加强国有企业财务内控体系建设的措施分析

李超平

国有企业是我国经济发展的重要保证，它不仅具有一定的经济属性，还承担了绝大部分的社会属性，对国家发挥宏观调控作用具有一定的辅助功能，在市场经济发展中具有无可替代的地位。因此，国有企业管理者应强化管理意识，充分发挥内部控制监控作用。但目前国有企业的财务内部控制存在着各种问题，需要企业管理者进一步加强企业的财务内部控制，完善财务内部控制的管理机制，使其发挥出重要的作用，这样国有企业才能在市场经济的各种风险中负重前行，保持稳定的可持续发展。

新时期国有企业财务内控体系建设的重要性

有助于提升国有企业经营管理的水平 国有企业加强财务内控体系建设，不仅能够有效防止国有资产流失，还能够在一定程度上实现国有资产的增值与保值。同时，国有企业通过日常工作的完善，还能够及时发现财务管理当中出现的各种问题，并采取相对应的措施解决，提高企业决策的有效性。另外，国有企业财务内控体系的建设与完善，还能够帮助企业及时记录资金流转动向，让企业的每一笔资金都能够得到全方位“监管”，最终保障企业资金链的安全、完整。

有助于保障国有企业财产的安全完整 国有企业内部做好相应的财务管理工作，能够很大程度确保国有财产的实时性、完整性、真实性。国有企业的资金链条关系着整个企业实际的发展走向，因此国有企业相关管理人员应当综合考虑各种项目的实际需求，根据自身发展方向确立正确的财务内控体系，有效明确企业各个部门、各个成员之间的任务。同时，企业管理者还应该结合员工日常工作的状况，实现财务的规范化管理、完整性管理，有效规避财务风险。

有助于提高国有企业财务会计的工作质量 财务管理當中的财务内部控制作为各项工作的重点，能够帮助国有企业开展有序的财务管理工作，真正实现有理可依。国有企业在面临一定的财务问题时，不仅需要及时解决问题，还需要从源头上发现问题，在完善、全面、科学内部控制管理体系的基础上，实现各种问题与不足的解决。同时，只有有效提高国有企业的财务会计工作质量，才能够真正提高工作效率，进一步开展企业工作。

国有企业在应用财务内控体系中存在的问题

内部控制运行环境有待完善 内部控制的环境是确保内部控制制度顺利实施的前提保证，国有企业应该为内部控制运行提供环境，这也是国有企业深化改革的重要步骤。而目前，一些国有企业由于仍受到传统管理观念的影响，没有将内部控制与国有企业实际生产经营流程与管理特点相结合，也没有根据国家政策、外界环境对内部控制制度进行相应的调整与完善，造成内部控制制度缺少可操作性。

内部控制流程缺少精细化 第一，未设置不相容岗位分离机制。国有企业为了减少人员数量，没有按照内部控制制度中不相容岗位分离机制对不同业务活动潜在风险点设置监控岗位，常常会出现由一人兼职财务核算与出纳岗位，不但影响了会计信息质量，还给企业工作人员侵占国有资产提供了机会，增加了企业财务风险。

第二，资产管理不规范。一些国有企业财务人员由于对会计准则理解错误，在对应予资本化的资产在会计核算时直接计入损益，造成大量的固定资产被费用化处理，不利于固定资产的管理，使个别工作人员存在侵占国有资产的行为。

第三，预算制度形同虚设。财务预算管理是对国有企业经营业务资金收付进行事前规划与预测，但目前，一些国有企业在编制预算方案时，由于对预算影响因素观察不足、业务部门基数数据不准确，使预算指标与实际情况不相符，预算存在较大的随意性。同时，由于预算绩效考核工作的缺失，使业务部门不重视预算指标执行，造成预算执行不力。

第四，未执行彻底的运营分析。对国有企业运营情况的分析可以使财务人员通过对数据进行分析、比对，对国有企业运营情况、资金周转情况、债务情况进行分析，发现存在的问题，及时查明原因并进行改进。

内部控制未重视财务风险防范 随着市场竞争的加剧，企业在生产与经营过程中将面临来自各方面的因素影响，并在法律诉讼、资金链、投融资等方面增加了财务风险。例如，企业在重大投资中存在的投资失利风险、日常经营管理中存在的经营风险、行业政策调整对国有企业限制条款风险等。但一些国有企业在制定内部控制制度时，过度强调会计核算的规范性，并没有针对企业自身存在的潜在风险制定相应的控制措施，没有树立起正确的财务风险防范意识。

内控体系信息化建设程度不足 随着新时代的发展，各种信息化数据在企业的发展中得到应用，国有企业财务部门的整体工作任务较多，主要涉及企业内部资金流入、转出，各项资产管理分析等，在数据、资料充足的基础上为企业决策提供参考和依据。

但在实际工作当中，许多国有企业并没有立足当前信息化时代，也没有结合多种信息化数据和信息化资料为企业的发展助力。同时，许多国有企业财务内部控制体系基本建设水平不高，既没有立足企业的全面发展，也没有汇总各种科学、有效的信息，这些问题都大大降低了企业财务整体数据的可靠性和及时性，最终容易降低财务工作的实际效率。

加强国有企业财务内控体系建设的措施

提供良好的内部控制运行环境 首先，国有企业管理层应高度重视内部控制工作，根据企业生产经营流程、财务管理需求、外界市场环境变化等情况，对内部控制制度体系进行相应的调整、完善。

其次，为内部控制运行提供相应的配套制度，例如，制定企业内部财务管理核算流程、预算管理制度、费用报销流程、财务预警体系，使内部控制制度可以在规范、标准的环境下运行。

再次，内部审计机构应强化对内部控制设计与内部控制执行结果的审计工作，及时发现各个业务部门在执行内部控制中存在的不足与漏洞，对违规业务部门及相应领导、业务人员给予必要的惩罚，确保内部控制执行到位。同时，财务部要承担起相关的审核把关职责，勇于拒绝违规操作。

最后，根据企业的发展需求，内审部和财务部需及时将与公司发展相悖的制度和流程反馈管理层并提出改进建议，保证内控管理制度的适用性。

对国有企业内部控制流程进行细化 第一，设计不相容岗位分离机制。内部控制运行的主要目的就是为了提高国有企业财务风险防范的能力，而在财务风险中，资金的安全风险是最为重要的风险之一。

国有企业财务人员、出纳人员由于专职负责资金收付业务，如果对财务人员、出纳人员岗位划分时不明确，将使国有企业资金出现安全风险。因此，国有企业应建立不相容岗位机制，将财务会计核算人员与出纳人员相分离，坚持资金经办人员与资金核算人员彻底分离的原则，通过不相容岗位使国有企业内部形成有效牵制与监督。

第二，对国有企业资产进行严格的监控。国有企业资产的安全也是内部控制中的重要内容。国有企业应强化固定资产日常管理，将资产管理与内部控制相结合。

首先，通过制定固定资产管理制度，严格区别固定资产与低值易耗品，强化低值易耗品领用登记，避免低值易耗品丢失、冒领，提高国有资产使用效率。

其次，国有企业应强化固定资产日常盘点、对账，将盘点方式、盘点范围与流程纳入固定资产管理制度当中，并明确盘点后对盘盈、盘亏资产的处理流程，并制定相应的追责机制，以保证国有企业内部树立起正确的资产管理意识。

最后，财务原始凭证也要妥善、安全地保管，其他业务部门在借阅时必须经过严格的审批、授权，以确保财务数据安全。

第三，完善国有企业预算管理制度。国有企业应根据自身实际情况，建立预算管理制度体系，在制度中明确预算编制的流程、编制的标准与方法，并征求各业务部门预算方案是否还存在相关问题，确保预算方案可行。同时，将国有企业战略发展目标与预算管理制度相结合，通过预算指标的执行来确保国有企业战略目标得以实现。

另外，财务人员还要认真分析预算执行差异形成的原因，为国有企业进一步完善制度体系提供相关素材。此外，还要强调预算制度执行的强制性，避免业务部门擅自调整预算行为的发生。

第四，通过数据分析为管理层决策提供帮助。国有企业在内部控制中应强化财务分析机制，通过大数据等信息化系统广泛收集来自生产、采购、销售、投资等业务流程相关数据，通过分析、汇总，形成可以反映企业经营情况、资金周转情况、财务风险情况的参考数据，在及时发现国有企业经营管理中存在的问题基础上，为管理层进一步完善制度、改进工艺提供素材。

强化国有企业财务风险防控 财务内部控制的主要目的是控制财务风险，企业管理人员要具有风险防范意识，要具备对风险的识别和应对能力，通过对财务内控制度的建设和制度的落地执行，使财务风险控制在可承受范围内。以企业存货资金和应收账款资金的风险为例，国有企业应通过内部控制强化对应收账款及存货的监控。

首先，对应收账款、存货风险防范制定责任追究制度，将风险的管理与防范落实到工作人员身上，督促工作人员严格按照国有企业制定的内部控制制度、风险防范管理制度开展工作。

其次，对应收账款制定信用审批机制、应收账款催收机制，并对不同客户根据等级设定信用额度，强化应收账款坏账风险的防范。同时，将应收账款回笼情况作为考核销售人员业绩的重要指标，通过对销售人员进行奖惩，督促销售人员积极与财务部门联合对客户进行应收账款催收，加速应收账款回笼。

最后，对于坏账风险较大、久催不予以偿还的客户，國有企业应积极采取法律诉讼途径，将应收账款风险降到最低，尽量使应收账款所带来的经济损失达到最小。

加快信息化建设 国有企业为了有效落实财务内控体系建设和内部控制工作，应当积极应用新时代的现代化信息技术，在互联网、大数据的支撑下，实现内部控制管理的信息化、综合化。

首先，国有企业应当依托网络技术，将各种财务信息汇聚集中，在信息的综合化处理过后具体分类，实现各种信息的综合处理。例如，国有企业可以依托“OA平台”，将各种信息汇聚到平台当中。这种模式不仅能够综合各种信息实现互通，还可以跨越时间、空间的限制，实现数据的综合化。借助“OA平台”，企业员工可以实现不同部门之间的数据沟通，也能够借助互联网优势，实现各种资源的汇聚、分类。

其次，利用现代化技术，还可以在一定程度上实现资金的收支明确，并确保企业资产的安全。与此同时，信息化管理技术在财务内控体系建设当中的不断应用，应当对各种工作和项目进行分类，根据不同项目的性质开展不同的信息管理模式，减少财务数据泄露或者篡改的可能。

最后，国有企业在重视信息化建设的同时，还需要做好人才队伍建设，确保财务内控工作的真正独立，最终实现国有企业财务内控管理水平的不断提高。

综上，在竞争激烈的市场环境下，国有企业为了稳定发展，除了在产品销售、利润增加等方面下功夫外，还要强化财务风险的防范，通过建立、完善内部控制制度等措施，保证内部控制制度落实到位，并发挥应有的监控作用。

此外，企业管理层要高度重视财务内部控制在企业发展中的作用，健全的内控制度是企业健康发展的重要保证，也是企业所有活动的重要基石，只有国有企业财务内部控制制度足够完善，企业才能够顺利地进行运营发展，才能够完成企业的整体发展规划。

（作者单位：辽宁辽能风力发电有限公司）