建筑施工企业税收筹划及涉税风险点防范策略

顾正和 振华集团（昆山）建设工程股份有限公司

税收政策的改变，对于建筑施工企业税收产生了巨大影响，这种情况下，企业应该切实做好税收筹划。从实践的角度分析，建筑施工企业中依然存在有不少涉税风险点，容易引发相应的税收风险问题，影响税收筹划的实施效果，甚至可能引发违规违法的情况。对此，企业在税收筹划工作中，必须重视对于涉税风险点的规避工作，尽可能降低风险发生的概率，保障税收筹划的顺利实施。

一、建筑施工企业税收筹划的意义

税收筹划简单来讲，就是企业依照税收相关法律法规的要求，在经营活动实施前，制定出相应的纳税方案，通过合理合法的方式和手段，将税负控制在较低水平。税收筹划本身的内涵丰富，除去税负最低外，还包括了税后利润最大以及企业价值最高等。对于建筑施工企业而言，税收筹划项目众多，需要强调精细化管理，对纳税项目进行缩减，降低企业税负。经济新常态下，建筑施工企业在税收筹划中面临着许多新的要求，必须做到具体问题具体分析，避免盲目性的税收筹划。

建筑施工企业税收筹划的意义体现在几个方面：一是可以帮助企业对税收风险进行控制。建筑施工企业承接的工程项目施工周期长，不确定因素较多，这也导致其在开展成本核算工作时，可能会许多困难，这些困难会成为税收风险的诱因。以科学合理的税收筹划为支撑，企业可以对税收进行管控，所有的活动都严格遵循税收政策及法规的要求，可以实现对于税收风险的有效控制；二是可以增加企业利益。企业实施税收筹划的核心目的，是降低税负，提高效益。建筑施工企业是纳税大户，也有着巨大的税收筹划空间，在建筑项目建设过程中，包含了许多环节，而每一个环节都需要进行计税处理，而且建筑施工项目本身具备了分包、转包以及劳务分配等需求，十分复杂。借助有效的税收筹划工作，建筑施工企业能够保证纳税工作的规范性，保证其实施效果；三是可以提高管理水平。对于建筑施工企业而言，税收筹划中涉税风险产生的主要原因，是内部控制的缺失，企业想要构建起完善的税收筹划系统，需要在开展相关经济活动时，将事后分析与事前事中管理结合起来，规范业务处理流程[1]。

二、建筑施工企业税收筹划有效措施

（一）明确税收筹划原则

首先是合理合法。对于建筑施工企业而言，税收筹划工作的实施必须遵循税收相关法律法规的要求，履行好自身依法纳税的义务，避免出现违规违法行为。税收筹划需要结合实际情况进行，这样才能发挥其优势，实现企业的稳定健康发展；其次是事前筹划。企业税收筹划必须建立起对自身发展情况进行充分把握的基础上，确保每一个环节都能够被纳入税收筹划中，依照相关政策法规，为税收筹划工作的顺利实施奠定坚实基础，确保企业能够制定出符合自身实际情况的税收筹划方案；然后是收益平衡。税收筹划属于合法降税，能够促进企业效益水平的提高。不过在实践中，不少企业都无法对税收筹划的程度进行有效控制，导致其面临着一定的涉税风险。对此，企业在税收筹划中，应该尽量规避涉税风险点，实现收益平衡。

（二）革新税收筹划意识

税收筹划本身具有合法性、合规性的特点，要求不管是税收筹划方案的制定还是相关策略的执行，都不能违背法律法规的要求，以实现合理合法避税，提高效益。对于企业管理层，面对新的发展环境，需要及时革新税收筹划意识，确保企业经营中能够有更多的流动资金，以资金为支撑，将自身在业务拓展以及项目承包方面的优势体现出来。若建筑施工企业本身属于集团企业，需要在子公司或者分公司设置专门的税收筹划机构，提高工作实施的专业化程度[2]。

（三）加强税务成本管控

一是应该重视材料供应商的选择。不同的供应商身份可以提供不同的票据，供应的材料价格也可能存在较大的差异，这些都会影响企业税收筹划工作的实施效果。对此，建筑施工企业应该重视对于材料供应商的选择，对照利润状况、现金流量等因素，搭建数据分析模型，通过模型来筛选出合适的供应商。二是应该对施工设备进行把控。建筑工程项目的施工建设需要用到的设备类型和数量较多，一些大型的设备如搅拌机、挖掘机等，企业可以选择对设备进行租赁，也可以自主购买，具体应该对比两种方案，选择税负低、资金压力小的方案。三是应该控制好劳务成本。劳务成本在建筑项目施工中的占比较大，就目前而言，有相当一部分建筑施工企业在进行施工人员选择时，采用的都是劳务派遣又或者劳务外包的形式，将劳务成本纳入总成本，但是这样并不能通过抵扣的方式来降低成本。企业方面可以与劳务公司签订长期合作合同，对临时工问题进行解决，获取相应的劳务成本发票，做好抵扣工作。

（四）完善税收管理体系

一是应该重视人才培养。建筑施工企业需要重视对于税收筹划人才的培养，借助定期培训、专业讲座等方式，提升其业务能力，确保税收筹划目标的顺利实现。二是应该对物资采购系统进行完善，对税务信息进行查询，控制好材料价格，以确保税收筹划能够真正落到实处。三是必须重视风险防控工作。企业在开展税收风险管理的过程中，应该完善相应的风险预警机制，定期上传纳税信息，做好风险预测工作，以最大限度地保障税收筹划工作实施的有效性。

（五）确定税收筹划方案

企业应该结合自身的实际情况来对税收筹划方案进行制定，保证方案的科学性及合理性，以确保后期效益的最大化。应该对业务规划相关的内容进行分析，减少非税务负担，保障企业整体利益。在针对税收风险进行防控的过程中，应该将成本投入和企业战略作为重点，加强各方面业务与税收筹划的相互关联，对实际运营内容进行探讨，结合相应的成本效益原则，做好机会成本内容的分析。另外，在税收筹划过程中，应该做好风险和收益内容的合理评估，确保企业能够实现对于各种风险的有效控制[3]。

三、建筑施工企业涉税风险点防范策略

（一）涉税风险点

建筑施工企业涉税风险点体现在几个方面：

首先，在承接相关业务时，部分企业为了存在着盲目拓展业务范围的情况，将目光放在短期经济效益方面，没有考虑税收筹划工作的实际需求，不清楚最新的税收优惠政策，不了解税种税率等，这样很容易引发税收筹划风险。

其次，在对工程承包合同、物资供应合同等进行签订时，同样可能出现税收筹划相关的风险和问题。结合实际情况分析，部分企业在对合同进行签订的过程中，没有严格依照相关法律法规的要求进行，没有确认好纳税人身份、业务性质和发票类型等。同时，受税制改革的影响，税务部门在税收管理方面变得越发严格，建筑施工企业税收筹划必须加强物流、资金流以及发票流的整合，否则可能引发相应的税收风险。

然后，会计核算工作会对企业税收筹划的效率和效果产生直接影响，必须得到企业的高度重视。但是结合实际情况分析，很多建筑工程项目本身所处的区域经济发展水平不高，无法开具相应的发票，无法为会计核算工作的实施提供支持，从而引发了会计核算工作中原始单据违规的情况。在营改增工作得到全面贯彻实施后，建筑施工企业会计核算工作的内容变得更加丰富，对于会计人员的业务能力也提出了更加严格的要求。如果会计人员的专业能力不足，会影响会计核算的质量，引发相应的税收风险。

（二）防范策略

1.树立防控意识

建筑施工企业想要对涉税风险进行有效规避，必须树立起相应的风险防控意识，具体来讲，一是企业管理层必须真正重视涉税风险防控工作，认识到风险管理的重要性和必要性，引导相关人员做好风险管理知识的学习，确保其能够了解最新的税收法律法规及政策。二是应该在企业战略发展规划中，融入相应的税收筹划工作，关注税收筹划的成本以及能够带来的收益，结合成本效益的基本原则，对相关决策进行制定和完善。三是企业需要结合自身的发展情况，制定能够应对税务风险的制度体系，通过完善的制度来对税收筹划工作进行管控，降低风险发生的概率[4]。

2.重视风险规避

在建筑施工企业经营发展中，涉税风险点众多，需要企业从自身的具体情况出发，制定出完善的风险规避措施。一是应该完善相应的风险防控体系，对税收筹划工作进行全过程跟踪管控，确定好风险防控的具体目标和工作内容，提高自身的风险规避能力，确保风险防控相关的理念能够融入企业管理的全过程，及时找出税收筹划中存在的问题，对问题进行分析和解决。二是企业应该规范税收风险评估相关的流程，对税收筹划各个环节存在的风险点进行整理和分析，确定好风险评估办法。三是应该加强对税收风险的监督控制，合理划分各部门各岗位的权责，确保全体员工都能够参与到风险防控工作中，配合相应的奖惩机制来调动员工的能动性。

3.完善防控机制

建筑施工企业需要构建起相应的风险管理及防控机制，为税收风险防控工作提供良好支撑，确保在开展相关工作的过程中能够做到有章可循。企业方面应该重视对于税收风险问题的调查工作，明确主要的涉税风险点，对自身在风险管理方面存在的不足进行深入分析，对照分析结果来对风险防控机制进行建设和优化。从实践的角度，企业应该成立专门的税收筹划机构，负责税收筹划相关的工作，并且落实好税务管理人员的权利和职责，确保风险识别、风险预测、风险分析等工作能够被落实到个人，打造闭环式的税收风险防控机制，提升税收风险防控的效果。

4.利用优惠政策

新常态下，为了能够更好地迎合经济社会的发展需求，政府相关部门对税收法律发挥进行了改革，建筑施工企业税收筹划也迎来了新的内容，需要企业及时了解最新的政策法规，并以此为依据，做好税收筹划方案的编制工作，确定好科学的税收筹划目标。营改增税制改革的全面落实，使得增值税取代了营业税，其能够借助专用发票实现抵扣，而增值税会受到税收优惠政策的影响。基于此，企业方面应该时刻关注最新的税收优惠政策，合理利用政策提供的优惠，做好风险规避，保障税收筹划实施的有效性。

5.关注发票管理

增值税采用的是依照票据控制税收的方式，票据的管理会对增值税筹划的效果产生直接影响。从工作人员的角度，必须重视增值税专用发票的获取、管理和利用，就发票的取得和审批流程进行优化，在经济业务落实环节完成发票开具工作，确保不会出现虚开发票现象。项目经办人发起发票审批，按流程交由项目主管和上级管理层进行审批，审批通过后，才能开具相应的增值税发票，这样能够将相关工作限定在法律法规允许的范围内，避免了违规违法行为的发生[5]。

四、结语

总而言之，新的发展环境下，建筑行业呈现出了飞速发展的态势，也为建筑施工企业的发展提供了良好的环境支持。建筑工程项目本身具备一定的特殊性，如工程量巨大、施工周期长、资金投入多等，这也导致了建筑施工企业的需要承担各种各样的税负，不仅导致了税收筹划难度的增加，还可能引发相应的风险和问题。基于此，建筑施工企业需要立足自身的实际情况，高度重视税收筹划，对管理层和工作人员的思想认识进行革新，提升税收筹划工作的有效性，做好涉税风险点的规避与防范工作。不仅如此，企业还需要做好施工合同的优化，对各个施工环节的成本供应进行合理选择，借助完善的税收管理体系支撑，提升税收筹划工作的有效性，确保其能够达到预期效果，以此来实现企业整体效益的提高。