汽车零部件行业的内控管理质量

蔡齐鸣

随着我国经济的快速发展，新能源汽车逐渐崛起，汽车零部件产业也提供了重要经济支持。在经济全球化发展不断增强的今天，企业所面对的外界运营环境也变得越来越复杂和繁琐。我国目前处于经济发展升级阶段，各行各业的市场机制都在不断变化，相互之间竞争非常激烈。内控管理工作能够切实为企业的发展打下经济基础，而财务内控则是其中一项十分关键的内容，只有做好企业财务内控工作，才能够为企业长远稳定的发展打下坚实基础。财务内控与企业自身的经济效益和社会效益有着直接关联，同时还影响着企业未来的生存发展。在竞争日趋白热化的大环境中，财务内控管理活动所取得的成效也就决定着企业市场竞争力的强弱。因此，企业不断创新工作形式对于完善企业财务内控管理具有重要的作用。

汽车零部件企业是受“两头挤兑”的行业，例如汽车弹簧生产，上游往往是国资背景的钢厂企业，下游又是重资产、多业务组合的汽车厂，受此背景影响，存在着客户体系审核要求高、要求供应商改进时却因企业体量不足而拒绝配合的现象，因此企业在夹缝中生存的现状更应让企业重视成本，而财务内控管理的提升对企业降本尤为重要。

伴随着汽车市场竞争日益激烈，同类型零部件企业之间的竞争也越来越激烈，整车厂对于零部件开发的需求旺盛，汽车零部件企业研发成本也随之上升，但同时汽车零部件价格却要接受年降、返利等采购协议，在此背景之下，汽车零部件企业有必要对整车厂项目招标过程中产品解决方案及相应全部项目成本因素进行评价，并在项目设立之初奠定其财务健康性。在这一阶段，项目成本是衡量一个企业管理水平高低和竞争能力强弱的重要指标。因此，做好项目成本管理工作对于提升整个汽车行业竞争力有着至关重要的意义。汽车零部件企业面临着巨大的生存压力与挑战，在严酷的市场环境中，通过合理设定项目成本目标，科学预算项目成本，并进行有效的成本控制，可以极大程度地降低项目费用支出和财务风险，保证项目顺利完工，并通过项目成本最后评估，唯有严格执行项目成本管理，才能够促进汽车零部件企业朝着良性的方向发展。

一、汽车零部件企业的内控重要性

汽车零部件企业作为汽车工业发展之本，一直以来都是国家重点发展之一。近年来，我国汽车零部件产业得到快速发展，根据工信部装备工业发展中心发布的《中国汽车产业发展年报2021》数据，2020年我国汽车整车和零部件营业收入规模比例接近1：1，但相较汽车工业发达国家1：1.7的比例，我国零部件产业仍有较大的提升空间。2020年我国汽车零部件利润总额达到了2，693.16亿元，同比增长13.3%，占汽车制造业的比重达到了52.9%，较2019年提升6.5个百分点。现如今我国已成为世界汽车零部件生产和出口国之一，由于国外先进的弹簧制造行业伴随着汽车工业的发展，起步较早，在生产技术和产品质量上处于领先地位。如德国的慕贝尔、蒂森克虏伯，日本的中央发条，美国的联合弹簧等。近年来，在汽车产业国际分工、汽车制造业转移及国内需求持续增长的驱动下，我国汽车制造工业实现了跨越式发展。

二、当前企业财务内控管理中存在的一些问题

（一）内控制度建设不健全，促使内部矛盾突出

目前我國汽车零部件企业的发展形势较好，一些企业已清楚地意识到了内部控制制度实施的意义，但是在具体实施过程中，还有许多不够完善的地方。目前多数汽车零部件企业的领导层受年龄因素、自身认知限制等因素的影响，对先进技术和新兴技术缺乏足够的认识，对许多全新的管理理论和风险防控理论也很难深入理解，这样就会造成企业制度指导不符合实际情况，比较倾向于手工操作审批过程来保证内控管理质量，一般这种操作过程都具有主观色彩，对一些审批工作主要是根据领导意见进行审批，只需要领导签署意见就可以进行审批，这种做法很容易造成企业内部管理徇私舞弊，长期下去会使企业内部矛盾突出，不利于调动职工积极性，再加上手工审批方式受空间距离限制较大，所以健全内控制度迫在眉睫，企业要大搞改革，加大高新科技应用力度，灵活运用计算机技术、移动终端等功能来弥补内控制度中存在的漏洞。此外，在信息化时代下，计算机应用广泛且功能多样，不仅提高了工作效率和准确性，而且还能有效降低人力成本，但是随着信息化投入不断增加，也带来一系列问题，例如：数据安全性得不到保障；系统使用效率低；信息共享度低；信息安全隐患较大；监管难度大。

（二）内部核算监督效果不理想，企业制度落实困难

当前一些企业专业会计人员匮乏或存在着一些会计人员业务经验老旧，职业素养欠缺等现状，在这些现状的基础上，使得企业财务管理成效不尽如人意，无法给决策层以有效数据支持，在监督机制上也出现了漏洞，无法发挥审核复检的功能。企业因为节省成本，审核人员编制不到位，审核工作由自己完成，这样就很难保证审核工作中数据的准确性，使得流程形同虚设，内部控制制度落实困难。由于一些单位领导对内部会计监督制约机制重视程度不高，导致单位内部控制制度执行不力，从而出现如内部审计效率低下，财务信息失真严重，内部审计独立性差等问题。如在开票的过程中受人情因素的制约，付款未经批准就先行给付，资料事后补办，或领导根据权势未经批准就直接向财务人员索要款项等等，这些都将影响财务部门正常工作的进度，而且因需补办业务多易出现差错。

（三）内部审核制度建设不健全，并未引起足够重视

企业内部审计工作还存在一些问题，主要表现在：1.对审计重要性认识不到位。2.内审机构设置不合理。3.企业管理人员对内审重视程度较低。4.内部审计人员配备不足。汽车零部件企业因下游客户为汽车主机厂，因此规模普遍不小，但仍有企业建立内审制度不健全，甚至为减少成本而不建立内部审计部门，或即使建立起来也只是委托人员进行兼职，而不聘请专业审计人员进行审计，专业人才匮乏，专业素质能力弱，兼职者本职工作需要花费大量精力。此外，审计部门未设专门管理层及领导组织，监督管理几乎都由别的部门兼职，大多数情况下都让位于别的部门，而且很容易受行政管理干扰。

（四）企业内部财务信息化建设与应用脱节，造成资源浪费

财务信息一体化是现阶段企业发展的必然方向，在实际操作过程中，受诸多因素综合影响，往往会造成企业财务信息不健全，甚至会出现一些信息丢失难找等情况。一般信息缺失状况都和职工的工作态度有着密切的关系，职工疏忽大意，使许多信息记录不够及时，资料内容含混不清，各记录间条理不够清晰，或在以后的审查中，发现差错未及时修改，一些制度改进优化使财务计算方式等等也随之调整，而会计人员对财务信息采集、记录的标准未持续更新，则造成财务信息和实际业务出现不吻合。

（五）财务信息化系统不完善，造成数据不够真实

财务信息一体化是企业发展的必然趋势，但由于种种原因，导致企业信息缺失难以查找。由于企业内部控制制度建设不到位，使财务信息失真严重，给企业带来巨大损失。财务信息系统不完善，对于财务信息的完整供给有着直接的障碍，由此造成了企业重大决策时没有依据的局面，最终无法发挥财务内控制度对企业发展与决策的引领作用。

三、提高企业财务内控管理的对策

（一）强化董事会以及监事会监督管理职能

董事会对企业发展起重要监督和管理职能，所以企业能够加大推动董事责任制建立力度，强化董事会内部管控履职职责，保证董事会能够真正起到实际作用，细化监督和管理职责，将相关职责落实给具体的董事，要求其承担起相应职责，从而增强其成员责任心。在体制的敦促下，一是董事会逐步以其权威有效地履行监督职能，使监督管理效果得到提升。二是要提高监事会监督管理水平、优化监督管理流程及评价标准、保证监事会有一定独立性、保证职工监事在行使内部财务控制监督权时不受约束。另外也应该积极培养员工的责任意识，使员工意识到公司所肩负的社会责任与个人价值，进而树立起正确的价值观，为企业长远稳定发展打下坚实的基础。其次，因监事会成員的来源方式不一，构成范围较广，因此许多内容都有待磨合，企业要想发挥更大的作用就应该建构统一标准以供参考。最后，建立健全监事奖惩制度，促进监理会成员履职热情，更好行使权利。

（二）健全内部审计体制、增强内控管理效果

结合市场发展现状，发现内部审计工作在提高内控管理效果方面发挥着重要的作用，同时还是加强内控管理行之有效的方法，而内部审计现如今更是推动企业平稳发展和有效防范与控制风险的坚强后盾。内部审计工作就是以有关规章制度为依据，经过一定过程，对财务收支状况、核算状况、经济活动等给以有效监督与检查，并通过结果来分析财务收支及企业经济活动的合理合法程度，纠正不合理状况，追究违法违规行为的责任，以促使被审计企业改正错误，防弊增效，维护财经纪律，改善经营管理，提高经济效益。此外企业应该赋予审计部门一定的监督权、独立权，尽可能避免企业管理层出现干预审计工作的现象。

（三）构建互联网语境下的快速反应风险机制

汽车零配件行业具有较高的技术含量和复杂性，在整个汽车行业中占据着非常重要的地位。然而汽车零配件行业又属于劳动密集型产业，其经营活动需要大量的资金投入才能实现利润最大化。伴随着经济体制转型的逐步深入，使汽车零配件企业面临着巨大冲击，高新科技手段冲击下市场交易方式发生变化，所以当前大数据及互联网背景下应提升企业风险识别能力及水平。一般是从以下几个方面来评价企业内部风险：一是负债与偿债，企业应针对其内部财务控制现状、对各项业务建立预防机制。此外，伴随着互联网金融的迅猛发展，汽车零配件企业融资方式也由过去主要依靠银行贷款转变为通过各种融资渠道进行融资，所以企业应重视宏观经济环境变化，并提前防范相关经营风险。二就资产运营风险而言，汽车零配件企业要始终注意其投入内部财务控制时资产营运能力的大小，根据公司当前的发展趋势判断各项指标是否处于正常状态，制定出相关应对措施。

（四）举办多样化培训活动以加强职员素质

新时期下，企业会计人员水平的高低直接关系到内控管理水平。如果会计人员缺乏专业知识或业务能力，那么就会给企业带来极大的损失。为此定期举办多样化的培训活动，强化会计人员技能水平与职业素养，如专题讲座、内控管理理论宣讲、内控管理座谈会、重点内容讨论等等，借助这些途径让员工掌握更加丰富的财政、税务以及金融方面的知识，推动财务会计向管理会计的转变，构建高效的财务管理体系。同时，会计人员培训过程中要重视会计人员职业道德水平的培养。现实中由于会计人员失职，造成企业财务发生亏损的现象并不鲜见，所以培训中有必要对促进会计人员职业道德进行特别设定。此外还要建立公平、公正、合理的奖惩制度，促使职工全心投入到工作中，从而促进企业实现发展。

结语：

公司财务内控对公司来说具有重大意义，在推动公司良好经营和健康发展方面起着举足轻重的作用，根据实际工作中汽车零配件公司内控管理出现的问题，公司可通过组织建设、制度建设、人才队伍建设、信息体系建设和内部审计来提高公司内控管理的质量，并制定出更好推动公司良性发展的有效措施，使公司内部管控能够有效发挥功效，继而更好推动公司可持续发展这一目标的实现。

（作者单位：华纬科技股份有限公司）