险转移。可见，面对各种风险情况需要更全面、系统地评估思路，在积极创造有利的条件下，实现对当前的财务环境的掌控，将风险因素降到最低。

（八）建立平等奖惩管理机制，加大制度约束力度

财务会计工作要有严格的执行指标和奖惩运行机制，加强对财务的制约。完整、系统化的问责制度，可以明确财务人员的具体职责和权力，并对特定问题进行合理的问责。另外，还要制定具有企业特点的奖励与惩罚制度，使会计人员在工作中尽量避免疏忽，努力提高员工的工作热情，提高财务管理工作的效率，从根本上提升财务工作的水平。同时，对在工作中表现突出的员工要给予奖励，优化制度约束的力度，防范化解企业的财务风险。

五、结束语

伴随着我国国有企业改革的不断深化，我国国有企业的财务会计风险因素越来越多，但由于企业对其认识不够全面，对其风险因素的识别与防范也不够健全，致使其财务会计信息不真实，不利于企业走可持续发展道路。为推动国有企业的改革，稳定国有企业的经济、社会地位，必须建立健全会计风险意识、健全管理机制、加强绩效考评等措施，充分调动职工的工作积极性，充分发挥财务人员的工作价值，为国有企业全面改革和发展提供助力。