企业全面预算管理中的问题与对策研讨

田 蕊 中国太平洋人寿保险股份有限公司北京分公司

全面预算管理对于企业发展来说非常重要，能够有效的优化资源配置，减少不必要的浪费，降低经营风险发生的概率及影响。但是企业在实施预算管理的过程中，存在一些不足之处，企业内部对全面预算管理的认识不足，整体的编制水平有待提高，预算执行的效果较差，环境变化时预算调整也不及时，预算考核机制不健全。企业要高度重视起来，对相关问题深入的分析，采取灵活的应对措施，加强全面预算管理理念的宣传，选取科学的预算编制方法，加强预算执行过程控制，密切关注内外部经营环境，完善全面预算考核制度，提高预算管理人员的专业能力和综合素质，提高企业的预算管理水平，为企业的经济发展注入活力。本文主要是从全面预算管理的意义、存在的问题以及有效对策三个方面来展开进一步论述的。

一、全面预算管理的意义

(一)优化企业的资源配置

企业在开展全面预算管理时，能够对资源进行合理的配置。在预算编制的过程中，会对企业所拥有的资源进行梳理和再分配，促进企业经营活动的开展，提高企业的经济效益。企业的预算管理包括多个方面，主要有投资、业务、财务以及融资预算等，通过对其进行预算编制和执行，加强对不同经营活动的管理，使各类资源能够运用在合适的位置，充分发挥企业资金、技术以及人员等资源的最大价值，促进企业经济的发展。这样能够有效避免资源的重复利用，造成不必要的资源浪费。企业要提高重视程度，加强预算

管理的落实，提高企业资金的利用效率。

(二)加强部门间沟通协调

全面预算管理涉及多个方面，包含了多项复杂的内容，需要企业内部各个部门的共同参与，各部门不仅要关注自身的预算目标，还要关注其他部门的预算情况，并结合具体的情况评估其他部门预算情况对本部门的影响，从而对预算目标进行科学的调整。这样能够有效加强各个部门之间的沟通和交流，增强企业内部的凝聚力，也能够提高他们的合作能力。不同部门之间能够高效协调，实现预算信息的高度共享。各个部门通过交流和沟通，达成一致的意见，确保企业总体的经营战略目标能够实现。全面预算管理能够实现企业内部信息共享，加强企业内部的协调能力，使企业的决策能够更加科学，扩大企业的经营规模，增加企业的经济效益。

(三)防范企业经营的风险

企业在经营的过程中，会遇到许多经营风险，降低企业的盈利能力。科学的预算管理能够根据企业的实际情况，制定预算目标，提高企业资源的利用效率。同时企业能够将预算目标与企业经营的实际情况进行对比分析，找出其中存在的异常情况，从而发现经营活动中存在的风险和机遇，使企业能够有效把握机遇，也能够提前采取有效的措施化解风险。经营风险不仅会使企业经济效益受损，严重时甚至会造成企业破产。全面预算管理能够对风险进行有效的预测，企业能够提前有所防备，将风险的影响降至最低，保证企业能够平稳运行，也促进企业的可持续发展。

二、企业全面预算管理存在的问题

(一)对全面预算管理认识不足

当前，企业对全面预算管理的认识不足，各部门之间缺乏有效的沟通和交流，导致企业预算存在缺陷，不利于实现可持续的发展。许多员工认为只需做好自身的本职工作，预算管理只是财务部门的工作，在编制预算的过程中存在敷衍和应付的情况，导致企业预算出现较大的误差，对后续的经营活动造成了影响。企业对全面预算管理的重视程度不够，未做好相关的宣传工作，忽视了许多细节性的问题，导致员工也存在轻视的心理，在一定程度上阻碍了全面预算管理的推进。企业内部人员对全面预算管理缺乏科学的认知，不了解其专业性，导致其并未落到实处，降低了预算活动的重要作用，也增加后期经营活动的风险，阻碍了企业的发展和壮大。

(二)全面预算编制水平有待提高

预算编制是管理的重要环节，企业要提高重视程度，提高预算编制的科学性和严谨性。一方面，企业在开展预算编制时，未做好充分的市场调研，也没有和客户进行有效的沟通交流，企业内部不同层级之间也未进行协商，更未形成统一的意见。这样在预算编制的过程中，会忽略许多细节性的问题，导致预算编制存在较大的误差，失去了应有的参考价值。另一方面，企业在编制预算的过程中，会使用传统的增量预算编制方法，该方法过于依赖以往的历史数据，并未结合企业当前内外部经营活动的变化，导致预算编制的效果较差，难以指导经营活动有序的开展，企业也无法实现预期的目标，使预算编制失去参考价值形同虚设。企业要提高预算编制水平，增强其参考价值，促进企业经济的发展。

(三)预算执行偏差较大

预算执行是保证预算管理有效落实的基础，但是企业的预算执行偏差较大，执行效果不理想，降低了全面预算管理作用。在企业的预算目标确定之后，企业各个部门应该对预算目标进行分解，确定本部门的职责，有效监督预算指标的完成情况。如果发现预算执行出现偏差，要分析问题产生的原因，及时进行纠正，调整后续的经营策略，将风险的影响降至最低。但是企业预算制定后，未及时将各项指标落实到责任部门，各部门也未主动关注预算管理的相关内容，预算执行偏差往往体现在财务数据上，但是事后再去纠正为时已晚，难以产生有效的作用。企业要加强预算执行的力度，各个部门要主动关注，承担本部门的职责，加强对预算的控制和监督，使经营状况与预算目标相符，充分发挥预算执行的作用和价值。

(四)预算调整不及时

市场环境在不断的变化，企业内部环境也会发生变化，这就意味着企业的预算方案也要随之调整，保证其灵活性和科学性。在企业实际经营的过程中，企业经营的内外部环境会发生变化，甚至会产生不可抵抗的事件，使企业的预算编制不符合当前状况，失去了其本身的参考价值，必须对现有方案进行优化和调整，使其符合当前的经营环境。由于预算管理涉及多个不同的部门，预算的调整会对企业整体的经营活动产生影响，企业会选择不调整，降低后续活动的变动性。企业有时调整得不到位，仍与现实状况存在一定的偏差，阻碍了企业的发展。企业要提高重视程度，把握市场的变化情况，灵活地调整预算编制，将环境变化产生的影响降至最低，为企业经济的发展注入活力。

(五)预算考核机制不健全

企业未制定科学的预算考核机制，导致预算执行不能及时落实到责任部门，员工对考核的重视程度不高。企业由于考核机制过于复杂，会对全体员工统一考评，考评结果的区别性较小，在一定程度上打消了员工的积极性。企业未对预算人员的专业能力和职业素养进行考查，部分员工的综合素质降低，在工作中未严格执行预算管理的要求，考核活动也未采取相应的奖励和惩罚措施，预算人员并未真正重视起来。考核指标的制定缺乏科学性，未结合企业内部的实际情况进行分析，很难发挥出绩效考核的作用。企业要针对当前考核中存在的问题，结合预算管理的具体要求，完善预算考核指标，提高预算人员的专业能力，也提高企业整体的预算管理水平，为企业经济发展注入活力。

三、改善企业全面预算管理的有效对策

(一)加强全面预算管理理念的宣传

首先，企业要加强对员工的培训，向员工宣传全面预算管理的相关内容，强调其重要性，加深员工对其理解和认识，有效规范员工的行为，增强他们的思想意识，端正员工的态度，使他们能够积极的参与到预算管理中。其次，企业可以邀请专业人员开展讲座，向员工分析相关的案例，在潜移默化中对他们产生积极影响，使他们在工作中主动配合预算工作，并踏实做好分内的工作，落实预算执行和编制工作。再次，企业管理层要提高重视程度，发挥好良好的带头作用，推动预算管理的实施，让员工感受到企业高层对预算管理的重视，自觉遵守相关的要求。最后，企业可以利用先进的信息技术，定期向员工群发送预算管理的相关知识和动态，贯彻和普及预算管理理念，提高员工的综合素质，促进企业的可持续性发展。

(二)选取科学的预算编制方法

预算编制是预算管理的重要环节，企业要提高重视程度，选取科学的编制方法，保证预算方案的科学性和严谨性。首先，企业前期要做好相应的调研工作，了解市场以及客户的具体情况，对企业的环境进行分析，确定企业的经营方向和规模，同时要与上级进行沟通，形成统一的意见。其次，企业要选取合适的编制方法，不同统一采用相同的预算方法，要保证预算编制的科学性。例如：在开展销售编制时，企业可以使用增量编制法，对于人员费用的预算则可以采用零基预算法。在对人员费用预算进行编制时，企业应对各个部门的情况进行分析，确定需要的人数以及对应的要求，再对费用进行核算，保证结果的科学性。最后，企业要分析预算编制的周期，采用定期预算法或者滚动预算法，对预算的执行情况进行分析，保证后续经营活动的顺利进行，使企业能够实现预期的目标。

(三)加强预算执行过程控制

企业要加强对预算执行的过程控制，增强预算执行力度，充分发挥预算管理的作用和价值。企业内部不同层级要对预算目标进行分解，将指标落实到责任部门，责任部门再对预算指标进行分解，将其细化到季度甚至月度，并对经营过程进行动态地监督，避免实际经营情况偏离预算目标。如果发现企业的经营活动出现异常，要及时上报并查找原因，对预算执行情况进行分析，并对其进行纠正。企业要严格控制预算的进度，对于预算外不合理的费用，尽可能地不予批准，避免资源上的浪费。企业要定期进行分析报告，对预算执行情况进行跟踪，分析实际情况与预算目标的差异，并制定科学的调整方案，形成严谨分析报告，上报有关预算部门，为预算执行的监督和管理提高参考的依据。

(四)密切关注内外部经营环境

企业要根据内外部环境的变化，对预算编制进行调整，并非所有的变化都要调整方案，当发生重大变化，原先的预算编制基础已不存在，继续执行原有预算编制，会产生较大偏差时，再进行合理的调整。企业要有敏锐的感知力，对内部的变化情况进行把控，保证预算编制的有效性。企业要严格控制预算调整，不可过于频繁，将调整的重点放在解决预算执行过程中出现的各种问题。同时企业要严格遵守预算调整的程序，有关部门要结合实际情况，谨慎地进行审批，确保能够发挥预算管理的最大作用。企业在调整预算时，要与各部门进行沟通，避免忽略一些细节性问题，保证预算方案的严谨性。

(五)完善全面预算考核制度

企业要制定科学的预算考核制度，推动预算管理的落实，促进预算目标的实现。一方面，企业要对预算执行情况进行考核，要结合不同部门以及员工的特点，制定灵活的考核方案，并保证评价指标的科学性和公平性。企业要根据不同的岗位以及级别，制定不同的考核方案。例如，针对普通员工可以采用月度考核，针对中高层则可将月度考核和年度考核结合起来。另一方面，企业在对预算人员进行考核时，要对他们的专业能力和综合素质进行考查，考查他们的预算编制以及执行能力，并将考核结果与他们的绩效、职位挂钩，发挥一定的激励作用，充分调动员工的热情，保证预算管理的顺利实施。企业要针对不同部门，采用差异化的方案，同时对考核指标进行加权，确保能够得出科学的分数，保证考核结果的公平性。这样能够有效规范员工的行为，增强他们的主动性，促进企业的进一步繁荣。

四、结语

总而言之，全面预算管理对于企业经营发展来说非常重要，企业要高度重视起来，针对企业自身的实际情况以及未来的发展目标，分析市场的变化状况，制定科学的管理措施，促进全面预算管理的落实和执行，密切关注企业内外部环境的变化，及时对预算进行调整，同时企业要对执行的过程进行监督和控制，选用科学的编制方法，使全面预算管理理念深入企业内部，在潜移默化中影响员工的思想和行为，并完善考核制度，提高预算人员的综合素质，促进企业的可持续性发展。■