酒店企业内控管理制度完善研究

■季 婧 南通理工学院

随着经济的发展，人们的生活观念和消费观念发生了翻天覆地的变化，外出旅游成为人们休闲度假的主要方式。同时，不同行业企业之间的深入合作，使短期出差成为人们工作中的常事。这些原因引起了大量的人口短时流动，促进了酒店行业的快速发展。近年来各类酒店企业层出不穷，市场竞争十分激烈，酒店企业面临着残酷的淘汰风险。如何在时代洪流中抓住机遇并获得生存和发展，已成为酒店行业关注的一个重要问题。酒店企业只有重视内部控制与管理，提高企业经营管理的科学性，提高自身核心竞争力，才能在激烈的竞争中站稳脚跟，获得长期健康的可持续发展。

一、酒店企业内控管理的重要性

酒店企业通过为客人提供服务来获取利润，各项服务工作都需要“人”来实现，而人是主观的、有感情的，在实际工作中，若缺乏有效的控制管理，就极容易出现漏洞和失误，影响酒店的经营和运转。酒店业务范围广、订单数量多、收入项目杂、采购需求大，因此日常经营管理中涉及许多会计内容，管理难度大，极容易出现财务信息失真的问题，包括各项批准授权不清、财务数据偏差等，体现出其背后各项管理制度的缺乏和混乱，这些问题会对酒店的运营和发展造成不利影响。

这样的管理模式下，财务会计工作以事后分析和补救为主，相关工作制度缺乏科学性。而完善的内控管理可使各部门工作更加规范化、标准化，使酒店经营活动能够严格按照相关法律制度开展，减少个人主观因素对酒店经营活动的影响。同时，强有力的内控制度还能有效解决财务信息失真的问题。通过对财务会计工作和各项经营活动进行全面控制，可保证会计信息、经营信息的完整性、正确性和有效性，使财务会计相关工作更加井然有序。良好的内控管理制度从整体上对整个企业的运营工作进行把控，重视事前的风险评估、风险控制、结果预测和对事中执行过程的监督，能够减少财务会计工作的混乱。

二、酒店企业内部控制中存在的问题与难点

1.内部控制观念缺乏

内部控制对于保障酒店企业经营活动的顺利运转具有重要意义。酒店管理者大部分已经意识到这个问题，具备了一定的内部控制观念，积极将内控制度应用于酒店经营管理工作中。但内部控制制度面向的是企业内所有部门和所有员工，内控的具体措施也需要基层员工进行执行和落实，不是管理者能够独自完成的工作。酒店企业部门岗位多，员工数量大，员工文化水平高低不一，大部分员工缺乏良好的内部控制观念，对内部控制的认识和理解程度也各不相同，这直接影响到员工对内部控制制度和措施的重视程度和执行力度，影响内控效果。也有部分酒店管理者虽然认识到内部控制的重要性，但是由于酒店企业的业务内容繁杂，收入组成多元化，内部控制难度较高，便只建立了内控制度，却未真正努力将其落实在各个工作环节之中，任由内控制度浮于表面，形同虚设。因此，酒店企业必须提高所有员工的内部控制观念，做到上行下效，建立良好的内控环境，以使内控制度能够得到良好执行。

2.内部控制制度不够完善

目前国家标准内部控制制度更适用于传统制造业，而酒店企业属于服务型行业，与传统制造行业的经营方式有很大区别，生产和销售同时进行，涉及的业务范围广、数量多，且因为客户需求的不同，酒店提供的服务内容也会有较大差异。这使得内部控制工作变得更加困难，许多酒店企业建立内控制度时未充分考虑到行业特点，直接照搬常规、标准的内控制度，以应付政府监督部门和投资方，实际并不符合酒店经营活动的需求。大部分酒店企业的内部控制制度集中于采购、销售、员工薪资管理等财务相关内容，而对相关部门单独进行监督，能够有效减少财务信息错误，防止资金流失。但这种内控制度不够完善，覆盖面不够广，在控制监督过程中各部门相对独立，未建立起良好的沟通机制，影响内控控制效果。

3.内控制度落实情况较差

内控制度得到充分落实是保障内控效果的关键。酒店的服务内容多种多样，服务环节细微、灵活性强、服务岗位众多、入行门槛低、人员流动性大、对内控制度的认同度较低，导致在实际工作中内控制度的落实难度较大。内控制度的执行需要企业管理层和普通员工的密切配合。有的酒店企业在内控管理工作中对各个岗位职责和授权不清，管理权限不明确，容易产生越权管理现象，导致内控管理系统被架空。由于内控制度面向整个企业的所有员工，受控对象可能是内控管理人员的上级，进一步加大了内控制度的落实难度。而一旦内控制度的执行变成了走形式，就会加重各级员工对于内控制度的不重视，只按主观想法进行工作，导致工作失误的情况增加。

4.人才资源缺乏

许多酒店企业意识到了内部控制的重要性，建立了内控制度，但却未设置相应的专业团队，未进行良好的人才团队建设。大多数酒店将内控管理工作交给财务人员兼职，加重了财务部门工作负担的同时，也违反了内部控制的本意。酒店内部控制制度涉及酒店经营的方方面面，而财会人员对经营管理方面缺乏了解，专业性不足，导致各项内控管理工作大多是从财务的角度出发，未充分考虑到酒店经营的特点，使得内控制度与实际经营活动不贴合。此外，财务部门工作十分繁忙，并没有多少精力用于内部控制工作，导致内部控制无法得到良好管理与实施，制度形同虚设。

5.内控制度与经营活动脱节

内控管理工作需以实际经营为基础。酒店日常管理工作内容非常繁杂，其中涉及资金、物资的方面较多，项目较杂，具有多元化特点，给财务会计和内控管理工作带来挑战。酒店经营上的灵活性，导致许多内控制度无法得到有效的执行，进而给有心之人提供了弄虚作假的机会，利用管理上的时间差挪用资金、徇私舞弊，威胁酒店资金安全，导致酒店企业出现财务信息失真的现象。而且酒店企业经营情况变化较快，具有明显的淡旺季特点，预算的难度较高。随着市场的变化和酒店企业的经营策略、业务类型变化，原有的内控制度发挥的作用也会降低。这容易导致内控管理与实际运营情况脱节，难以达到良好的控制效果。而许多酒店还存在预算编制不完善的问题，缺乏长远的规划和战略发展目标。这导致相关管理工作缺乏目标的约束，在预算编制执行过程中也缺乏监督考核，执行不严，导致预算编制流于形式。

三、酒店企业完善内控管理制度的相关建议

1.加强内控环境的管理

内控环境是指在内部控制相关措施实行过程中对其产生影响的各种环境因素，主要是指管理人员和普通员工对待内控制度和措施的态度、行为，这直接关系到内控制度能否得到高效、高质量地落实。企业经营离不开各部门通力合作，只有建设良好的内控环境，使营销、采购、财务、人事等各个部门都密切配合相关工作，才能确保内部控制的良好实施。酒店企业应加强企业文化建设，增强企业内部员工的凝聚力，使其对企业精神、价值观产生正确的认识，并形成与企业相一致的价值观和道德行为规范，做到观念一致，从而增加员工对内控制度和措施的认同感，主动维护内控制度，以提高内控管理质量。企业文化的建设对于增强团队精神、增加企业内部凝聚力具有重要意义，良好的企业文化还应强调管理层和普通员工之间的交流与沟通，增加感情连接，消除陌生感和隔膜，使得内控管理工作能够从上而下顺利地开展，构建出和谐积极的内控环境。

2.完善内控管理体系

内控制度的建立是围绕会计监督与核算开展的，科学完善的内控制度，能够及时发现会计工作中存在的问题和错误，有效预防会计错误和财务舞弊的情况。因此在设计内控制度时，必须明确控制目标，从而使内控管理工作得以有条不紊地开展。

酒店的日常经营活动涉及许多环节，其中以采购管理、收入管理、服务管理三个方面最容易产生风险。酒店企业应当围绕这三个风险点，建立更加完善的内部控制体系，依据酒店经营的特点制定内控措施。采购是酒店企业日常工作中极为重要的一环，也是企业成本控制的关键。酒店企业需完善对采购工作的内控管理，不仅要重视对采购物资、资金、价格方面进行监督和控制，更要重视对采购过程的控制，例如询价过程、供货商选择等方面，确保采购工作能够做到货比三家，在保障质量的同时控制成本。内控管理人员需要及时与采购部门、耗料部门进行沟通核实，并关注市场价格变动，从而避免采购人员中饱私囊、虚报价格、徇私舞弊之类的情况出现。

在收入管理和服务管理方面，酒店企业的内部控制工作难度更高。酒店业务收入主要来源于客房、酒水、食品等，具有灵活性和多样性，为了保证能够及时为客人提供良好的服务，就很难对服务过程、收入过程进行严格控制。因此酒店也应注重内控制度的灵活性，在服务环节中给予员工一些权力，使其能够及时调动部分资源以应对突发情况，只要做好事后备案即可，然后将内控的重点偏向于后续的审查核实工作，达到良好的监督控制效果。财务部门需及时对客房记录、厨房订单等各类单据凭证进行审核，检查核实各个项目的资金收入是否有误，若存在数据偏差或项目不一致，则及时进行沟通核实，以防出现贪腐情况。

3.加强资金预算管理

酒店企业需制定长远的战略发展目标，优化完善酒店的预算管理，做到开源节流。酒店可依据实际情况成立专门的预算管理部门，对预算方案制定、预算目标的明确、预算执行过程的监督等工作进行统筹管理。酒店预算的编制应充分考虑行业特殊性，结合酒店经营活动的规律、特点进行预算编制，可通过分析过往经营报表、年度目标完成情况等信息数据，对未来可预见范围内制定出全面、合理、可量化的预算指标。例如，在采购预算编制中，应充分考虑酒店经营中淡旺季不同的物资需求，了解水果、海鲜、蔬菜之类生鲜产品的季节性特点，充分考虑到产品的价格波动，分析各方面变化可能会对酒店经营活动产生的一系列连锁反应，并制定出多种应对预案。只有通过对酒店自身经营管理情况进行深入了解和分析，才能制定出更加科学、全面的资金预算，以避免酒店在后续经营中资金支出偏离预期，影响酒店企业的正常运转。

4.落实内控制度，完善监督体系

酒店企业想要获得良好的内控管理效果，需要确保各项内控管理制度与措施得以科学有效地落实，只有获得切实的执行效果，才能对企业发展产生助益。建立相对完善的内控制度后，酒店企业还需保障各项内控措施能够得到严格执行。为了充分落实相关制度，首先应构建良好的内控环境，让各级员工都能对内控制度具有较高认同感，做到各部门通力合作，积极配合。其次要建立完善的考核制度，全面了解和掌握各部门的内控管理质量，企业内部应设立专门负责监督与评估的审计机构，完善内控工作的自我评估系统，确保各项工作有章可循，以便及时发现隐患，采取改善措施。

为了提高员工自觉性，酒店企业还应建立合理的奖罚制度，从而激励各部门管理者和员工都能认真贯彻落实内控制度，在实际工作中遵守内控制度相关要求，避免内控工作浮于形式。对于工作失误或违章的员工需及时进行追责，将责任落实到个人，从而达到良好的内部监督作用。同时，酒店企业也需重视内部沟通平台的建立和完善，充分利用现代发达的信息技术，在各个部门之间建立良好的沟通桥梁，将整个企业紧密地联系在一起，提高信息传递的及时性、准确性，便于各项内控管理工作的开展。酒店内部各部门之间保持信息沟通顺畅，也有利于彼此之间互相监督、互相制约，以维持内控体系的正常运转。

内控制度的执行需要接受酒店内部各部门和外部社会、政府相关部门的共同监督。为了保障酒店运营的合法合规，提高内部管理质量，完善监督与评估体系十分重要。除内部监督与评估外，政府对酒店企业内控管理工作的监督作用也不可忽视。企业需严格依据相关法律法规优化内控管理系统，接受政府、社会的监督，确保内控管理工作均合法合规。而政府应充分发挥其监督控制作用，对于内控管理质量较差、存在违法违规的企业进行处罚，履行监督职能。

5.提高人员素质

酒店企业内控措施的实施需要以人为载体，高素质的团队对于促进内控管理质量的提升具有重要意义。为了增加经营效益，为客户提供更加优质的服务，酒店企业必须加强人才团队建设，积极聘用引进高素质人才。但内控管理涉及企业的资金流动，在招聘过程中不仅要重视对人才专业水平的审核，更应对其人品、道德进行评估，选择符合企业价值观的高素质人才。除招聘人才外，酒店企业也需对于现有人员团队加强训练和培养，提升其专业能力和整体素质。同时应完善对内控管理人员的绩效考核体系和奖惩制度，定期进行业绩、工作质量、道德品质等方面的考核，并采取合理的职位升降机制，从而提高人员的竞争意识。为了确保会计核算和内控制度的正规、正确，可对相关会计人员采取轮岗制度，定期进行岗位轮换，能够有效减少舞弊之类的情况出现，若工作中存在什么问题，也能在人员轮岗时及时被发现，及时进行解决，有利于降低财务风险和企业损失。

四、结语

总而言之，酒店企业的内控管理必须摒弃事后补救的落后理念，而是应当充分做到事前预算、事中控制、事后分析与调整，从而推动酒店内部管理向更加标准化、规范化、科学化的方向发展，减少各种不良情况的出现。酒店行业有自身的经营特点，在建立内控管理制度时，不该僵硬照搬常规的内控制度，也并非内控制度和措施越多越好，而是应当充分结合自身经营的特点，兼顾灵活性和规范性，抓住酒店经营中的关键点和风险点进行控制，完善各部门相关内控制度，并加强部门之间的沟通交流，达到互相监督和制约的效果，促进酒店企业快速、稳定地向前发展，提高服务质量与经济效益。