浅议基于pdca循环的企业内部控制模式

王明超

（中国储备粮管理集团有限公司山东分公司，山东 济南 250014）

PDCA循环管理模式由四部分组成，其中主要包括计划（Plan）、执行（Do）、检查（Check）、处理（Action），将其规范合理地落实到企业内部控制工作当中，对提高内部控制全面性与有效性有着不容小觑的作用。因此，企业内部工作人员应强化对PDCA循环管理模式的认识与理解，准确掌握住PDCA循环管理模式要点，并将其与企业内部控制工作有机整合起来，将该管理模式的内在价值与作用充分发挥出来，帮助企业构建良好的内部控制模式，在最大限度上提高企业内部控制工作开展的水平与效果，为企业可持续发展打造良好基础，促使企业实现经济效益与社会效益协调发展的目标。

一、在PDCA循环背景下构建企业内部控制模式的实际作用

（一）有利于切实帮助企业解决内部控制与发展之间的问题

无论是哪种类型企业经营与发展的最终目标就是实现经济利润最大化，提高资源利用效率，实现资源的优化配置，为企业后续经营与发展提供充足的资金支持与保障。在过去很长一段时间内，企业在开展内部控制工作过程中，没能厘清该项工作与企业发展之间存在的关联，没能结合企业发展实际情况与发展要求来开展内部控制工作，导致工作开展的效率与效果不佳，与预期目标存在较大的差距，无法为企业长远发展提供真实有效的帮助。

然而，在PDCA循环管理模式下开展内部控制工作，突破了以往管理模式的控制与束缚，从“实践-认识-再实践-再认识”的角度出发，在开展内部控制工作中积累发展经验，在稳定中谋求发展，在发展中寻求稳定，在提高内部控制管理水平的同时，为企业整体发展提供指导。

（二）有利于提高内部控制工作开展的效率与效果

现如今，各类型企业基本上实现了全面健康发展，在企业高速发展的同时，内部控制工作的难度与强度日渐提升，加大了相关人员工作的难度与挑战。在具体开展内部控制工作过程中，会涉及大量不相容岗位分离控制、授权审批控制、预算控制等其他工作内容，不仅增加了内部控制工作开展的复杂性与系统性，加大业务处理时间，还降低了相关人员工作的积极性与自主性，难以保障内部控制工作开展的规范性与科学性[1]。

然而，在PDCA循环管理模式下开展内部控制工作，能够有效扭转上述局面，动态化的开展内部控制各项管理工作，不是在原地周转而是复始运转，不断发现问题解决问题，充分利用循环的方式对内部控制工作中存在的问题进行修正，并重新建立新的工作目标与内容，为管理工作的开展提供专业指导，逐步提高内部控制工作开展的效率与效果，准确减轻工作人员工作压力与难度，提升专业管理能力水平，更好地服务于企业经营与发展。

（三）有利于提高企业经济效益

内部控制工作在企业经营与发展当中扮演着极为重要的角色，贯穿于企业经营与发展的各个细节当中，内部控制管理工作开展的好坏将会直接影响到企业经营与发展。科学系统的应用PDCA循环管理模式下开展内部控制各项工作，能够精准地控制企业各项经济活动的开展、成本费用以及企业自身整体发展方向，为企业创造更多经济效益，在最大限度上提高企业经济效益。

在PDCA循环管理模式背景下开展内部控制工作，对企业各个发展环节与各项工作的开展进行严格管控，强化企业内部领导者与管理者对企业经营实际情况的认识，为后续工作的开展提供便利条件，将企业发展的实际情况与发展目标进行比对，找到二者之间存在差异的地方，追踪差异出现的根源，并采取相应的方法进行处理，为内部各项经营活动的开展提供支持与保障，确保企业能够顺利发展。

二、企业在开展内部控制工作过程中普遍存在的问题

（一）内部控制工作缺乏战略性目标

企业内部控制工作的开展并不是凭借工作人员自身的主观意识与工作经验来开展的，而是需要严格按照相关规章制度的要求与内容来开展的，以此来保障内部控制工作开展的最终效果与预期目标相符。

我国财务部门为了确保企业内部控制工作能够稳步开展，制定并推出《企业内部控制基本规范》等相关规章制度，为企业内部控制工作的开展提供参考，在具体开展管控工作时，需要依据《企业内部控制基本规范》的内容来设定工作目标与工作流程。

然而，部分企业在具体开展内部控制工作过程中，没能准确认识到这一点，未能将内部控制工作的要求与制度紧密结合在一起，内部控制工作缺乏战略目标，无法为该项工作的开展指引方向，导致内部控制工作效果与效率不佳，存在混乱性和不规范性等漏洞，大幅度降低内部控制工作成效[2]。

与此同时，还有少数企业内部领导者与管理者对内部控制工作缺乏高度重视，对内部控制工作认识与理解得不够全面与透彻，没能准确认识并感受到开展内部控制工作对自身企业发展的重要性，并没有将内部控制工作落实到企业发展当中，导致企业发展过程中出现各种各样的问题，严重威胁着企业经营与发展。

（二）企业内部缺乏良好内部控制环境

对现阶段企业所开展内部控制工作的全过程进行全方位深层次的分析与研究，会发现企业内部缺乏良好的内部控制环境，无法为内部控制工作的开展创造有利条件，在一定程度上还会制约内部控制工作的开展。企业内部控制环境较差，主要体现在以下两方面上。

一方面，企业内部控制意识有待进一步增强。内部控制工作具有复杂性与系统性特点，在具体开展各项工作过程中需要一定的物力、财力、人力、精力等资源作为支持。部分企业过于注重企业短期经济效益，认为开展内部管理工作是徒劳的，且还会浪费大量企业内部资源，不利于企业健康稳定发展，无法为后续工作的开展提供充足的资金支持。在此种发展模式下，企业内部工作人员内部控制意识就会较为薄弱，对内部控制工作缺乏动力与热情，进而使得企业内部控制工作开展的效果不显著。

另一方面，有些企业内部领导者与管理者对内部控制工作在认知方面上存在较大的问题。领导者与管理者认为内部控制工作属于财务部门的工作职责，与其他工作部门无关，未能组织并鼓励其他工作部门或工作人员参与到内部控制工作当中，使其部门之间缺乏协调能力与合作能力，无法实现内部控制工作高效开展的目标。

然而事实并非如此，内部控制工作与企业内部各个工作部门之间均有着某种程度的联系，对内部各个工作部门工作的开展有着较大的影响。还有一些企业认为财务工作和经济管理工作就是内部控制工作，开展财务管理工作就无须开展内部控制工作，在此处情况下就会导致企业资金的安全性与可靠性无法得到保障，给企业经营与发展带来不可挽回的经济损失。

（三）企业内部不具备有效的信息沟通机制

在开展内部控制工作时，会产生大量的信息数据或相关资料，建立一套有效的信息沟通机制能够帮助企业内部领导者与管理者随时随地获取相关信息，及时准确地认识并了解企业发展的实际情况和经营效益，为后续业务发展制定出相应的决策[3]。然而，现阶段企业在信息沟通方面上还存在较大的问题，没能建立行之有效的信息沟通机制，其主要体现在以下几点上。

首先，内部控制工作人员仅是将信息数据及时传递给企业内部领导层与管理层，未能将重要信息传递给各个工作部门与工作人员，信息数据传递存在不及时等问题。会计核算作为内部控制工作当中不可缺少的组成部分，在内部控制工作当中发挥着不可替代的作用。新形势下，有些企业由会计核算中心集中办理会计核算业务，会计主体和核算部门不统一，如果信息传递不及时，且缺乏沟通机制，就会引发核算问题。

其次，企业内部控制工作中有些工作没有按照信息公开的要求予以公开，工作缺乏公开性与透明性，难以保障内部控制信息数据的真实性与精准性，无法利用监督手段来规避错误和舞弊问题的产生，难以为后续工作开展提供数据依据。

最后，有些企业没能准确认识到构建信息沟通机制的必要性。企业为了进一步保障内部控制工作开展的安全性与稳定性，在日常工作当中极少会使用信息系统，这不但会降低管理工作开展的效率，而且还会阻碍内部控制工作向现代化与先进化方向转变与发展。

同时，企业认为信息系统不够安全，将控制工作职责与相关权利全权交给工作人员负责，没有考虑到工作人员的主观意识，对“人”的管控过于信任，使其内部控制工作极易受到工作人员主观意识的影响，具有随意性问题，为企业经营与发展埋下了的安全隐患问题，不利于企业长久性发展。

三、基于PDCA循环构建企业内部控制模式的具体策略

（一）在计划阶段明确内部控制工作内容与要点

计划阶段作为PDCA循环管理模式中的前期阶段，主要工作为指出明确的研究问题，并针对研究问题提出具有可行性与实用性等特点的解决方案，保障问题能够被有效处理与解决。设计阶段与企业整体发展目标息息相关，努力做好设计阶段工作能够帮助企业实现整体发展目标，促进企业高质量高速度高水平发展。

在PDCA循环管理模式的设计阶段中，需要强化对《企业内部控制基本规范》内容的认识与理解，以规章制度的标准与要求构建适合企业自身发展的内部控制标准与内部控制制度，为内部控制工作的开展提供优质保障，准确控制内部控制工作行为，保障内部控制工作达到现代化工作开展的标准。

因此，企业应加大对内部控制制度构建工作的重视，在企业发展过程中积极开展该项工作，从制度分析、制度确定、制度执行等方面入手，切实走进到内部控制工作开展的实际情况当中，牢牢掌握住内部控制工作开展的重点与难点，并将其落实到内部控制制度当中，逐步提升制度的全面性与精细性，更好地为内部控制工作的开展提供参考与借鉴[4]。

与此同时，除了需要制定内部控制制度之外，还需要明确内部控制工作开展的目标，根据内部控制工作开展的情况与要求，来制定出合理的目标，为内部控制工作的开展提供动力，从而保障内部控制工作稳定开展，为企业可持续发展贡献力量。

（二）在执行阶段优化与调整内部控制流程

PDCA循环管理模式中执行阶段主要工作内容是根据计划阶段中制定的工作方案来开展实施活动，将工作方案准确落实到企业经营与发展的细节当中，为工作开展指引正确方向和提供专业指导，逐步提升工作开展的规范性与合理性。

基于PDCA循环管理模式中执行阶段开展内部控制工作，即是将《企业内部控制基本规范》和企业内部构建的内部控制制度落实与应用到具体工作当中，依据相关规章制度来实施内部控制管理工作。企业要想提升内部控制工作开展的质量与效率，增强内部控制工作开展的有效性，工作人员应需要进一步优化与调整内部控制管理工作流程，在第一时间内找出与实际情况不符的地方，并采取相应的方法进行解决与调整，在最大限度上提升内部控制工作开展的实际性与严谨性，帮助企业实现内部控制工作开展的整体目标，为企业经营与发展注入新鲜活力与动力。

在具体开展优化与调整内部控制工作过程中，工作人员需要树立长远发展眼光，用发展的眼光看待问题，对所开展的内部控制工作进行追踪与调查，准确掌握中内部控制工作的特点与要求，并根据工作特点来改善内部控制方案与工作流程，更好地服务于工作人员开展工作，从而提升控制水平，为企业长远发展提供有利条件。

（三）在检查阶段做好自我评价工作

检查阶段的主要工作为总结执行计划的结果，对内部控制工作开展全过程中存在的潜在风险进行识别与评估，明确的类型与对企业经营与发展的影响，在第一时间内找出企业内部存在的漏洞，并对其进行调整优化，在保障内部控制工作安全稳定发展的基础上，促进企业良性发展。

从某种角度上来说，PDCA循环管理模式中检查阶段就是企业自我评价的阶段，将检查阶段与内部控制工作有机整合在一起，对内部控制工作的开展与企业整体发展等其他方面内容有着极为重要的作用。因此，企业应准确认识到这一点，提高对检查阶段工作的重视程度，积极主动地对企业内部所开展的各项工作进行评估，并将所发现的问题进行整合，根据存在问题的地方对内部控制框架进行调整与改善，促使内部控制工作能够更好地开展，将自身的管理与控制功能全部发挥出来。

与此同时，企业还可以定期或不定期地对内部控制工作进行考核，借助考核的方式来发现问题，为后续内部控制工作的开展提供有效帮助，不断发现问题并解决问题，以此来展现出PDCA循环管理模式的特点与优势。

（四）在处理阶段强化内部控制工作

处理阶段作为PDCA循环管理模式中总结阶段，承接着一个PDCA循环的结束和另一个PDCA循环的开始，在循环过程中具有极其重要的作用，对提升企业内部控制综合性同样有着关键性的作用。

现阶段，企业在经营与发展过程中，各类问题逐步凸显出来，给企业发展带来了极为严重的负面影响。处理阶段工作主要是对第三阶段没有准确处理好的问题再次进行处理，彻底解决问题，逐步降低各种问题给企业发展带来的消极影响，对企业健康稳定发展打造坚实基础。

在具体开展内部控制工作过程中，工作人员需要做好最后阶段的管控工作，对上一环节遗留下来的问题进行全面解决，对工作人员行为存在问题的地方进行纠正，进一步强化与巩固内部控制工作，确保内部控制的各项工作均能够得到优化与调整，通过对内部控制工作不断地循环与改进，来提高内部控制水平与最终效果，推动内部控制工作向标准化、循环化以及现代化方向转变与发展。

四、结束语

综上所述，PDCA循环管理模式的推出与落实为企业内部控制工作的开展提供了新思路与新方向，对促进企业优质发展有着举足轻重的作用。因此，企业在构建内部控制管理模式时，积极应用PDCA循环管理模式，在计划阶段、执行阶段、检查阶段以及处理阶段开展内部控制工作，提高内部控制工作全过程性与精细性，有效改善内部控制现状，在实践中积累宝贵经验，循环发现问题并处理问题，从而精准提升管控水平，推动企业长效发展。