转型背景的国企应收账款管控策略分析

文/刘衡政 （青岛少海发展集团有限公司）

企业应收账款一般是预付款项、应收款项、其他款项。应收账款指的是企业在营销期间产生的赊销费用，赊销是企业常见的销售模式，主要形成于部分企业为吸引客户拓展市场，或部分企业为清理库存，对信用较好的客户采取赊销策略，从而将库存转变为应收账款，降低货物管理费用。预付账款是企业支付上游客户产生的债务，应收款项在企业中非常常见，是企业资产中的一部分，对企业运营发展产生直接的影响。资产属于风险投资，存在资产便会产生风险，企业对应收账款进行合理管控具有重要意义。国企作为我国大型企业，在企业发展过程中，面对应收款项管控，应当采取制衡措施，以免产生坏账，对企业的发展产生不利影响。

一、国企应收账款管控的意义

随着我国市场经济的发展，国企在市场经济中遵循市场经济规律经营，国企若想在市场中获得优势竞争地位，生产的产品应当具有创新性，合作的企业要有雄厚的实力。我国市场经济下的应收账款所有权属于企业，主动权一般是债务企业控制，此情况下的企业之间相互拖欠的问题始终存在，随着企业应收账款的数量增多、金额增大，一旦发生坏账，企业将面临较大的经济损失。应收账款作为资本活动项目，安全性是其中的重要问题，一旦账目安全风险增大，将对后续的企业运营产生影响，甚至导致企业资金链断裂[1]。比如，款项到期无法回收，会导致国企的流动资金断裂，无法继续购入材料或者支付职工的薪资。因此，国企需要加强对应收账款的管理工作，使应收账款发挥应有的作用。首先，提升企业经营效益：国企在经营发展中，为进一步提升产品销售量，以赊销的模式完成销售，从而抢占市场份额，应收账款作为提升企业经营效益的项目，企业开展应收账款管理，有利于发挥款项在企业运营中的价值。其次，可促进国企现金流运转：应收款项的金额数量大，代表企业的占用资源丰富，对应收款项有效管控，有利于企业在计算经济指标时，缩减坏账的计算率，降低企业资金运营压力，并促进企业健康发展。最后，提升企业市场竞争力：在应收款项管理期间，应当管理应收账款的回收期，使企业流动资金处于健康运营状态。国企资金充足，可以持续生产产品，适当拓展产品规模，合理回收款项改变资金周转不良的情况，确保企业在市场中的竞争力，增加企业经济效益。

二、国企应收账款管控问题

（一）应收账款基数大、账龄长

国企在经营发展期间，应收账款涉及的方面比较复杂，尤其是与对接企业的关系错综复杂，在经营过程中存在三角债务现象，对企业的正常经营与发展产生影响。据国家统计局调查显示，我国企业三角债务规模不断积累，部分企业的拖欠金额超过4.7万亿元，应收账款成为国企经营中的矛盾问题。国企应收账款实际账龄时间长，且明显高于其他国家的账龄水平，我国国企账龄拖欠期可达80天以上，美国的账款平均拖欠期为6天，该数据显示出我国的国企应收账款账龄相对较长。现阶段，我国的应收账款坏账率平均在8%左右，部分企业坏账率高达30%，该数据高于发达国家1%的平均水平。且部分国企存在长期挂账的情况。

（二）风险意识薄弱，制度无法落实

国企在发展中为拓展市场份额，在成本及产品价格上关注度高，且在经营中需要积累信誉，才能完成促销等工作。但部分企业的风险控制意识不强，为拓展销售份额，未对付款人信息进行调查，盲目以赊销策略抢占市场，导致大量客户拖欠企业款项，占用的资金也无法顺利回收[2]。国企在经营发展中，并未对赊销及回款控制制度进行有效调整，企业信用机制建立不完善，客户的综合信息评估不到位，并未建立客户信用等级机制，导致企业的赊销政策应用存在问题。比如，部分企业凭感觉使用赊销政策，赊销授权模式流于表面。部分国企对应收账款的关注度不高，并未将应收账款纳入企业的考核系统中。实施考核的企业关注应收账款的数量，包括收取账款的数额及周转率，为尽快完成任务指标，在工作中存在弄虚作假的情况，并未估计购买单位的资金运营情况，轻易赊销产品，也并未思考日后是否能追回账款，业绩表上的收入不断增长，但赊销状态下的企业经济增长是一种假象，创造出虚利润，这也是应收账款坏账风险加大的重要因素。部分企业为完成应收账款的指标，以高额的手续费为客户办理保理，表面上企业完成了应收账款工作，但往往违背考核的意义，导致企业的利益受损。

（三）管控体系不严，职工责任心不强

市场经济发展背景下，国企关注企业的经济效益发展，并制定经济最大化的目标。伴随企业对产品的要求增高，信用销售模式在企业中被应用，在销售期间如果对过程风险控制不到位，主企业没有对信用风险进行识别，在经营过程中就会发生拖欠资金等问题。针对企业的应收账款，企业并未对业务进行风险控制及客户信用评价。在内部销售及财务管理期间，应收款项管理由会计部门负责，对无法及时回收的款项风险分析不到位，缺乏应收款项的风险控制意识及统一款项回收标准[3]。企业内部没有对应的管理体系，应收账款管理作为以财务管理为基础的项目，没有将应收账款确认及计量放在重要位置，缺乏客户信用评价机制及款项清收机制，自资产形成到回款的各个环节，缺失完善的管理系统。在制度不完善的情况下，此类问题导致企业应收账款无法顺利回收。企业应收账款逾期的原因复杂，比如，各个部门在对应收账款的管理过程中，缺乏客户维护及监督意识，应收账款管理并非是一个部门的工作，而应当是多个部门协同工作。国企应收账款管理存在权责不清问题，工作人员的责任心不强。长此以往，随着人员更替，企业有价值的客户将丢失，甚至导致企业款项无法有效控制，产生坏账。

三、转型背景的国企应收账款管控策略

在国企转型发展背景下，应当健全信用机制，对客户进行评价，并落实相关的管理措施，具体内容如下：

（一）健全信用机制，完善应收账款制度

国企在应收账款管理过程中，应当健全相关的保护措施，从而减少企业所面对的经济损失。对客户信用度进行调研，企业在调研后逐渐构建信用评价体系，法务部门也要存留应收账款企业资料，并对企业的信誉等级进行分级，信用标准决策需要财务部门参与，计算赊销后的成本情况及坏账数量。也要对客户进行跟踪管理，完善企业的实效信息，便于为管理决策提供帮助。建立完善的信用体系作为企业应收账款管理的基本措施，需要企业认真对待应收账款问题，从而降低坏账率。在实际工作中，企业应当建立信用档案，通过信用资料收集，构建起完善的信用资料，为客户等级评价提供数据支持。通过数据资料统计分析，实施欠款管理，有利于降低坏账率，企业发生坏账的原因一般是对客户了解不足，对此，应当关注客户信用等级评估工作，国企要做好客户分类工作。比如，A类客户企业规模大、信用较好、资金雄厚。B类客户企业规模中等，但信誉较好。C类客户信用情况一般，企业规模属于中小型。D类客户信誉不好，为中小型企业[4]。根据客户情况进行分级，制定相关的应收款制度。以制度为约束，保证企业的资金顺利运转，降低企业面对的资金风险，提升企业在市场中的竞争力。

企业也要完善相关的应收账款管理机制，其中包括以下几项。①加强部门之间的分工合作，企业内部销售部门及财务部门责任界限不明确，企业应当加强采取部门之间的沟通，建立责任制衡机制，规范销售部门的工作行为，缩减应收账款的产生率及坏账率。②也要加强付款及赊款的审批工作，业务部门不同层次的人员审批金额权限不同，经办人员在审批额度上设置权限，超过一定金额的赊款需要管理层审批[5]。③构建起催收制度，为避免销售人员单纯追求业绩，而忽视回款问题，企业应当对销售人员综合业绩进行计算，以回款业绩为准，全程对销售人员的行为进行考核。国企销售部门负责人也要监督回款情况，将责任落实到个人，财务部门则完成款项的监督工作，督促业务部门尽快回款。④制定应收账款催收制度，每个月对应收款项进行查询，企业每个月召开清理应收款项会议，对每笔款项进行分析，核查款项来源，并列入人员的考核范围。⑤企业应当做好应收账款的内部审计工作，避免内部人员与外部客户合作违法乱纪，建立审计制度的目的是严厉打击违法行为，促进账款回收。

（二）提升风险意识，建立内控制度

在国企应收款项管理中，管理者采取多种措施，消除应收款项面对的风险因素，降低坏账发生率，使企业的经济风险处于较低的水平。国企应当树立风险管控意识，做到事前防范及事中控制、事后管理，从而保证应收款管理体系顺利进展。企业应当根据风险等级进行分析，结合企业自身利益，构建起针对性及可行性的应对策略。在整体资金风险管理过程中，企业应当自内部控制角度入手，制定满足企业需求的风险控制措施，从而完善内部管理流程，并加强内部资金的运行控制，促进应收账款的回收。比如，企业在内部控制中，自质量及数量上进行考核，数量中针对应收账款净额及应收账款周转率，并做好每个月应收账款的平均值计算，避免发生盲目冲击指标的情况，针对超出应收额度的款项，适当缩减考核利润，避免销售人员盲目完成利润指标，通过有效的内部控制方法，降低坏账率，提升企业的经济效益。

（三）建立管控体系，提升职工素质

国企作为我国的大型企业，内部体系较为单一，在体系运行中，往往未形成“体”，部门之间处于独立运行状态，并未达到相互渗透目的，这也是国企经营管理中的普遍性问题。现阶段，外部大环境变化，先进技术在企业管理中应用，通过先进的技术构建起完善的应收账管理体系，可积极搭建客户信息系统。除客户基本信息外，也要积极联合工商网络对外部信息进行区分，获取信用等级评价的相关要素。客户不仅按照区域区分，也要按照信誉度区分，这也是风险识别的关键条件，是企业顺利回收赊款的策略。企业也要设置风险预警体系，划分不同颜色的预警目标，比如，绿色代表信誉度高、实力强的企业，与企业的合作关系较好，而红色则是信誉度差的企业，每个款项在赊款期间，对应着相关的责任人及责任部门，领导与职工呈现连带责任，并搭建法律体系，一旦发生风险问题，及时通过法律的武器解决问题。为促进体系运行，企业落实清查制度及考核制度，及时将企业的债务风险规避。企业在业务人员及财务管理人员管理过程中，均要采取培训教育模式，提升职工的思想道德素质及责任心，让职工参与到应收账款管理中，避免催收账款不到位，对企业的流动资金产生影响，企业每隔3个月对职工进行一次培训，若职工的思想觉悟低，则落实惩罚措施，以此引起职工重视。

（四）设置清收部门，加强监督管理

企业在应收款项清收过程中，单纯依赖业务人员无法达到清收目标，主要是企业的各个部门对应着相关的工作，应收款项应当由专门的部门管理，多个部门协作。针对年限较长及风险较大的款项，可通过法律途径进行催收，且销售部门加强与业务部门合作，在共同的努力下对款项风险进行管理。多数应收账款有相关的合同，若合同条款缺失，容易让赊款企业找到漏洞，对此，财务部门应当参与到合同管理中。企业的合同签订应当设置回款条约，销售人员在拟定合同过程中，要经过财务部门审核，让财务人员分析回款进度及金额是否满足要求，并要求业务人员督促合作企业在进度内回款。财务部门通过自身的专业能力，对合同执行情况进行调查，并对风险项目提出警示。国企在赊款前基本对客户企业有一定了解，并有相关的管理措施，但在款项管理过程中，缺乏相关的监督管理力度，若想强化应收款项监控，还需强化财务部门的职能。企业对会计工作进行严格管理，财务部门对应收账款进行监督，并完善客户账龄体系，通过多种渠道对资金进行统筹管理[6]。比如，对应收账款进行统计后，与客户每个月沟通1次，告知其欠款情况，使客户主动回款，根据客户的反馈信息，将信息发送给销售部门及管理部门，以此作为客户信用评价信息。还要完善收账流程，要求销售人员做好督促工作，保证款项在合同期内回款。财务部门及时向客户传递回款通知书，以免客户忘记回款日期。针对主动还款的客户，在信用等级上予以好评，针对故意拖欠回款的客户，则予以差评，在日后应当小心与此类客户合作。

四、结束语

在供给侧改革背景下，国企处于转型发展期，国企应当认识到应收账款管理的意义。应收账款作为国企资金运行的保障，是促进国企稳定发展的基础。我国国企应当根据自身经营特点及管理情况，完善事前防范、事后监督及节点把握机制，形成科学的风险控制体系，对企业的应收账款进行有效管理，保护国有资产，促进企业经济效益提升。

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企业转型的概念可以从广义和狭义两个方面理解。从广义上理解，企业转型是一个比较泛的称谓，在研究工作中，广泛地阅读了相关文献，发现耳熟能详的词汇就有转型、转制、转轨、转行、战略转换（Transition）等，被用于描述企业变革行为。单纯从文字的表面理解，它们都可以归类为企业转型。而狭义上的理解，企业做出转型的战略决定，根源在于其深刻的动因。企业往往是由于自身在所处行业的竞争能力降低和竞争优势的衰退，促使企业通过组织等的变革，提升企业在产业内的能力；或者由于所处行业的衰退，企业发展前景黯淡，迫使企业不得不主动或者被动地采取产业转移的战略，寻求新的经济增长点，使企业获得新的生机。这种行业间的转移，可能是企业保留原有行业的业务，实行多元化的策略也可能是完全退出原有行业，全部进入新的行业。从以上的情形来看，企业在面临困难或是遭遇发展瓶颈、希望摆脱现状时，需要仔细考虑的是：自己真正需要解决的问题是什么？短期和长期来看，必须要优先处理的问题是什么？怎样的业务流程会更有效率？企业发展的机遇有哪些？此外，在企业决定转向新的发展目标和模式时，不但有战略选择的风险，同时也面临与原有的业务、组织形式以及企业文化等诸多方面的冲突，因此企业转型是一项充满挑战性的工程。人力成本激增倒逼企业转型：全球经济的快速发展给企业带来机遇的同时，也给企业带来了巨大挑战。在这一大环境的影响下，企业之间的竞争愈演愈烈。企业应如何抓住机遇应对挑战，是当下亟待解决的问题之一。