财务共享模式与企业内部控制的衔接问题研究

李春梅 浙江诚高科技有限公司

财务共享模式在各类企业中得到了日渐广泛的应用，但企业原有的内控制度与财务共享模式难以实现紧密衔接，影响财务共享模式功能作用的良好发挥，且影响内控效果。对此，企业有必要加深对财务共享模式的认识，了解其对内部控制产生的影响，在此基础上剖析企业内部控制在财务共享模式下存在的问题，对原有的内控体系进行优化调整，立足于实践，综合考虑各项因素，采取有效措施促进财务共享模式与内部控制实现良好衔接，增强内控效果，促进企业实现长远的良好发展。

一、财务共享模式概述

财务共享模式是财务管理的创新模式，该模式设置了财务共享服务平台，并将原先分散于各部门的、缺乏标准化的、重叠的操作在平台上集中，对之实施标准化处理，据此对各项业务实施高效率处理[1]。近年来，财务共享模式在企业领域中的应用日渐广泛。依托“大智移云”先进技术，财务共享模式的发展水平日渐提高。但在实际应用中，财务共享模式与企业原有的内控体系缺乏紧密妥当的衔接，影响其应用效果。

二、财务共享模式对企业内部控制的影响

（一）对控制环境的影响

企业引进应用财务共享模式后，形成渐趋扁平化的管理结构和更加清晰明确的权责分派。企业对负责会计核算的原有部门进行精简；财务人员频繁流动；企业在开展文化建设时，将增强责任意识作为重点，内控理念和工作方式均发生转变；财务岗位形成渐趋标准化的工作内容，企业需重视加强人员管控。

（二）对风险评价的影响

对企业而言，风险评价是基于对风险的准确识别和合理估计，对企业运营管理过程潜在的风险和发生风险的概率进行精准估计，进而确定有效的应对风险的策略。过去，企业实施的风险评价主要从整体上针对其业务流程，企业引进应用财务共享模式后，实施风险评价仅需对存在于业务流程中的风险点展开测评。在该模式下，企业形成更为多样化和更具针对性的风险控制工具，紧密结合业务活动，有助于对风险进行规避。

（三）对控制活动的影响

控制活动，是指企业将风险评价形成的结果作为依据，对风险采取的针对性较强的控制措施。企业引进应用财务共享模式后，对控制手段产生影响，对风险评估找准的风险点采取有针对性的控制措施，并整合资源，减少财务工作耗费的成本。在该模式下，企业控制活动的难度增加，且复杂性增强，控制措施转变较大。

（四）对信息沟通的影响

对企业而言，信息沟通是指及时对信息进行准确收集，确保企业内外部、各部门之间以及上下级之间实现顺畅的信息交流。企业引进应用财务共享模式后，业务工作与会计工作渐趋一体化，财务部门不仅提供信息，还对之加工处理，能帮助企业掌握财务真实状况；在该模式下，企业利用信息技术，能实现对信息的高效便捷处理，还能保障信息质量；企业搭建财务共享中心，能疏通信息沟通渠道，促进内外协调，促进高效顺畅的信息沟通。

（五）对监督控制的影响

监督控制，是指企业对自身的内控执行实施监督控制。企业引进应用财务共享模式后，依托信息技术，以更谨慎的方式使用信息，需借助大数据技术，持续对企业各项业务流程实施监督控制，及时找出流程存在的问题，确保企业的正常稳健运营。

三、财务共享模式下企业内控存在的问题

（一）内控制度与财务共享模式不匹配

企业原有的内控制度与财务共享模式不匹配，在财务共享模式下，大量负责基础核算的工作人员无用武之地，该模式需要更多财务人员开展预算、分析，因此，财务共享模式在企业中的应用，带来较大的人员变动。对此，企业要重新对财务人员承担的工作权限进行分配，避免权限分配不当导致信息失真。过去的绩效考核相关制度缺乏实用性，在财务共享模式下，审计工作原有流程发生改变，无须在现场开展，因而过去的审计制度也将丧失其适用性。

（二）审核监督体系存在缺陷

在财务共享模式下，部分企业缺乏强有力的内控执行，导致内部控制失效，究其原因，企业原有的审核监督体系存在缺陷，对内部控制缺乏有效监督。企业管理层不重视对内控实施评价监督，且企业缺乏公正的奖励机制，难以激发员工在日常工作过程中的积极性，加上缺乏妥帖的监督评价，难以及时对内部控制形成反馈，影响对内部控制的优化调整，最终导致内控失效。

（三）难以保障信息安全

依托互联网相关技术，财务共享模式在企业中得到了日渐广泛的应用，但难以为财务信息提供安全保障。在财务共享模式下，企业设立的分支机构对财务信息进行逐层传递，由于内控制度与财务共享模式缺乏匹配性，加上财务人员承担的工作权限不变，导致财务信息极易发生泄露。互联网本身即具备较强的开放性，企业外部环境中的人员出于各种目的对财务信息进行伪造和复制，极易损毁企业财务数据的可靠性。

（四）缺乏通畅的信息交流

在财务共享模式下，企业通过财务共享服务中心聚集财会人员，对各项业务工作实施统一处理。但部分企业设立的分支机构在各地分布，形成广阔的业务发生地域，一些业务部门仅能对采购业务、销售业务的发票进行提供，其财务人员对业务发生地的供应商、市场价格缺乏详细了解，业务和财务两类工作人员缺乏相互了解，影响顺畅的信息交流，阻碍高效的业务处理。

（五）缺乏妥善的人力资源管理

在财务共享模式下，财务人员要熟悉该模式的各项功能，并自觉配合内部控制各项工作，这就要求财务人员具有更高的职业素质。然而，部分企业缺乏妥善的人力资源管理，对财务人员缺乏有效激励，财务人员需承担大量繁琐的工作，极易消退工作积极性。财务共享模式在企业中的应用会取缔部分财务人员的职能，导致部分财务人员离职。

四、财务共享模式与企业内部控制的衔接策略

（一）对内控体系进行改进

企业要综合考察财务共享模式，对原有的内控体系进行改进，促进内控体系与财务共享模式的匹配。企业要从内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、内部监督等层面着手，对内控体系进行改进。从内部环境出发，企业要健全内控制度，明确自身的组织结构，对财务人员的工作权限进行严格把控，引导财务人员实现良好转型，对人力资源进行完善；从风险评估出发，企业要构建财务预警系统，对财务风险关键点进行科学预测，定期对财务风险进行识别；从控制措施出发，企业要加强流程控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制以及绩效管理控制；从信息与沟通出发，企业要构建影像系统、财务核算系统、财务控制系统、银企互联系统；从内部监督出发，企业要构建全员参与的多级保障监控体系，实施实时监督和专项监督[2]。企业要注意对组织结构进行完善，例如，紧扣确定项目，设立管理小组，促进业财两类人员加强信息共享和沟通协调。

（二）对内控制度进行完善

企业要对内控实施构建良好的内部环境，并对财务共享服务中心设立专门板块负责质量管理，设置标准化的内控制度。企业要遵循相关法律法规，对原有的内控制度进行完善，并对配套的审批制度、权限设定以及绩效考核进行改进。在设定员工权限时，企业要科学制定详细周密的员工准则，明确规定财务人员的工作权限和具体职责，并与之签订保密协议，构建公正的奖惩机制，为之设立清晰明确的升职途径，依托信息技术对财务人员的权限范围进行严格把握；企业要明确股东会、监事会在审批核准各项业务方面的权限，逐层审批大额资金流动，建立健全控制审核批准的工作体系；对员工实施合理的分类绩效考核，并配套构建公正的奖惩措施，形成对员工的有效激励[3]。

（三）对财务人员加强管理

企业引进财务共享模式后，要对财务人员加强培训管理，引导负责核算工作的财务人员加快转型。企业要注重培养高级财务人员，对现有财务工作人员加强培训，引导其开展科学的职业规划，并对员工晋升渠道进行完善，引导财务人员实现转型升级[4]。企业要对财务人员进行合理分类，完善人才储备，并对之加强管理。例如，企业可将财务人员分为如下几类：一、战略财务人员，此类人员主要负责对企业财务方向进行整体把控，并及时根据实际情况对企业策略进行调整；二、业务财务人员，此类人员主要负责为业务发展提供决策支持；三、共享财务人员，此类人员主要负责对网络资源进行整合，构建云端管理的技术模式，为企业发展提供规范高效的会计服务；四、技术财务人员，此类人员主要负责为财务管理提供整体性的技术支持，并避免信息泄露。通过上述分类，该企业各类财务人员各司其职，保障了高效有序的财务工作。企业在搭建财务共享中心前，应合理评价财务人员资质，并对之开展就业指导，定期对员工实施岗位培训。企业可组织定期轮岗，并加强对员工的激励，增强其工作积极性，减少员工流失。

（四）加强信息安全保障和信息沟通

为提高财务共享的信息化水平，企业有必要构建完备的信息系统，例如，构建影像系统，开展信息化的财务工作；构建财务核算系统，对固定资产、应付账款、应收账款等进行核算，促进企业及其分支机构对财务数据作出及时反馈，实现高效率的信息沟通；构建银企互联和财务控制系统，对资金流向形成清晰准确的了解，实现高效率的报销工作，促进银企双方展开实时的信息互动，方便互查，实现对资金的高效处理，并保障安全性[5]。企业还可以对区块链技术进行引进应用，详细了解每笔业务，推动业财融合，利用区块链具备的不可篡改的技术优势，为信息安全提供保障。企业要搭建信息系统，引导财务人员对业务情况进行详细全面地了解，并引进应用区块链相关技术，防止篡改财务数据，对员工作出规范的权限分配，防止员工滥用职权。员工可利用信息系统，向企业反馈问题，企业接收反馈后即作出合理调整。

（五）建立健全监督体系

企业要与专业的会计师事务所加强合作，设置专门的审计机构，对企业财务信息和内控状况实施严格督察，准确找出存在的缺陷，并及时加以弥补。企业要明确监事会的职能，对高管加强监管，保障企业各项条例章程的落实执行，对股东权力加强约束；企业要搭建高效便捷的信息系统，实时监督各项业务开展，实现高效监督，对于财务工作和内控体系存在的缺陷加以优化改进。企业要注重加强内控监测，在内部设置专门岗位负责稽核监督，以定时定点的方式对违规行为展开监督，不定期对各类凭证票据实施抽查，及时发现问题，并对相关责任人进行追踪。要督促内控人员对内部控制的有效性自行展开检测，剔除冗余的流程，增强内控效果。

（六）加强业财联系

企业引进应用财务共享模式后，要避免财务工作与业务工作发生分离，注重加强业财联系。企业要对财务人员的岗位职责和工作任务作出明确规定，督促引导财务人员高质量完成本职工作，并妥善对接工作；企业要促进内部信息交流，对财务共享模式及其流程进行改进；企业要做好预算工作，针对潜在风险制定合理有效的应对措施，实现对风险的有效规避。企业引进应用财务共享模式后，搭建财务共享中心，为保障其高效稳定运行，要促进财务处理流程与内控制度保持统一，有效规避各类潜在风险，促进财务共享中心发挥精简财务工作，提高财务工作标准化水平的作用。

五、结语

综上所述，财务共享模式对企业内部控制的影响主要体现在对控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通以及监督控制等方面的影响。财务共享模式下企业内控存在的问题主要体现为内控制度与财务共享模式不匹配、审核监督体系存在缺陷、难以保障信息安全、缺乏通畅的信息交流、缺乏妥善的人力资源管理。对此，企业要通过对内控体系进行改进、对内控制度进行完善、对财务人员加强管理、加强信息安全保障和信息沟通、建立健全监督体系、加强业财联系等策略加强财务共享模式与企业内部控制的衔接。