“一带一路”海外工程承包项目财务管理若干问题探讨

陈春香

（中交路桥华南工程有限公司，广东 中山 528400）

海外工程建设项目存在建设规模大、流程复杂、建设工期较长等基本特征，工程承包单位只有对海外大型工程的财务管理工作进行了深入调查与实施，项目才能实现最大化效益。近些年以来，“一带一路”的建设实践工作正在逐步推行，对海外承包大型项目的财务管理要求也越来越严格，财务管理水平的高低不仅影响到海外承包工程项目的经营管理水平，也直接关系到工程项目的经济效益，构建健全的财务管理体系对维护海外工程企业的良好信誉具有重要意义。

一、“一带一路”背景下海外工程承包面临的机遇与挑战及对财务管理的要求

（一）海外工程承包面临的机遇

为贯彻落实“一带一路”倡议，国家推出了一系列宏观政策导向措施，为实现快捷化的对外贸易、减少境外工程建设企业涉及烦琐复杂的项目审批操作流程起了推动作用。截至2022年5月，中国已与150个国家、32个国际组织签署200多份共建“一带一路”合作文件，此举打破了跨国企业“走出去”的地域界限，海外工程承包项目遍布全球，赢得了更多的投资机会。

目前已经有很多的对外贸易企业正在全面致力于拓展海外工程承包建设市场，海外承包的工程项目数量也在快速增长，跨国企业应抓住全新的生存发展机遇，加快企业自身的升级转型，结合多元化的企业实践工作举措来抢占海外市场竞争地位。

（二）海外工程承包面临的挑战

“一带一路”的全新转型背景不仅给海外项目的开展实施带来了机遇，同时也面临着风险挑战。现阶段，海外工程项目主要受国家政策、经济环境、公共安全卫生、税务政策频繁变更，导致全球经济受到严重的阻碍，海外投资项目明显缩减，营商环境逐渐恶化。海外经济匮乏、政治局势不稳定，加上当地政府面临巨额外债等多种因素，各国只能通过外币汇率的波动、财税政策调整来活跃市场，以缓解资金压力，这使海外企业对财税管理的应变能力迎来了新的挑战。

多数海外企业都以抓经营效益为先，在财务管理上无合规经营风险的管理理念，本应在当地聘请专业的会计师、律师事务所机构来加强外部监督防控时，却因考虑这方面的成本太高而犹豫不决，致使海外工程项目埋下各种潜在的财务安全隐患。另财务人员存在兼职其他管理部门工作的情况，没有太多精力顾及合规风险管控，合规经营风险日渐凸显，海外承包企业要想在海外立足，原有的财务风险管理实践思路就必须要得到相应的改变。

（三）对海外工程承包项目财务管理的要求

海外项目的承包企业不能仅限于利润的提升，还要实时监控项目的全部管理过程，让所有管理人员加入合规经营体系，确保项目财务管理的实践工作举措完整贯穿于海外工程的前期调研环节、投标招标环节、合同谈判环节、项目运行环节，以及项目验收审查收尾环节等全程管控。

现阶段的海外工程项目受经营环境、公共卫生的突发事件、境外经济运行疲软、政治局势的不可确定因素等多层面的阻碍影响，那么原有的财务监督管理实践思路就必须要得到相应的改变，有些海外投资企业欠缺合规经营的思维认识，盲目追求海外承包项目的预期经济利润，为日后的财务工作埋下了安全隐患。海外财务人员除了通过实践不断积累海外工程项目财务管理经验外，还要拓展国际视野，以弥补除财务工作以外其他工程业务的不足，做到不仅懂财务，还要懂业务，秉承业财融合的宗旨理念，强化财务管理执行的力度。

二、“一带一路”海外工程承包项目的财务管理特点

（一）海外各国政策的差异

海外工程项目通常都会容易遇到突发性的政策影响，主要表现在政治局势的动荡、公共安全风险、税务政策差异、经济匮乏等，如受到以上各个层面政策差异的影响，那么将造成海外工程承包项目的预期利润效益呈现出较大损失。

例如在大环境的冲击影响下，海外很多国家陆续缩减了原有的海外大型建设项目投资额度规定，导致恶化了海外工程的经营市场环境。外汇政策的变化波动也明显影响到海外建设项目的效益利润，海外工程的所在国家宏观政策因素必须要得到项目承包单位企业的重视。

（二）财务管理的差异

对于不同的海外项目承包经营企业来讲，现有的财务管理开展思路方法普遍存在差异性，因法律法规、会计准则、市场环境的不同，直接影响海外工程项目的预算编制、会计核算、财务报告、纳税申报等各类的经营活动，在金融、税务、汇率等方面的管理上会难上加难，从而影响海外项目在境外业务的可持续发展。另海外项目的经营承包企业对财务内控的规范制度未能给予必要的整改优化，那么就容易产生财务管理漏洞与隐患，某些海外项目的经营承包企业虽然设立了较为完善的企业财务管理制度，但是企业的具体执行人员未能做到真正全面加以落实，进而会引发财务资产减损。财务管理的运作体系缺少成熟性，财务核算不够集中，导致不能及时对财务信息进行传递。

（三）财务风险与合规风险问题

1．财务风险问题

财务风险问题属于企业必须要应对的突出问题，在现阶段的海外项目承包模式下，项目财务风险是尤为关注的，海外项目的财务风险形成于多样化的根源因素，其中关键就是海外工程的某些承包单位企业欠缺较为完善科学的财务内控体系，以及企业对于实时性的外汇浮动变化未能给予重视。例如在财税政策的频繁变化过程中，某些国家政府对于外债无法进行及时的清偿，导致域外国家的政府管理部门必须承担额度较高的债务偿还负担。在此种情况下，政府管理部门针对公共支出以及财政收入的宏观政策调节手段就会产生相应的改变，进而影响到海外经营项目的财务风险等级。

2．合规风险问题

合规风险贯穿于企业海外投资项目经营的全生命周期，具体来说立项阶段、决策阶段、建设阶段、运营阶段均需要满足合规要求。立项和决策阶段要满足国内监管和企业自身的合规要求，建设和运营阶段要满足所在国、国际组织或相关第三国的相关合规要求。合规风险管理需要覆盖海外投资经营管理的各类工作，任何环节出现合规问题，均可能对项目造成影响。合规风险一旦发生，首先是对企业的商誉产生负面影响，其次还可能面临罚款、市场禁入等更加严厉的制裁，进而影响企业的经济利益。

（四）税务管理差异

因国别税务体系之间的差异因素，承包企业要在项目运营前牵头做好整体税务筹划，充分了解当地税收体系和国内之间的税收差异，如：分析国内与承包工程所在地之间的增值税、所得税和各项税赋的差异；结合主合同条款和税收优惠政策，做出物资清关的税收策略判断；施工过程中考虑自身利益，在清单报价中充分考虑利责共担的原则签订各项施工合作协议；深入组织研究工程所在国是否与我国签订避免双重征税协定，了解各项支出是否可以全部抵扣，必要时可以申请由国家税务总局提供国际税务援助，以便做出对我方有利的税务策划。海外税务管理的实施差异会直接影响工程财务管理的开展，由于工程承包项目所在的国家不同，相应的税务管理体系也不同，税费缴纳的比例会直接影响到境外建设项目的经济效益。

三、“一带一路”海外工程承包财务管理的实践要点

（一）做好项目实施前与实施阶段的财务管理

海外的大型工程项目在正式进入到实施环节前，项目承包企业首先要准确把握项目总体的规划方案，根据海外承包工程项目的需要，展开项目前期的调研考察工作：按照当地法律注册实体，成立分公司或子公司、在项目所在国申请营业执照、取得纳税资格和清关免税函以及针对所在国财政年度的划分，预测项目收入和成本，了解把握所在国各项税种的纳税申报时间节点，按时申报纳税，紧密结合所在国的项目工程市场宏观运行状况，合理调整海外项目的规划方案。

在项目实施阶段要对项目投标、合同谈判、资金收款、汇率的变动、外账管理和财务报表的审计、税务稽查等尤为关注。如在工程投标和资金收款时，有些项目需要开立投标、预付款保函或是银行资信证明，有些项目不需要提供保函或资信证明，但需国内的母公司对外提供担保；在合同谈判时，财务人员也必须要熟悉合同条款，除合同的有些内容在投标阶段澄清事项外，像预付款支付比例、进度款支付、延付工程款的利息索赔计算以及涉税条款是否存在漏洞和陷阱，均可通过合同谈判的方式解决协商。

在市场汇率波动时，最大限度使用好当地币，减少当地币汇率损失，充分消化当地币币存量的同时，切实降低企业的融资成本和资金占用规模，提高资金使用效率；决算财务报告的审计和税务稽查是海外项目的重中之重，可以选择当地或国际知名的会计师事务所或律师事务所合作，聘用当地专业的财务雇员来协助完成会计核算、纳税申报及年度财务审计工作事宜，如找不到合适的会计师事务所，企业可以通过内部培训的方式组建财务管理团队专门负责外账管理工作，外账管理和税务工作是税务稽查工作的重点，企业必须合规经营，不能存在侥幸心理，现在很多国家的税务部门均采用了先进的税收征管系统，一旦通过税收系统发现企业纳税异常，就会立即触发预警，公司将会面临税务稽查和专项审计的风险。

因此，海外工程承包企业对会计核算、税务管理、风险管控、合规经营等重点性的环节领域都应当给予重视，建立完善的海外内控管理体系，加强海外项目的内部财务控制，定期对内部控制的执行情况进行数据分析，同时设立财务监管机构以及风险预警机制，建立金融风险的双重警告机制。

（二）构建海外项目财务风险预警机制

海外工程项目不能缺少全方位的财务安全风险预警机制，项目承包的企业管理人员必须尽快完善风险预警的安全保障机制，企业应当将财务内控的重要实践理念普遍融入海外项目的经营日常管理工作中，切实维护企业的合法权益。

具体而言，工程承包企业在涉及资金收款、合同谈判以及项目投标等关键性的环节过程中，企业负责人员都要着眼于全面重视潜在性的项目财务安全风险。海外的大规模工程项目如果遇到所在国的汇率波动变化，那么企业针对工程结算中的货币种类应当进行合理的规划选择，全面关注于货币兑换中的自由度、当地货币制度以及汇率变化风险。另企业财务人员对于外账管理的实践工作也要给予更高层次的关注，切实防止海外项目结算中的盲目性。通过实施全面预算控制，开展集中管理的措施来控制海外工程的资本运行。

（三）加强海外项目财务人才的培养

随着国际经济形势越来越复杂、国际监管程度越来越严格的情况下，海外工程承包项目对财务人员的要求也越来越高，为保证海外工程项目财务管理工作的顺利开展，企业必须要引进语言能力强，能够轻松与海外所在国会计师事务所、税务局和银行机构对接的综合性人才。另外，要提升财务人员的专业技术水平、定期开展人才业务培训、健全人才的激励与考核制度等。企业管理者应当深刻认识到财务管理岗位人员的必要性，对海外财务人员进行相关教育，使其全面了解国外的法律和财务知识，明确海外的经济发展情况以及财务管理机制。

企业财务人员自身也需要具备优良的专业技术素养，在海外能切实挑起大梁，把控海外工程项目的各项财务风险，在信息化以及自动化的全新技术手段保障支撑下，全面考虑项目的各项风险点，有力地防止潜在性的财务安全隐患。另外，企业内控管理的各个岗位人员应当展开紧密的衔接与互动，共同着眼于海外项目的风险应对工作，致力促进现有的业务素养以及道德水准优化提高，积极学习网络信息化财务内控技术手段，深入推动业财一体化业务衔接融合。

（四）整合现代化信息技术促进海外财务共享

利用现代化办公系统，把财务业务后台移至国内总部或所在国区域中心，实现会计核算的业务共享，由国内总部或所在国区域中心来完成所有信息、数据的报送，这样可以减少海外财务人员人数，降低运营成本，驻外财务人员的精力都可以放在所在国财税资料的搜集和研究，以及当地财务核算、会计审计和纳税申报上。

在现状下，先进的信息化技术已经完全融入海外项目过程中，财务数据资源依靠信息化的网络平台来提供支撑，海外项目工程的数据信息资源只有得到了最大限度地共享，才能为国内企业总部提供准确的财务数据支持，从而实现对海外业务的强化管理。

四、结束语

总体而言，在全球经济发展，国家实施“一带一路”倡议和“走出去”的战略背景下，让企业在境外承包工程项目起到了一定的促进作用，然而境外业务在这样的大环境下迅速增长，因财务管理方面的不足，制约了后期项目的顺利开展。随着国内外财务管理文化、环境的差异，也由于海外项目受工程所在地政策、技术水准、财税管理等方面诸多因素的影响，迫使对企业在境外开展财务管理工作有了更高的要求。所以，只有转变传统的财务管理思维模式，构建健全的财务管理制度和风险管控体系，加快财务管理信息化建设，培养实力雄厚、语言能力强的国际化领域人才，提高海外财务人员的专业技术和管控水平，才能保证海外财务管理工作规范、有序地开展，从而提升企业在境外的综合竞争力，进一步拓宽海外市场。