事业单位全面预算管理问题与对策思考

于谦

当前我国事业单位正处于改革的关键时期，事业单位要想实现管理机制的优化，就需要对自身的管理体系进行改进。全面预算管理作为事业单位管理工作中的重要管理环节，其水平的高低对单位具有至关重要的影响。在当前时代下，全面预算管理要求针对事业单位的预算编制、执行、考核等环节进行完善，通过优化管理机制实现对预算工作的有序管控，以促使财政资金发挥最大的效益。但在当前，很多事业单位在预算管理的过程中还存在一定的问题，预算管理的各环节也不够严肃。因此本文针对事业单位预算管理工作进行研究，期望能够为事业单位管理工作的优化提供参考。

事业单位在我国的发展中起着重要的作用，其承担着我国社会经济建设以及公益服务的职能。长期以来大部分事业单位都依靠财政资金维持运营，随着市场经济的快速发展，事业单位只有优化自身资源的管理水平，才能促使财政资金发挥最大的效益。

当前事业单位所面临的经营环境发生了较大变化，因此这就要求事业单位改进全面预算管理体系，进一步优化资源的管理水平。通过全面预算管理的建设，能够将事业单位的各环节管理工作纳入管理的过程中，实现物流、资金流、信息流的有效整合，進而形成全方位的管理机制，以实现对资金的有效管控与统筹安排，帮助推动我国社会经济政策顺利实施，促使事业单位实现有序发展。

事业单位全面预算管理的作用

全面预算管理具有全程性、全员性的特点，其要求针对事业单位的各项收支都进行全方位、全过程的管控，同时也要求事业单位内部的全体人员都要参与到其中。预算管理工作对事业单位有着重要的价值，能够站在单位的全局为单位的长久发展提供全面指导。

与此同时，也要对预算工作中存在的问题进行统筹协调，确保预算管理各环节得到有效的管控，避免预算执行过程中产生的风险对单位社会效益和经济效益造成的损失。

事业单位全面预算管理的问题

预算管理组织未有效建设 当前很多事业单位没有成立完善的预算管理组织架构，预算管理工作还是主要由财务部门负责，这就导致各层级人员认为预算管理工作仅是财务部门的任务而不主动参与其中。部分单位虽然在预算编制时成立了预算编制小组，但是在预算编制完成之后就将其解散，缺乏对预算管理统筹管控的部门，不利于提高预算管理的合理性。

预算编制不严谨 在预算编制时，很多事业单位的预算编制草案没有得到财务部和管理层的细致分析，各部门在编制完成预算之后，财务部门仅起到汇总的作用，这不利于提高预算编制的严肃性。同时在开展预算编制时，很多事业单位仅按照增量预算的方法进行编制，没有结合不同项目的特点来制定预算编制的规划。

预算执行和调整随意 在预算执行的过程中，很多事业单位没有针对预算执行建立细致的监督机制，没有认识到执行的要求，也没有明确内部各层级人员的预算执行要求，而当预算存在差异时也就无法及时针对存在的差异进行整改。此外，很多事业单位的预算调整工作也不够合理，当预算执行存在问题时随意调整，没有分析是否发生重大不可预见因素，致使预算的调整工作不科学。

预算分析和考评不力 在预算执行的过程中，很多事业单位没有对其进行细致的分析，也没有针对预算产生差异的原因明确成因并落实责任。同时在预算考评时，大部分事业单位的考评工作不够科学，过于注重单位预算的产出指标，没有关注投入、过程、效果等方面的指标，导致预算考评过于片面。

事业单位全面预算管理的对策

完善预算管理组织体系 第一，事业单位要想优化自身的预算管理组织架构，就需要设立决策层、管理层、执行层相互衔接的管理体系。

在决策层方面，事业单位的负责人和各部门负责人均要参与到其中，并对预算管理工作的各项决策事项进行统筹管理，并开展相关工作的总体部署，同时也对预算工作执行的情况进行规划。

在管理层方面，由事业单位的财务部门负责对单位的预算管理工作进行监督，并开展预算的分析与考核，对预算执行的情况进行绩效评价。

在执行层方面，事业单位各部门要积极参与到预算执行的过程中，并针对预算执行过程进行总结与分析，以确保预算管理工作要求有效达成。

通过建立三个层次的预算管理组织架构，能够让预算管理得到全体成员的参与，形成预算管理工作的常态化管控。

决策层负责对单位的预算管理进行决策，执行层负责具体的预算执行，这样的设计方式设置了以决策层为预算管理的领导小组，让整个预算管理形成了统一的决策机构，能够让单位内部各部门加强对预算工作的重视。管理层和人事部门的配合能够有效针对预算执行的过程进行分析并实施奖惩。同时在单位内部各部门内设置兼职的预算员，以明确预算工作归口要求。

第二，提高单位领导层对预算管理工作的重视。为了让事业单位的预算管理流程工作得到有效实施，需要树立正确的预算管理理念，理性看待预算管理工作的要求。领导层作为开展预算决策的执行人员，要把控单位发展方向的主体，通过树立正确的预算管理理念能够提高领导层对预算工作重要性的认识，并发挥各部门参与预算工作的积极性，进一步提升预算工作的严肃性。

此外，由领导层牵头有助于提高全体成员参与预算工作的积极性，同时单位领导层需要站在单位整体的视角完善相关的规章制度，并结合预算工作的各项要求明确单位内部各层级人员的管理要求，从而有效落实预算管理工作要求。

第三，加强全体成员对预算管理工作的参与。要想提高全面预算管理工作的合理性，就需要提升全体成员参与预算工作的积极性，强调预算管理的全员性。

首先，要确保全体成员都能参与到预算管理工作中。事业单位在开展预算管理工作之前需要召开会议，并要求各部门成员参与到其中，通过召开预算工作会议明确预算工作中各部门的工作要求，在部门层面，要让员工对预算工作形成更加清晰的了解。

其次，单位在预算工作中需要加大宣传力度，可以通过单位的微信公众号、门户网站等方面渠道宣传预算的要求及重要性，并将政府采购、决算等方面制度进行宣传，让全体成员对各项政策有着充分的了解。

第四，加强对员工的培训。为了让单位的全体成员主动参与预算，就需要加强对人员的培训。

首先，提高全体成员对预算工作的支持。对预算的决策层，需要培训最新的预算政策，规划预算工作要求，结合管理层要求下达预算目标，落实自身在预算工作中的任务。除此之外，对管理层也需要加强培训，让其了解如何提高预算管理水平，以促使预算管理的各环节能够得到有效执行，对于执行层也需要做好培训，以确保预算执行工作的要求能够得到顺利落实。

其次，单位需要定期考核财务人员的知识。财务部门作为预算管理的主体，其对预算工作更是起着重要的作用，因此单位需要定期考核财务人员是否了解预算工作的要求，并定期考察财务人员的专业能力，并针对人员的考核结果落实奖惩。

强化预算编制流程 第一，完善预算编制时间节点。为了提高预算编制合理性，让预算编制各环节环环相扣，并实现紧密衔接，事业单位在编制预算时就需要留出足够的时间开展编制。当前大部分单位都采用“二上二下”的编制方式进行预算的编制，但是很多事业单位的预算编制时间较为仓促，提交预算草案的时间一般在十一月，事业单位在编制预算时留出的时间较少，财务部门仅起到对预算草案汇总的作用，无法细致分析预算编制的依据以及预算编制方式是否合理。

因此事业单位在未来开展预算管理的活动中，需要留出足够的时间形成预算草案，并由财务部门针对预算草案进行分析，以判断预算是否合理。事业单位由预算管理领导小组针对预算综合平衡之后才予以上報，从而提高预算编制合理性。

第二，明确预算编制的要求。预算编制作为预算管理工作的起点，只有确保各层级人员充分参与到预算工作中，才能确保预算编制的相关数据更加合理。

事业单位的预算指标要具有合理性，若预算指标过低将难以达到激励效果，若预算指标过高将导致员工失去信心，因此预算要结合单位的实际特点制定。同时在预算编制时，需要结合不同类型项目采用恰当的预算编制方法进行编制，可以通过固定预算、弹性预算等方法制定恰当的预算指标。

第三，明确预算编制的内容。首先，编制业务预算。事业单位在编制业务预算时包括财政补助收入预算、其他收入预算、产品成本预算等方面的预算，不同事业单位的业务具有一定的差异，业务预算也需要结合自身的实际进行编制。

其次，编制财务预算。财务预算要求编制预计财务报表。影响财务预算的因素包括单位各项管理费、人员工资、福利费等方面的支出。对于例行性项目采用增量预算进行编制，非例行性项目则采用零基预算的方法进行编制。在编制预算时，需要针对预算编制的要求以及编制的情况进行明确，以保障预算编制工作更加合理。

改进预算执行与调整 第一，对预算指标进行分解与下达。为保障预算目标顺利执行，在预算指标通过之后，需要将预算工作要求进行分解，明确单位内部各层级人员工作的任务和要求，通过细化落实预算管理工作要求，实现对预算全环节的有效分解。

单位在进行预算管理时，需要将预算指标细化到部门乃至个人，通城对预算管理指标进行分解，形成季度指标、月度指标，通过对预算工作进行细化，能够形成全方位的责任体系，进一步保障预算工作能够顺利执行。单位在对预算指标进行分解时，需要遵循全局性原则和可控性原则，并将预算指标分解到内部的各层级，以确保预算指标可操作且可控。

第二，改进预算执行的方法。事业单位预算经过了分解与下达之后，需要明确各层级人员预算管理工作的要求。预算分解并不代表预算执行的完成，还需要事业单位在工作过程中落实预算的要求，将预算深入到单位的经营活动中。

例如在支付合同款项、购买办公用品等活动中都需要确保资金的支出能够和预算指标相吻合，结合预算要求设置相应的管理方案，以保障预算能够对各项业务活动形成指导性作用，并将预算工作要求落到实处。

在预算执行中发生费用支出时，需要先申请费用的支出，经过部门负责人和财务部门的审批之后才能予以执行，待执行完成后还要确保相应的票据齐全。财务部门在报销预算申请时，部门负责人和财务部门人员也需要对预算是否在可控额度内、相关支出是否超出预算等方面进行分析，同时对于只有在预算额度内的支出才可以执行。

第三，明确预算执行的要求。事业单位需要针对预算执行的进度进行动态管理，为了确保预算执行的进度得到严格管控，事业单位的财务部门需要以月为时间节点对预算的数据进行统计与分析。

财务部门将预算执行分析的数据下达至单位的各部门之后，还需要针对预算执行中存在的问题提出反馈措施，对预算支付进度偏低的部门需要采取恰当的方法加快进度，对已进入支付环节的则需要采用恰当的方式跟进，尽可能达到预算支付周期的时间节点比例要求，例如在6月份需要完成60%的预算。

第四，改进预算调整的方法。事业单位在预算调整过程中，需要明确预算调整的原则和程序，以防范预算调整程序不清晰产生的问题，结合单位实际确保预算和单位特点吻合，避免预算调整中存在随意性的问题。

在预算调整时，需要注重调整不能违背单位的整体发展，在收支平衡的前提下遵循成本效益原则开展调整。预算的调整不能过于频繁，只有当外部的环境发生重大变化且导致原有的预算无法继续执行时才能对预算进行调整。

如果对预算随意调整，将导致预算流于形式，不具有严肃性。在开展预算调整时，需要由相关主体提出预算调整的书面申请，并辅以佐证的材料，通过逐级审批之后上报主管部门备案。预算调整的申请中需要包括预算调整成因、调整金额等方面的内容，并且要经过单位内部的财务部门和预算管理领导小组的审核才可以通过。

优化预算分析与考评 第一，提高预算的差异分析能力。事业单位在预算管理的过程中，需要不断完善自身的预算管理流程，采用科学的方法防范预算的偏差。

首先，事业单位的预算差异分析需要针对预算执行的情况进行定期分析与总结，总结预算管理工作中存在的偏差并找出成因，以提高预算管理工作的水平。各职能部门需要定期将预算执行的数据反馈给单位财务部门，财务部门需要对预算执行的进度进行分析，并对预算执行的进度和预算目标进行比较，以此编制预算差异分析报告。

其次，采用恰当的预算分析方法。事业单位在开展预算分析时，需要结合多种分析方法，明确预算差异的成因与差异的重要程度，通过恰当的对比机制分析差异对预算执行带来的影响，以促使预算得到更加严格执行。针对预算的差异单位需要制定严格的奖惩措施，以保障预算工作要求能够得到有效的落实。

第二，建立完善的预算考评体系。首先，为了提高预算考评的合理性，事业单位需要建立预算绩效考评小组统筹管控预算的考评，并针对预算考评工作中发现的问题及时落实整改。预算绩效考评小组可以由单位负责人、财务部门、人事部门参与到其中，明确预算绩效考评的要求，制定完善的考评方案，对预算考评的效果进行打分并落实相应的奖惩。

其次，明确预算绩效考评的内容。事业单位预算绩效考评需要对预算进行全方位考评，不仅需要考评预算开展的效果，而且还需要分析预算各环节达成的情况，以提高预算考评的全面性。例如A事业单位在预算绩效考核的过程中，针对各环节进行全面分析，并明确了具体的指标，从而确保事业单位预算考评机制更加细致（具体见表1）。

本文通过对事业单位全面预算管理进行研究，认为通过全面预算管理体系能够帮助事业单位增强成本费用管理意识，改进单位的资金管理效率，促使单位管理工作更加高效，通过单位对财政资金的合理利用，并借助全面预算管理加强部门之间沟通与协作。事业单位在未来发展中也需要结合单位的实际，借助全面预算管理调动内部成员开展管理的积极性，并让预算管理工作要求细化分解到各部门成员，从而落实预算管理工作的具体要求，形成全员参与预算工作的局面。

（作者单位：山西省太行山国有林管理局西烟林场）